Beregning av forsikringspremier. Eksempel på beregning av forsikringspremier

Gjeldende lovverk fastsetter obligatoriske forsikringsutbetalinger til forskjellige fond - pensjons-, sosial- og medisinsk forsikring. Dette er en uunnværlig forpliktelse for alle selskaper og gründere. Med andre ord, alle betaler kontingent - både individuelle gründere uten innleid personell, og LLC med gjennomsnittlig inntekt og et stort selskap med en betydelig stab. I tillegg, selv av en eller annen grunn, utfører ikke-fungerende organisasjoner, det vil si de som ikke mottar inntekt, men som ikke offisielt har kunngjort avslutningen av sine aktiviteter, også disse utbetalingene. Beregningen av mengden forsikringspremier blir utført i forskjellige virksomheter på forskjellige måter, alt avhenger av mange årsaker: foretakets status, organisasjonsmessige funksjoner og andre forhold. La oss prøve å forstå vanskelighetene med periodisering for forskjellige kategorier av organisasjoner, ansatte og finne ut prosedyren for å beregne forsikringspremier for bedrifter med forskjellige eierformer.

Hva er forskjellen mellom arbeidsgiveravgift og hans ansatte?

Først må du vurdere forskjellene i betaling av skatter fra ansatte og arbeidsgiver, siden de ofte er forvirrede, selv om disse konseptene er polære motsatte. Beregningen av forsikringspremier er basert på størrelsen på lønningene. Du bør ikke blande så forskjellige konsepter som betaling av arbeidsgiver og arbeidstaker. En arbeidstaker betaler personlig inntektsskatt av mengden av hans personlige lønn, og arbeidsgiveren betaler 30% av det totale personallønnsfondet til forskjellige fond. Forresten, å snakke skatteagent et selskap eller en individuell gründer tilbakeholder og overfører hele budsjettet for personlige inntektsskatter fra budsjettet. Dette er forskjellen mellom skatter betalt av ansatte og bedriftsledere.

Forsikringspremier: hva er det?

Bidrag som arbeidsgiver betaler til sosiale fond kalles forsikringsavgift, eller sosiale bidrag. Alle utbetalinger i dem beregnes og overføres månedlig på vilkårene som er fastsatt av lovgivningsprosedyren. Det overveldende flertallet av den russiske befolkningen er ansatt i forskjellige virksomheter. For selskaper som har det tradisjonelle skattesystemet, er grunnlaget for å beregne forsikringspremier utelukkende basert på beløpet for lønn og tilhørende utbetalinger, for eksempel bonuser eller bonuser for arbeid i høytider og helger, klasse, territoriell koeffisient, etc. Betalinger, karakterisert som sosialt, ikke inkludert i beregningsgrunnlaget. Disse inkluderer:

• materiell kompensasjon;
• bistand fra selskapet til å gjenopprette helse eller kjøpe medisiner på grunnlag av en tariffavtale eller tariffavtaler for industrien;
• fordeler som er påløpt ved oppsigelse av ansatte forårsaket av redusert produksjon og eliminering av jobber;
• reiseutgifter som er av produksjonsart, men ikke relatert til lønn.

Så alle periodiseringer gjøres i mengden påløpt lønn. Vi vil finne ut til hvilke midler bidragene fra bedrifter som bruker OSNA overføres, størrelser og beregningsfunksjoner, samt for hvilke selskaper og i hvilke tilfeller reduserte satser blir brukt.

FSS

Et av de viktigste sosiale fondene der forsikringsavgift trekkes er FSS. Han jobber i to retninger: Han kontrollerer og betaler midlertidig uføretrygd og kompenserer for skader forårsaket av industrielle skader. I denne forbindelse beregnes bidrag til FSS til følgende satser:

▪ 1. - ved midlertidig uførhet og barsel - 2,9% av ansattes lønn. For 2015 er det fastsatt maksimal lønnsnivå, som bidrag beregnes fra, til et beløp på 670 tusen rubler.Taksten belastes ikke for inntekter mottatt over dette nivået.

▪ 2. - industriulykkesforsikring. Bidragets størrelse varierer fra 0,2% til 8,5% og tilsvarer en av de 32 risikoklassene på jobben, lovlig etablert for selskaper med ulik grad av industrielle skader. Det er ingen begrensningsgrunnlag for denne typen forsikringer; det gjøres fradrag i lønn uavhengig av inntektsbeløp i henhold til risikoklassen som er opprettet for hvert foretak. Bare for budsjettbedrifter er profesjonell risiko begrenset til førsteklasses.

