Dalam tahun-tahun kebelakangan ini, undang-undang VAT telah mengalami perubahan besar. Mereka merujuk kepada borang pelaporan dan mekanisme audit meja. Peraturan-peraturan juga telah berubah, mengikut mana penjelasan kepada pulangan VAT harus diserahkan jika pihak berkuasa cukai mengharuskan mereka.
Maklumat Pelaporan VAT Umum
Sejak tahun 2015, laporan VAT telah menjadi elektronik sepenuhnya. Ini bermakna semua pembayar cukai dikehendaki mengemukakan pengembalian VAT dalam bentuk dokumen elektronik mengenai saluran komunikasi telekomunikasi (TCS). Kewajipan ini tidak bergantung kepada saiz pendapatan, bilangan pekerja syarikat dan sebarang kriteria lain. Hanya mereka yang tidak membayar VAT, tetapi memainkan peranan sebagai agen cukai, iaitu, melaporkan kepada orang lain, dibenarkan mengemukakan perisytiharan di atas kertas.
Satu lagi perubahan global - data buku jualan dan pembelian kini dimasukkan dalam perisytiharan. Oleh itu, menyemak laporan, perkhidmatan cukai melihat maklumat dari invois yang dikeluarkan dan diterima oleh syarikat. Dan bukan hanya dilihat, tetapi dibandingkan dengan apa yang dicontohi pihak kaunter dalam perisytiharannya. Oleh itu, kesilapan dan, oleh itu, keperluan untuk memberi penerangan mengenai VAT pada tahun-tahun kebelakangan ini telah menjadi lebih banyak lagi. Mengikut statistik perkhidmatan cukai itu sendiri, data yang salah didapati dalam setiap pulangan cukai kedua.
Bagaimanakah IFTS mengesahkan perisytiharan?
Laporan VAT semua syarikat dan usahawan Rusia jatuh ke dalam pangkalan data tunggal. Pertama sekali, mereka diperiksa untuk kesalahan dalaman. Terdapat korelasi antara nilai-nilai baris tertentu deklarasi VAT yang akan dilaksanakan. Jika ini tidak berlaku, maka laporan itu mengandungi ralat. Dalam kes ini, pembayar cukai akan secara automatik dihantar permintaan untuk memberikan penjelasan tentang pengisytiharan VAT.
Seterusnya, laporan audit luaran dijalankan dalam konteks setiap transaksi. Untuk ini, melalui perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan, pakej perisian khas telah dibangunkan. Untuk operasi yang dicerminkan dalam perisytiharan pembeli, sistem mendapati pihak yang terlibat. Kemudian maklumat dari seksyen 9 pengisytiharan pembekal dibandingkan dengan pembeli yang mencerminkan operasi yang sama dalam seksyen 8 laporannya.
Data yang ditentukan mesti sepadan. Ini bermakna bahawa pembeli memotong jumlah cukai yang sama yang dibeli oleh penjual kepada belanjawan. Jika data tidak sepadan, satu percanggahan muncul. Dan jika ada percanggahan, satu syarat akan dibentuk atas penjelasan pulangan VAT. Oleh itu, sistem Perkhidmatan Cukai Persekutuan mendapati jurang dalam rantai VAT dan pembayar cukai yang menggunakan potongan tidak wajar.
Apakah kesilapan dalam laporan ini?
Pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan secara berkala melaporkan ralat yang membawa kepada keperluan penjelasan VAT. Berikut adalah yang paling popular:
- Kesalahan dalam nisbah kawalan. Mereka berlaku jika data tidak jatuh ke dalam barisannya sendiri. Hasilnya, nisbah antara sel-sel tertentu dalam perisytiharan tidak dilaksanakan.
- Penggunaan salah kod jenis operasi yang berkaitan dengan penjualan barangan. Pembayar cukai tersilap menggunakan kod 26 dalam situasi di mana perlu untuk memohon kod 01.
- Refleksi salah dalam buku pembelian VAT yang dipulihkan pada operasi istimewa.
- Penyertaan tidak betul dalam buku jualan dan pembelian apabila mencerminkan VAT dari pembayaran pendahuluan dan pemulihan selepas jualan.
- Pantulan pantulan operasi import.
- Ketidaksesuaian maklumat transaksi yang dinyatakan oleh pembekal dan pembeli dalam perisytiharan mereka.
