Prosedur bayaran balik VAT untuk eksport

Bayaran balik VAT pada eksport dipertimbangkan dalam Seni. 171 Kod Cukai. Bagaimana untuk mengimbangi VAT dan apa dokumen yang diperlukan untuk ini, apa yang perlu dilakukan dalam situasi praktikal tertentu? Isu-isu ini ditangani dalam artikel ini.

Eksport konsep VAT

VAT adalah cukai yang ditakrifkan untuk produk yang dijual di luar negara. Dengan membeli produk di Persekutuan Rusia, anda telah membayar cukai. Seterusnya, anda melaksanakannya untuk dieksport. Dan dengan eksport 0% VAT, ini boleh jadi. Dalam kes ini, keadaan timbul di mana VAT dibayar, tetapi tidak ada pembayaran dalam belanjawan. Dalam erti kata lain, apabila mengeksport produk, adalah mungkin untuk overpay VAT terhadap eksport di Rusia kepada belanjawan.

Secara rasmi, pejabat cukai mempunyai fasal di mana syarikat boleh mengembalikan dana ke akaunnya sendiri. Keadaan ini dipanggil pengembalian cukai dengan kadar VAT eksport sifar.

Mengapa menyimpan rekod VAT eksport berasingan?

Perakaunan sedemikian disediakan untuk semua syarikat yang mengendalikan kedua-dua pasaran domestik dan asing. Ini adalah kerana prosedur untuk menentukan cukai ke atas operasi ini berbeza. Peraturan am adalah seperti berikut. Terdapat empat syarat untuk ditolak VAT:

penerimaan barangan untuk perakaunan;
pembayaran VAT;
ketersediaan invois daripada pembekal;
barang digunakan untuk operasi yang tertakluk kepada VAT.

Jika barangan digunakan untuk operasi eksport, satu lagi keadaan boleh ditambah ke dalam senarai: keperluan untuk membentangkan pulangan cukai pada kadar 0% yang boleh ditolak kepada pihak berkuasa IFTS dengan pakej dokumen sokongan.

Bilakah pulangan mungkin?

Peraturan cukai Rusia memberi manfaat penting - kadar VAT nol, yang membolehkan operasi eksport menguntungkan.

Hanya operasi eksport, yang dibuktikan secara langsung oleh fakta eksport dan persimpangan sebenar produk Rusia, boleh dikenakan cukai. Hanya produk ini layak dikenakan cukai pada kadar 0 VAT kadar untuk eksport. Difahamkan hanya kategori jumlah ini dikembalikan kepada pembayar cukai.

Hak eksport dari Persekutuan Rusia disahkan oleh kastam, yang meletakkan tanda pada salinan perisytiharan.

VAT sifar adalah sah jika ia dijual untuk produk berikut:

produk yang dieksport ke CIS (contohnya, eksport ke Kazakhstan dan VAT ke atas operasi ini akan sifar);
kerja dan perkhidmatan yang khusus berkaitan dengan organisasi pengeluaran dan penjualan.

Dalam erti kata lain, syarikat boleh menggunakan 0% VAT pada mana-mana produk yang mereka eksport. Pengecualian kepada peraturan ini digariskan di atas.

Kerja-kerja yang termasuk dalam norma yang dinyatakan di atas mengandungi proses servis, pengangkutan, pemuatan, memuatkan semula produk yang dieksport ke luar negara. Keperluan yang amat diperlukan adalah penyediaan perkhidmatan dan penyediaan kerja harus dilakukan oleh pekerja dari Federasi Rusia.

Dokumen apa yang diperlukan?

Untuk VAT sebanyak 0% semasa operasi eksport, pakej dokumen dikumpulkan. Apabila mengeksport, VAT dikira dan dokumen dihantar ke pejabat cukai.

Perlu diingatkan bahawa sesetengah syarikat melakukan operasi menggunakan perkhidmatan ejen, peguam atau orang yang mengenakan bayaran untuk menyertai transaksi.

Jadual menunjukkan pakej dokumen yang diperlukan untuk dua pilihan:

Dalam transaksi bebas	Apabila berurusan melalui ejen
Perjanjian dengan tanda tangan apabila menunjukkan hakikat penyelenggaraan penghantaran barangan di luar negeri	Perjanjian Suruhanjaya dengan ejen
Penyata bank dari resit ke akaun bank asing	Kontrak yang menunjukkan hak menghantar barang ke luar negara
Deklarasi kastam kargo dengan semua tanda	Penyata bank atas penerimaan dana dari bank asing dalam akaun semasa
Mendaftarkan dokumentasi pengangkutan dengan tanda pengangkutan di luar sempadan	Deklarasi kastam kargo dengan semua tanda
	Mengiringi dokumentasi pengangkutan dengan nota pengangkutan di luar negara

Dengan kata lain, untuk dapat menggunakan cukai nilai tambah 0%, anda mesti memberikan bukti rasmi fakta-fakta berikut:

perjanjian untuk membekalkan produk atau perkhidmatan di luar negara;
penerimaan dana;
hak mengeksport produk ke luar negara.

Mengenai dokumen pengangkutan, untuk pengangkutan laut boleh:

Laluan jalan laut.
Rang undang-undang muatan atau lain-lain dokumen yang serupa.
Bagi pengangkutan udara, invois fret dikeluarkan dengan nama mandat lapangan terbang pemunggahan.
Bagi kenderaan, anda perlu menyediakan dokumen pengangkutan atau penghantaran yang sesuai.