FFOMS

Helseforsikringsbidrag i 2015 utgjorde 5,1% av lønnsbeløpet. Det maksimale lønnsnivået, som bidrag ikke beregnes over, er 624 tusen rubler.

EFE

For bedrifter som opererer på felles basis, er bidragene 22%. Marginalinntekter for deres opptjening i år tilsvarer 711 tusen rubler. I motsetning til andre fond, i pensjonsfondet for beløp som overstiger normen, gjøres det fradrag på 10%. Men de distribueres ikke lenger til den ansattes separate konto, men til den generelle, konsoliderte kontoen. Tabellen nedenfor viser størrelsen på fradrag og marginale inntektsnivåer som de påløper for selskaper som bruker OSS.

1. Et eksempel på beregning av forsikringspremier

En ansatt i foretaket i januar påløpte lønn - 68 tusen rubler. Det inkluderer betalinger:

• lønn - 40 000 rubler.;
• feriepenger - 15 000 rubler .;
• utbetalt sykefravær - 13 000 rubler.

Samlet påløpt: 68 000 rubler.

Betalingen av et uføretrykk er ikke inkludert i beregningsgrunnlaget, noe som reduserer inntektsbeløpet for vurdering av bidrag.

68 - 13 = 55 tusen rubler.

Vurderte bidrag for januar:
• i FIU:
55 000 * 22% = 12 100 rubler.
• i FSS:
55 000 * 2,9% = 1595 rubler.

• i FSS (fra noen få ord):

55 000 * 0,2% = 110 rubler.
• i FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 rubler.
Totalt vurderte bidrag for måneden - 16 610 rubler.

La oss fortsette med et eksempel:

Lønnen til denne ansatte i 10 måneder av året var 856 000 rubler. Mengden av bidrag som er vurdert i løpet av denne tiden:

• i FIU:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 rubler.
• i FSS:
670 000 * 2,9% = 19,430 rubler.

• FSS (fra nesch / sl.):

856 000 * 0,2% = 1712 rubler.
• FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubler.
Påløpt i 10 måneder - 241 286 rubler.

Deretter vurderer vi funksjonene i oppgjør med ekstrabudsjettmidler fra gründere og organisasjoner som bruker forskjellige spesielle modus for forenklet regnskap.

Forsikringspremier: beregning for enkeltentreprenører

Ofte jobber gründere, som organiserer egen virksomhet, i entall, og rekrutterer ikke ansatte. Han betaler ikke sin egen lønn, han får inntekter fra gründervirksomhet. Denne kategorien inkluderer også den såkalte selvstendig næringsdrivende befolkningen - privatpraktiserende advokater, leger og andre spesialister som organiserte sin egen virksomhet.

For slike gründere er en spesiell prosedyre for beregning av slike utbetalinger lovlig godkjent - faste (obligatoriske) forsikringspremier.

Beregningen av obligatoriske forsikringspremier gjennomføres på grunnlag av minstelønnen, indeksert årlig. Derfor øker mengden av faste bidrag hvert år, bortsett fra eksperimentet med lovgivere i 2013, da ikke en minstelønn, men to ble lagt til grunn for beregning av fradrag.

Dette beløpet er klart definert og beregnet som produktet av en tolv ganger minstelønn på takstene som er satt for FIU i mengden 26% og FFOMS - 5,1%:

I år utgjorde det obligatoriske bidraget 18 610,80 rubler. og 3650,58 rubler. henholdsvis. Totalt er 22 261,38 rubler overført til året.

Enkelte gründere yter ikke forsikringsavgift til trygdekassen, siden de ikke sørger for oppgjør med fondet verken for betaling av uføretrygder eller for industrielle skader.

Lovfestet grenselinje for generering av inntekt for muligheten for å betale fradrag i et fast beløp - 300 tusen rubler. Overskridelse av dette inntektsnivået vil kreve ytterligere vurderinger av bidrag: beløpet mottatt utover denne standarden belastes 1%.En slik regel gjelder bare for vurdering av bidrag til FIU. Det gjelder ikke fradrag til FFOMS. Størrelsen på bidraget til dette fondet påvirkes ikke av inntektsbeløpet, det er stabilt.