Bagi titik terakhir, ini bukan salah satu kesilapan, tetapi keseluruhan kumpulan.Dan begitu besar bahawa Perkhidmatan Cukai Persekutuan memutuskan untuk membahagikan perbezaan-perbezaan ini kepada 4 jenis dan menetapkan masing-masing kod itu sendiri.
Kod "1" adalah yang paling berbahaya untuk potongan. Ia diletakkan jika rakan niaga untuk operasi itu tidak dapat dikenalpasti, dia memfailkan pulangan VAT "sifar" atau tidak menunjukkan transaksi yang dipertikaikan dalam laporan itu. Kod "2" menunjukkan percanggahan di bahagian 8 dan 9 pengisytiharan pembayar cukai. Selalunya, kesilapan ini berkaitan dengan pantulan potongan VAT dari pendahuluan yang diterima. Kod "3" dimaksudkan untuk kesilapan dalam perisytiharan pengantara dan bermakna ketidakcocokan data mengenai invois yang diterima dan dikeluarkan. Sekiranya kesilapan bersifat yang berlainan, ia ditandai dengan kod "4".
Sudah tentu, senarai ralat jauh lebih luas. Pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk meminta penjelasan mengenai apa-apa maklumat yang difikirkannya tidak tepat atau mencurigakan. Sebagai contoh, penjelasan mengenai pulangan VAT "sifar" syarikat yang sebelum ini dibayar sejumlah besar cukai mungkin diperlukan. Dalam kes ini, pemeriksaan itu mungkin mengesyaki bahawa mana-mana skim pengelakan cukai telah diperkenalkan.
Masa tindak balas
Anda boleh mendapatkan syarat untuk penjelasan kepada pengisytiharan VAT pada akhir kempen pelaporan yang akan datang. Ia dibentuk secara automatik dan dihantar kepada pembayar cukai melalui saluran komunikasi telekomunikasi yang sama (TCS) yang mana pengisytiharan diserahkan.
Hakikat bahawa dokumen yang diterima mesti disahkan. Untuk ini, pengesahan pengesahan kembali dihantar ke sistem FTS. Adalah penting untuk mematuhi tarikh akhir - 6 hari dari tarikh pihak berkuasa cukai menghantar permintaannya. Oleh itu, selepas mengemukakan laporan itu, sangat penting untuk memeriksa sistem perakaunan untuk keperluan yang mungkin. Dari hari penerimaan resit dihantar, tarikh akhir penyediaan penjelasan akan bermula. Untuk ini, hanya 5 hari kerja yang diberikan, jadi cepatlah.
Pelanggar menghadapi sekatan. Jika resit yang mengesahkan penerimaan tuntutan itu tidak tiba pada masa, maka selepas 10 hari pemeriksaan boleh menyekat akaun bank pembayar cukai. Sekiranya penjelasan pulangan VAT tidak diberikan dalam tempoh lima hari, denda itu akan menjadi 5 ribu rubel untuk pelanggaran awal dan 20,000 untuk pelanggaran berulang.
Borang penjelasan deklarasi VAT
Sehingga baru-baru ini, adalah mungkin untuk memberi respons kepada keperluan VAT dengan cara apapun, sebagai contoh, dengan muncul sendiri atau dengan menghantar dokumen penerangan melalui surat. Sekarang, semua pembayar cukai yang melaporkan VAT dalam bentuk elektronik (dan ini sebahagian besarnya) dikehendaki menghantar penjelasan kepada pulangan VAT secara ketat dalam bentuk elektronik. Perkhidmatan cukai telah membangunkan format khas untuk penjelasan seperti itu, yang wajib. Jika syarikat mengabaikan peraturan ini dan menghantar penjelasan di atas kertas, pihak berkuasa cukai tidak akan menerimanya. Dalam kes ini, ia akan dianggap bahawa tiada penjelasan telah diberikan. Jika format dokumen elektronik dilanggar, kemasukannya akan ditolak.
