Skatteforbrytelser: begrep, typer, oppdagelse og strafferettslige egenskaper ved en forbrytelse

Straffeloven anser skatteforbrytelser som forsettlige samfunnsfarlige handlinger. De utgjør angrep på landets økonomiske interesser.

Det haster med problemet

Økonomiske og skattemessige forbrytelser kan ikke kalles et nytt fenomen for landet. Dominansen av statseiendom som eksisterte i ganske lang tid tillot imidlertid omfordeling av inntekter utenfor skattesystemet. Fra begynnelsen av 30-tallet til slutten av 80-tallet. i forrige århundre var skatteforbrytelser sporadiske. De fleste kom til et brudd på prosedyren for å utføre obligatoriske budsjettbetalinger fra innbyggerne. Å gjennomføre sosioøkonomiske transformasjoner i staten krevde radikale endringer i skattesystemet. I denne forbindelse ble det gjennomført en storstilt reform i slutten av 1991.

I løpet av den ble de grunnleggende lovene for betingelser og prosedyre for å gjøre budsjettfradrag godkjent. Som et resultat av dannelsen av det nye systemet har praksisen med skatteforbrytelser utvidet seg betydelig. Ifølge eksperter mottar landet hvert år mindre enn en tredel av budsjettinntektene. Unngåelse av betalere fra å oppfylle sine forpliktelser har blitt utbredt. Det har en massekarakter og fungerer som hovedårsaken til manglende mottak av midler i budsjettet. Økningen i antall skatteforbrytelser er svært dynamisk. Ifølge noen eksperter er situasjonen katastrofal. Skatteforbrytelser blir hovedsakelig begått av enheter som driver med handel. Slike foretak søker å motta betaling for varer som selges kontant. Dette gjør at de kan bruke midler utenfor banksirkulasjonen, noe som vanskeliggjør kontrollen betydelig og hjelper til med å skjule inntektene fra beskatning.

terminologi

I art. 106 i skatteloven definerer skattelovbruddet. I denne forbindelse er det behov for å differensiere begrepene som brukes. Enhver forbrytelse fungerer i det vesentlige som et lovbrudd. De forholder seg til hverandre som en bestemt til generalen. Det følger av at forbrytelsen må ha alle nøkkeltegnene på et lovbrudd. Sistnevnte er definert i skatteloven som den perfekte ulovfestede handlingen til betaleren, agenten eller andre personer som har forpliktelser til å trekke fra betaling til budsjettet. En skattekriminalitet og en skattelovbrudd har alle disse attributtene. Imidlertid er det en rekke egenskaper som skiller disse handlingene fra hverandre. Tenk på dem.

Særskilte trekk

En av de vesentligste egenskapene ved skattelovbrudd er offentlig fare. I definisjonen gitt i art. 106 skattekode, dette symptomet er fraværende. Det er forskjeller i form av gjennomføring av intervensjoner. Ansvaret for skattelovbrudd kommer til uttrykk i straff. For en handling som ikke utgjør en offentlig fare, står subjektet overfor en sanksjon. I det første tilfellet vil artiklene i straffeloven gjelde, og i det andre - skattekoden. En annen viktig funksjon er fagkomposisjonen. Straffene for skatteforbrytelser i Russland gjelder utelukkende for innbyggere. Sanksjoner kan på sin side ilegges både enkeltpersoner og organisasjoner. I art. 108, punkt 4 i skatteloven er det en viktig forbehold.Hun påpeker at det å holde organisasjonen ansvarlig ikke utelukker anvendelse av straff overfor visse tjenestemenn dersom det er passende grunnlag. Juridiske enheters skyld bestemmes i samsvar med skylden til deres representanter (ansatte), hvis passivitet / handlinger førte til utøvelse av en ulovlig handling.

Straffansvar for skatteforbrytelser

Koden inneholder 4 artikler som gir straff for borgere for sosialt farlige handlinger knyttet til forpliktelser fastsatt i skatteloven. Disse inkluderer særlig normene:

1. 198. Denne artikkelen fastsetter en straff for skatteunndragelse fra enkeltpersoner.
2. 199. Denne bestemmelsen gir straffer for å unngå implementering av obligatoriske budsjettbidrag fra organisasjoner.
3. 199,1. Denne artikkelen etablerer ansvar for brudd på forpliktelser fra en avgiftsagent.
4. 199,2. Denne regelen gir forelegg for å skjule eiendom eller penger til en gründer eller organisasjon, på bekostning av hvilken innkreving av avgifter eller skatter skal utføres.

Unngåelse av forpliktelsene til enkeltpersoner

I samsvar med grunnloven, er hver enhet pålagt å betale skatt som er opprettet ved lov. Forskrifter som definerer nye fradrag eller forverrer betalernes stilling er ikke tilbakevirkende kraft. I kap. 23 i skatteloven etablerte prosedyren i samsvar med hvilken betaling av skatter og avgifter. Regler og fradragsbeløp bestemmes i samsvar med føderal lov, charter, forskrifter, instruksjoner. Straffansvar for skatteforbrytelser oppstår for innbyggere i tilfeller av unndragelse av dem for å oppfylle forpliktelser til budsjettet i et stort beløp med:

1. Unnlatelse av å gi en erklæring eller andre dokumenter, hvis tilstedeværelse er påkrevd i lov.
2. Inkludert bevisst falsk informasjon i rapporteringen.