Prosedyren for overføring og beregning av forsikringsbidrag til FIU av gründere

Pensjonsfondsoppgjørsalgoritmen er som følger:

• Fram til slutten av inneværende år er et fast bidrag obligatorisk. Dette er ansvaret til alle gründere. Som allerede nevnt spiller verken det økonomiske resultatet av aktiviteten, skatteregimet, eller størrelsen på inntekten eller dets fullstendige fravær ingen rolle når du betaler dette bidraget. Denne avgiften betales etter behov.

• Fram til 1. april det neste året overføres den delen av bidrag som mottas ved beregning - 1% av inntektsbeløpet som har overskredet grensen på tre hundre tusen.

3. Tenk på et eksempel på beregning av forsikringspremier for gründere som jobber uten personell:

Utøverens årlige inntekt utgjorde 278 tusen rubler. Vi utarbeider beregningen av forsikringspremier:

i FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubler.

i FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubler.

Betalinger skjer i like store rater kvartalsvis eller umiddelbart i sin helhet. Hovedsaken er at de blir introdusert før utgangen av året.

4. Tenk på følgende eksempel:

IP-inntekt for året - 2.560.000 rubler.

Bidrag til FIU = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 gni.

I FFOMS - 3650,58 rubler.

Viktig! Det faste beløpet på 22 261,38 rubler. må overføres før utgangen av skatteåret, er bidraget fra differansen 18 949,42 rubler. betalt før 1. april.

Maksimalt bidragsbeløp for inneværende år er 148.886,40 rubler. Det beregnes med formelen: 8 ganger årets minstelønn, multiplisert med den fastsatte PFR-taksten.

Funksjoner ved beregning av IP-bidrag: hvordan du beregner mengden av IP-inntekter riktig

Beregning av forsikringspremier IP endret seg radikalt. Og hvis tidligere alle beregninger var basert på overskuddets størrelse, er i dag grunnlaget for beregningen mengden av inntekt. Og du bør skille mellom disse konseptene, siden det feilberegnede inntektsbeløpet og derfor betaling kan føre til at det blir ilagt straff.

La oss finne ut hvilke inntekter som skal betraktes som inntekt i forskjellige skatteregimer som brukes av gründere:

• Når OSNO tar hensyn til all skattepliktig personlig inntektsskatt, inntekt.
• Når STS skal betraktes som inntekt fra salg av varer, levering av tjenester, så vel som ikke-driftsinntekt (for eksempel mottatte leiebetalinger). Viktig! Det er umulig å redusere det med mengden utgifter, selv om modus "Inntekter minus utgifter" brukes. Denne formelen er gyldig for beregning av skatt, men ikke sosiale bidrag.
• På UTII er de beregnede tidligere påregne inntektene for hele året oppsummert, som du kan legge til indikatorene på linje nr. 100 for kvartalsdeklarasjoner, som indikerer beregningen av UTII.
• Forsikringsbidrag under patentsystemet for skattlegging beregnes på mengden inntekt som faktisk er mottatt under gyldigheten av patentet. For å gjøre dette må du beregne alle inntektene som er registrert i KUDiR, eller bestemme ved beregning, proporsjonalt dele inntektsbeløpet med patentets varighet.

Når man kombinerer flere skatteregimer, skal inntekter fra aktiviteter på hver av dem oppsummeres. Hvis gründerens inntekt for året ikke er mer enn 300 tusen rubler eller er fraværende, må gründeren bare overføre et fast bidrag.

Bruken av reduserte tollsatser: hvem kan stole på fordeler?

Russisk lov regulerer muligheten for å anvende reduserte tollsatser for visse kategorier av arbeidsgiverforetak. Verdiene av disse tariffene er forskjellige for forskjellige selskaper og avhenger av aktivitetene de driver med. Tariffstørrelser er oppført i 1. del av art. 58 av Z-nummer nr. 212-FZ. Dette er et veldig langt register som rommer et antall betalere som har rett til å bruke fordelene. Tabellen inneholder en liste over virksomheter hvis aktiviteter tillater bruk av fortrinnsrett ved beregning av sosiale bidrag.

I punkt 8, del 1 av artikkelen 58 Det er publisert en liste over aktiviteter for anvendelse av fortrinnsrettspriser. Organisasjoner og enkeltentreprenører som arbeider med noen av dem, gis rett til ikke å beregne sosiale og medisinske forsikringsbidrag, og det er satt en 20% -rate for bidrag til FIU. Marginalinntekter for beregning av fradrag - 711 tusen rubler. På inntekt mottatt, utover dette beløpet, beregnes ikke bidrag. Lovgiverne har etablert visse restriktive barrierer som må brukes for å realisere foretakene retten til å bruke fortrinnsrett.