Pengguna program perakaunan yang popular tidak sepatutnya mempunyai kesulitan dengan penjelasan elektronik. Pertukaran data dengan otoritas pajak dilakukan melalui operator pengelolaan dokumen elektronik dan diintegrasikan ke dalam sistem perakaunan perusahaan, misalnya, dalam 1C. Penjelasan mengenai deklarasi VAT dalam program ini dibentuk dalam seksyen "Memperbaiki indikasi perisytiharan". Ia boleh diakses dari bahagian "Laporan mengenai cukai tambah nilai". Dalam sistem perakaunan yang lain, logik adalah kira-kira sama, walaupun nama bahagian mungkin berbeza.
Pengesahan data dan penyediaan respons
Oleh itu, pembayar cukai telah menerima permintaan penjelasan dan mesti menyediakan jawapan. Sebelum ini, anda perlu menyemak maklumat dan operasi yang dianggap oleh pihak berkuasa cukai sebagai salah. Adalah perlu untuk menaikkan dokumen-dokumen utama dan membandingkannya dengan apa yang digambarkan dalam perisytiharan. Ini adalah benar terutamanya dalam kes-kes di mana invois disimpan dalam bentuk kertas.
Sekiranya percanggahan dengan data rakan niaga dinyatakan, adalah perlu untuk mendamaikannya. Ia membandingkan maklumat invois dan rekod yang mana kedua-dua pihak mencerminkan transaksi dalam buku mereka pembelian / penjualan. Parti yang membuat kesilapan mesti membuat pembetulan kepada dokumen yang berkaitan. Akibatnya, maklumat invois kedua-dua pihak harus sama.
Dalam penjelasannya adalah perlu untuk menunjukkan data yang betul mengenai transaksi yang dipertikaikan. Di samping itu, anda boleh melampirkan salinan dokumen yang diimbas yang mengesahkan pembetulan. Penjelasan hendaklah dihantar kepada Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan walaupun tiada kesilapan yang diturunkan sebagai hasil daripada audit. Walau apa pun, tuntutan itu tidak sepatutnya tidak dijawab.
Penyerahan perisytiharan yang disemak semula
Jika kesilapan yang dikenal pasti oleh pihak berkuasa cukai telah disahkan, anda mungkin perlu mengemukakan pulangan VAT yang dikemas kini. Ini adalah perlu dalam kes di mana data yang salah membawa kepada pengurangan dalam asas cukai atau lebihan pemotongan. Iaitu, jika kesilapan menyebabkan penurunan jumlah VAT yang perlu dibayar, perisytiharan yang dikemaskini mestilah dikemukakan semestinya. Ini mesti dilakukan dalam tempoh masa yang sama seperti diperuntukkan untuk penjelasan, iaitu, dalam tempoh 5 hari bekerja selepas penerimaan keperluan. Tetapi sebelum memfailkan "klarifikasi" adalah perlu untuk membayar kekurangan VAT, serta faedah untuk pembayaran lewat, yang akan meningkatkan peluang untuk mengelakkan denda.
Dalam kes di mana maklumat tidak tepat dalam perisytiharan itu tidak menyebabkan pengurangan VAT yang perlu dibayar, perisytiharan halus boleh ditinggalkan. Ia cukup untuk menghantar penjelasan kepada IFTS.
Penjelasan dihantar. Apa yang akan datang?
Jadi, penjelasan perisytiharan VAT dan lampirannya, iaitu salinan dokumen sokongan, dihantar ke Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam bentuk elektronik pada TCS. Sebagai tindak balas, pemberitahuan penerimaan dokumen akan diterima, ditandatangani oleh tandatangan digital elektronik pakar IFTS. Jika penjelasan dibuat sebagai melanggar format yang ditetapkan, pembayar cukai akan menerima penolakan untuk menerimanya. Dalam kes ini, anda perlu membawanya ke garisan dengan format dan hantar lagi.
Nasib seterusnya penjelasan, malangnya, mungkin tidak diketahui. Hakikatnya ialah pihak berkuasa cukai tidak diwajibkan untuk memberitahu syarikat atau usahawan itu jika penjelasan mereka membawa kepada penghapusan kesilapan. Jadi, jika anda ingin mengetahui persoalan ini, anda perlu menghubungi pemeriksaan.
Tetapi hakikat bahawa penjelasan itu tidak mencukupi, pembayar cukai mesti tahu. Dalam kes ini, syarikat atau usahawan individu mungkin memerlukan dokumen untuk mengesahkan operasi yang dipertikaikan. Juga, langkah-langkah kawalan cukai lain, contohnya, pemeriksaan, boleh digunakan untuk orang yang diperiksa.