Lovgivningen gir unntak fra bestemmelse om erklæring for en viss kategori av individer. For alle andre betalere er rapportering nødvendig. Inkludering av bevisst falsk informasjon i dokumentene er en bevisst indikasjon på data om mengden av utgifter og inntekter som ikke samsvarer med virkeligheten.

Organisasjonsstandard

I art. 199 etablerte straff for skattelovbrudd begått av juridiske personer. Spesielt for dem inkluderer alle betalte forsikringspremier og gebyrer spesifisert i skatteloven, med unntak av enkeltpersoner. Målene for beskatning kan være:

• Drift for salg av tjenester / verk / produkter.
• Property.
• Inntekt / fortjeneste.
• Kostnad for solgte varer / tjenester levert eller utført arbeid.

De kan være hvilke som helst objekter som har fysiske, kvantitative eller kostnadsegenskaper, med bruk av skattekoden som binder plikten til å betale skatter og avgifter. Deres skjulelse fra kontrollorganer kan uttrykkes både ved å inkludere bevisst forvrengt eller falsk informasjon i rapporteringen, eller ved bevisst manglende dokumentasjon.

Straffemidler

Det er etablert i art. 199.1 i straffeloven. Denne artikkelen tar sikte på å regulere forhold knyttet til feil oppfyllelse av forpliktelser fra skatteagenter. Spesielt må disse enhetene utføre beregning, fradrag eller overføring av gebyrer til det aktuelle budsjettet eller ekstrabudsjettfondet.

De strafferettslige egenskapene til forbrytelsene som er gitt etter art. 198-199

Som gjenstand for handlinger er obligatoriske budsjettbidrag. De må betales av organisasjoner eller enkeltpersoner ved lov. Skatt refererer til unødvendig obligatorisk individuell betaling. Det belastes i form av fremmedgjøring av midler som tilhører enheten på retten til operativ ledelse, eierskap eller økonomisk styring.Skatter betales til budsjettet på passende nivå for økonomisk støtte til arbeidet for staten eller kommunen. Som gjenstand for handlingen, forutsatt i artikkel. 198, utføre:

• Personlig inntektsskatt.
• Mva.
• Avgift.
• UST.
• Transportskatt og så videre.

I følge art. 199 straffer kan bli ilagt for skatteunndragelse:

• Eiendomsskatter.
• Mva.
• Avgift.
• Eiendomsskatter og så videre.

Objektiv del

Skatteforbrytelser er angrep på PR, som er basert på prinsippet om integritet til forretningsdeltakere. Hensikten med loven er også den konstitusjonelle forpliktelsen til enhetene til å betale de etablerte beløpene til budsjettet. Skatteforbrytelser består av en bevisst manglende oppfyllelse av en person av reglene i skatteloven. Unndragelse forstås som passivitet / handlinger fra en person som bekrefter manglende vilje til å overholde de lovpålagte forpliktelsene til å betale til ekstrabudsjettmidler og budsjett.

hjelp

Følgende typer skatteforbrytelser er:

1. Unnlatelse av å levere en erklæring eller annen rapporteringsdokumentasjon, hvis presentasjon er lovpålagt.
2. Gi bevisst forvrengt eller falsk informasjon til kontrolltjenester.

Erklæringen skal forstås som en skriftlig uttalelse fra betaleren om utgiftene han har pådratt seg og inntekter mottatt i løpet av aktiviteten. Dokumentet angir også inntektskilder, fordeler og mengden obligatoriske fradrag. Erklæringen kan også inneholde annen informasjon om beregning og betaling av skatt / avgift. Rapporteringsdokumentasjon er gitt for hvert trekk, med mindre annet er gitt i lov. Behovet for å fremskaffe andre dokumenter avhenger av typen avgift eller skatt.

Subjektiv del

Skatteforbrytelser blir begått med direkte hensikt. Den skyldige tar handling eller passivitet for å unndra seg gjennomføringen av obligatoriske bidrag. I tilfelle en utilsiktet feil eller unøyaktighet i beregningen av satsen eller basen, kan sanksjoner brukes til emnet i samsvar med skattekoden. Slike handlinger vil ikke fungere som skatteforbrytelser. Temaet for handlingen forutsatt i artikkel. 198, kan en fysisk person som har fylt 16 år snakke med en plikt til å foreta obligatoriske budsjettbetalinger. Det kan være statsborger i Russland, en utlending, en person som ikke har statsborgerskap. Motivene av kriminalitet under art. 199 er sjef, hovedkontor eller annen spesialist autorisert til å:

1. Signering av rapporteringsdokumenter levert til regulerende myndigheter.
2. Sikre rettidig og full betaling av etablerte bidrag.