Vurder beregningen av forsikringspremier til fortrinnsrate på følgende flere eksempler.

1. Fra den årlige inntekten til en ansatt i en bedrift, en landbruksprodusent, som har rett til en fortrinnsberegning på 264 000 rubler. fradrag utgjorde:

• i FIU:
264 000 * 21% = 55,440 rubler.
• i FSS:
264 000 * 2,4% = 6336 rubler.

• i FFOMS:

264 000 * 3,7% = 9 768 rubler.

Totalt: 71 544 gni.

2. Fra lønnen til en ansatt i et foretak innen sosialforsikring som driver aktiviteter som faller inn under anvendelsen av ytelser på 210 000 rubler, må følgende bidrag beregnes:

• i FIU:
210 000 * 20% = 40 500 gni.
Totalt: 40 500 gni.

3. Fra en årsinntekt for en ansatt i IT-selskapet til et beløp på 547 000 rubler. gjort fradrag:

• i FIU:
547 000 * 8% = 43 760 rubler.
• i FSS:
547 000 * 4% = 21 880 rubler.

• i FFOMS:

547 000 * 2% = 10 940 rubler.

Totalt: 76 580 gni.

En annen nyvinning fra begynnelsen av dette året - mengden av bidrag når du betaler er ikke avrundet til rubler, slik som ble akseptert tidligere, men beregnes og betales i rubler og kopek, uten å skape elendige overbetalinger i oppgjør med midler.

Regnskap for beregninger av forsikringspremier: periodiseringer, posteringer, funksjoner

Beregningen av forsikringspremier utføres av arbeidsgivere i samme måned som lønn påløper. Viktig! Beregning og beregning av forsikringspremier for feriepenger gjøres umiddelbart ved beregning av feriepenger, og for hele beløpet, uavhengig av lengden på ferieperioden. Ofte begynner det om en måned, og slutter i en annen. Ikke desto mindre gjøres beregningen av påløpte forsikringspremier umiddelbart for hele beløpet.

Regnskap av forsikringsbidrag blir utført på konto nr. 69 "Beregninger for sosialforsikring" og dets underregnskap for separat tildeling av typer fradrag og midler. Det utlignes med regnskapene for produksjonskostnader, mengden av vurderte bidrag reflekteres på lånet 69. konto:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - bidrag til PFR, FSS og FFOMS ble påløpt til tilsvarende underregnskap godkjent av selskapet.

De betalte bidragene debiteres til underkontoer 69 og reflekteres i kreditt på konto 51 "Oppgjørskonto", som bekrefter betalingen og beregningen av de betalte forsikringspremier.

Funksjoner ved bruk av privilegier i betaling av bidrag for "forenklinger"

Lovfestet etablert muligheten for å redusere skattegrunnlaget for foretak som bruker spesielle regimer. De utbetalte forsikringspremier som er fullt ut av det beregnede beløpet reduserer avgiftsgrunnlaget som er gitt av det spesielle regimet i følgende tilfeller:

• IE bruker STS og / eller UTII og funksjoner uten innleid personell;

• Selskapet opererer i den forenklede modusen "Inntekter minus utgifter".

1/2 av fradragsbeløpet reduserer grunnlaget for beregning av skatt når følgende modus brukes:

• STS "Inntekter * 6%";

• UTII.

For patenthavere reduserer ikke forsikringspremier verdien.

Det skal bemerkes at retten til å anvende disse fordelene bare er mulig i den perioden skatten belastes, og basen kan bare reduseres med mengden av bidrag som er betalt (ikke påløpt!) I samme rapporteringsperiode.

straffer

Forsikringspremier beregnet som må betales til midlene i tide. I henhold til loven har kontrollerende avdelinger rett til å legge straffer for organisasjoner for hver dag av forsinkelse ved utidig overføring av månedlige utbetalinger.

Straffer som ikke er fastsatt i loven kan ikke brukes som sanksjoner, men bøtene er ganske imponerende. Det er mange grunner som kan forårsake misnøye med ekstrabudsjettmidler. De har rett til å bøtelegge selskapet for sen registrering i midlene eller for å være forsinket med rapportering om bidrag, samt for bruk av blanke skjemaer. Dette er ikke en fullstendig liste over brudd, fondet uten budsjetter har betydelig makt og det er bedre å utarbeide og sende inn alle nødvendige rapporteringsskjemaer på forhånd for å kunne endre noe og rapportere i tide.