Sekiranya pengecualian VAT dikenakan
Kategori keutamaan pembayar cukai adalah isu yang berasingan. Mereka diperiksa untuk kesahihan penggunaan faedah. Dalam kes ini, pembayar cukai akan dihantar dengan syarat yang sama sekali berbeza untuk penjelasan mengenai perisytiharan VAT. Sampel seperti keperluan diberikan dalam surat Cukai Perkhidmatan bertarikh 05.06.2017 Bil. ED-4-15 / 10574.
Menjawab permintaan tersebut mestilah sama sekali berbeza. Sebagai bukti bahawa syarikat mempunyai hak untuk faedah, ia boleh menghantar daftar dokumen sokongan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Peraturan ini diperkenalkan pada 2017 untuk melaksanakan pendekatan berasaskan risiko untuk memeriksa pulangan VAT yang lebih istimewa. Pendaftaran hendaklah dikompilasi mengikut borang yang dibangunkan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Ia menunjukkan parameter utama operasi - kod, jumlah, data pihak yang bersekutu, serta nama dokumen sokongan. Senarai dan bentuk kontrak standard untuk operasi keutamaan dilampirkan pada pendaftaran.
Perkhidmatan cukai akan menyemak pendaftaran dan meminta beberapa dokumen yang disenaraikan di dalamnya untuk pengesahan. Oleh itu, pemeriksaan memudahkan tugas pemprosesan dokumen sendiri, dan juga mengurangkan beban pembayar cukai apabila penyerahan mereka. Sekiranya syarikat itu tidak menghantar apa-apa pendaftaran atau melanggar formatnya, pemeriksaan itu akan meminta pengesahan dokumen sepenuhnya.Masa dan prosedur untuk bertindak balas terhadap keperluan tersebut adalah standard. Dalam masa enam hari perniagaan, anda mesti menghantar pengesahan penerimaan, dan dalam tempoh lima hari perniagaan akan datang - penjelasan dalam bentuk pendaftaran.
Bagaimana untuk mengurangkan risiko menerima tuntutan VAT?
Seperti yang dapat anda lihat, teknologi moden membantu pemeriksa untuk mengenal pasti sebarang kesilapan dalam laporan dengan segera. Tetapi mereka juga datang kepada pembayar cukai sendiri, memberi peluang untuk mengenal pasti kesilapan sebelum pembentukan pengisytiharan itu. Alat pertama adalah pengenalan pengurusan dokumen elektronik. Kerja manual yang kurang mengenai penyediaan dokumen, semakin rendah kemungkinan bahawa kesilapan akan dibuat disebabkan oleh faktor manusia. Di samping itu, setelah menubuhkan pertukaran invois dengan pembekalnya dalam format elektronik, syarikat itu akan melindungi dirinya daripada kemungkinan percanggahan.
Satu lagi alat yang berkuasa yang akan membantu untuk mengelakkan ketidakkonsistenan data dengan kontraktor adalah semua jenis perkhidmatan untuk mendamaikan invois. Syarikat dan usahawan memuat naik data mereka di sana dan periksa dengan kontraktor sebelum menghantar pulangan VAT. Kesukaran adalah dengan cara ini anda hanya boleh menyemak dengan syarikat-syarikat dan usahawan individu yang merupakan pengguna perkhidmatan yang sama. Versi perdamaian semudah itu adalah pada laman web perkhidmatan cukai.
VAT adalah salah satu cukai utama yang membentuk pendapatan belanjawan Rusia. Oleh itu, banyak perhatian diberikan kepada pentadbirannya. Baru-baru ini, kawalan di kawasan ini telah diketatkan, yang dikaitkan dengan pengurangan pakej perisian FTS untuk menyemak pernyataan VAT. Untuk tahun karyanya, beliau mendedahkan kira-kira 3 juta percanggahan dalam laporan tersebut. Ini bermakna bahawa berjuta-juta tuntutan dihantar kepada pembayar cukai setiap tahun untuk menjelaskan pulangan VAT. Dan secara umum, tidak ada yang perlu dibimbangkan untuk mendapatkannya. Perkara utama adalah untuk menjawab soalan IFTS dengan betul dan tepat pada masanya.