Andre ansatte i organisasjonen, hvis autoritet, for eksempel inkluderer utarbeidelse av primær dokumentasjon, kan, hvis det er grunner, også holdes ansvarlig hvis de med vilje har bidratt til utførelse av skatteforbrytelser.

Kvalifiserende attributt

Det er en spesielt stor størrelse. Han anerkjenner et beløp på mer enn 1 million rubler for tre påfølgende regnskapsår, men forutsatt at en del av de ubetalte avgifter / skatter overstiger 20% eller mer av det skyldige beløpet. Hvis sistnevnte ikke blir oppfylt, vil størrelsen på mer enn 9 millioner rubler bli vurdert som spesielt stor. Denne regelen gjelder enkeltpersoner. Når det gjelder den spesielle store størrelsen for organisasjoner, anerkjenner den et beløp på mer enn 10 millioner rubler. i 3 år på rad, hvis andelen av ubetalte avgifter / skatt overstiger 20% av betalt eller mer enn 30 millioner rubler (hvis den spesifiserte betingelsen ikke er oppfylt).

Vansker å vurdere

Skattekriminalitetssaker er alltid midt i blinken for rettsvesenet og advokater. Sammen med utviklingen av lovgivning, endres tilnærminger til vurdering av slike handlinger. Samtidig identifiserer domstoler ikke bare hull i normative handlinger, men bidrar også til å fylle dem.Dette oppmuntrer på sin side lovgiveren til å strebe etter åpenhet og rettslig renhet i rettsakter. Etterforskningen av skatteforbrytelser utføres av rettshåndhevingsbyråer i nært samarbeid med Federal Tax Service. Å etablere øyeblikket for fullføringen av handlingen og følgelig løse problemet med å beregne begrensningsloven er en viss vanskelighetsgrad i ferd med å studere omstendigheter.

Solavklaringer

I dommen fra domstolens plenum nr. 64 heter det at på tidspunktet for fullførelsen av forbrytelsene som omfattes av art. 198 og 199, ansett som faktisk manglende betaling av avgifter / skatter innen den perioden som er spesifisert i skattekoden. Imidlertid fastsetter lovgivningen forskjellige fradragsperioder for visse utbetalinger. I forbindelse med dette øyeblikket etter gjerningens slutt, vurderes den faktiske mangelen på den siste innkrevingen / skatten. Imidlertid tas ikke denne avklaringen hensyn til av alle domstoler. I praksis slutter skattekriminalitetsavdelingen ofte produksjonen på grunn av utløpet av begrensningsloven når det gjelder unndragelse av betaling av et spesifikt beløp som er inkludert i det samlede gebyret.

Begynnelsen på perioden hvor straffen kan brukes på emnet, må beregnes ved slutten av 3 påfølgende regnskapsår, eller en egen tidsperiode hvis alle tegnene til en handling er til stede, og unndragelse av oppfyllelse av forpliktelser er anerkjent som spesielt stor. Bare innen den fullførte perioden kan beløpet som betales og betales, fastsettes. Sammen med dette kan straffen påføres emnet ved utløpet av den periode som er foreskrevet i lov for oppfyllelse av forpliktelser. I forbindelse med dette tidspunktet for fullføring av forbrytelsene som er nevnt i art. 198-199 av straffeloven, vil siste rapporteringsdato alltid bli vurdert. I henhold til lovgivningens mening er det ikke nødvendig å vente til slutten av treårsperioden og for at den som årlig unngår oppfyllelse av forpliktelser i et stort beløp (eller spesielt stort). Denne situasjonen kan oppstå før det har gått 3 år.

nyanser

I noen tilfeller identifiserer domstolene feil mengde skjulte skatter med beløpene til fiktive utgifter. Unngå betaling, vildfører motivet de autoriserte organene eller overlater x til uvitenhet om de eksisterende gjenstandene for beskatning. For eksempel bruker en del av inntekten i løpet av virksomheten (som en individuell gründer), og den andre som individ. I dette tilfellet må det utarbeides en erklæring. Det er nødvendig å reflektere alle aktivitetene som emnet utfører. Dette betyr at erklæringen indikerer inntekten som ble mottatt av ham i løpet av entreprenørskap, og inntektene som oppsto da han avsluttet transaksjoner som individ, hvorfra beløpene skulle holdes tilbake til fordel for budsjettet.

I praksis med rettssaker, det faktum at en individuell gründer, juridisk enhet eller annen skatteagenter i tillegg fungerer de som uavhengige betalere. Unnlatelse av å utføre disse oppgaver i komplekset er kvalifisert av helheten av artiklene 199 (198) og 199.1. Samtidig er det uakseptabelt å kombinere beløpene til uberegnet og ubetalt skatt fra agenten og beløpene som den samme enheten unngår fradrag for UST eller personlig inntektsskatt. Som grunnlag for fritak for straff kan det være ekstreme nødvendigheter. For å unngå erstatningsansvar, må emnet imidlertid bevise gyldigheten av årsakene og dokumentere hans situasjon.