Senarai yang diterangkan di atas adalah umum. Terdapat banyak situasi praktikal (jenis produk, perkhidmatan, kaedah eksport, dan lain-lain). Keperluan undang-undang cukai untuk mereka juga berbeza. Perhatikan bahawa senarai dokumentasi boleh didapati dalam Seni. 165 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Prosedur Pampasan

Prosedur bayaran balik VAT termasuk jenis kerja utama berikut:

Pembayar cukai mengemukakan kepada pejabat cukai suatu perisytiharan atau permohonan untuk pengembalian VAT apabila dieksport. Dalam keadaan di mana amaun yang dinyatakan dalam dokumen itu melebihi had yang dipersetujui, pihak berkuasa cukai hanya membayar balik lebihannya.
Selepas perkhidmatan cukai menerima permohonan itu, ia menjalankan audit tertulis syarikat. Berdasarkan kerangka perundangan, audit meja harus dilakukan dalam masa 3 bulan setelah penyerahan deklarasi ekspor VAT. Sebagai sebahagian daripada pengauditan, ia diwujudkan sama ada keperluan yang ditetapkan bagi maklumat ini mematuhi. Selepas audit selesai, pihak berkuasa cukai akan mengeluarkan dokumen rasmi - VAT akan dibayar sepenuhnya, sebahagiannya, atau akan ditolak pembayaran.
Bayaran balik berlaku dengan memindahkan jumlah yang diperlukan ke akaun organisasi yang ditunjukkan dalam dokumen. Atau dana boleh dipindahkan ke akaun untuk bayaran cukai dan yuran.

Produk (perkhidmatan, kerja) yang dijual untuk eksport ke syarikat asing adalah tertakluk kepada 0% VAT, oleh itu, mereka dikecualikan daripada cukai.

Faktor pemulangan VAT eksport adalah bukti bahawa bahan (perkhidmatan) yang dibeli digunakan dalam pengeluaran produk, atau barang yang dibeli dijual kepada syarikat asing.

Organisasi boleh membayar ganti rugi jumlah VAT yang dibayar dalam dua cara:

penerimaan VAT dalam akaun tanpa adanya hutang kepada belanjawan;
pendaftaran pembayaran balik jumlah VAT yang dibayar untuk pembayaran masa depan kepada belanjawan.

Organisasi pengeksport boleh menerima pengembalian VAT eksport. Tetapi dengan syarat bahawa pembekal produk untuk jualan eksport membayar VATnya kepada belanjawan. Jika tidak, organisasi tidak mempunyai hak untuk menetapkan VAT eksport.

Untuk mengimbangi jumlah VAT yang dibayar selepas jualan produk untuk eksport, anda masih perlu tahu satu perkara. Bagi syarikat itu, perlu mengesahkan VAT apabila dieksport ke atas fakta jualan mengikut dokumen yang berkaitan.

Sekiranya keputusan itu positif, VAT akan dikembalikan dalam masa 2 minggu dari tarikh keputusan.

Perlu ditekankan bahawa prosedur untuk memfailkan potongan cukai untuk jualan eksport produk adalah seperti berikut:

potongan jumlah VAT yang dikemukakan dibuat apabila menentukan asas untuk cukai (klausa 3 dari Perkara 172 Kanun Cukai);
potongan amaun yang dikira selama 181 hari kalendar, jika tidak ada pengesahan 0 VAT untuk eksport, dibuat pada hari yang bersamaan dengan saat pengiraan VAT seterusnya pada kadar 0%.

Bagaimana untuk membuat pengiraan menggunakan formula?

Kaedah pengiraan terdiri daripada langkah-langkah:

Pada hari terakhir suku, adalah perlu untuk mengira bahagian hasil bagi barangan yang tertakluk kepada VAT:

D_rantau = B_rantau / V * 100%,

di mana d_rantau - bahagian dalam jumlah hasil bagi barangan yang tertakluk kepada VAT (tidak termasuk VAT) setiap suku tahun,%;

In_rantau - jumlah hasil bagi barangan yang tertakluk kepada VAT (tidak termasuk VAT) setiap suku tahun, t.

B - jumlah pendapatan setiap suku tahun, iaitu

Menentukan jumlah VAT yang diperlukan untuk memohon potongan:

VAT_n = VAT_jumlahnya * D_rantau,

di mana VAT_n - nilai VAT input, yang diambil untuk potongan setiap suku tahun, t;

VAT_jumlahnya - jumlah input VAT, t.

Pengiraan VAT pada kadar 0%:

VAT_nep = VAT_jumlahnya - VATp

di mana VAT_nep - jumlah input VAT, yang diterima untuk potongan bagi suku tersebut, iaitu

Masa

Setelah menyerahkan kepada pejabat cukai semua dokumen yang diperlukan untuk pembayaran balik VAT, serta melakukan audit meja, dalam masa 90 hari, anda perlu mengembalikan VAT untuk produk yang dieksport atau menolak untuk melaksanakan prosedur ini.

Untuk mempercepatkan pengembalian cukai eksport, pembayar cukai dengan serta-merta boleh memberikan potongan yang berkaitan dengan kerja setelah pengesahan kadar VAT 0 untuk eksport.

Kemudian, pemeriksa cukai dalam satu pemeriksaan akan dapat mengesahkan sama ada perakuan ini adalah alasan yang munasabah, dan pengiraan cukai adalah sah.

Syarat dan skim

Skim untuk mendapatkan pampasan bagi operasi eksport agak biasa. Berdasarkan kerangka undang-undang, apabila mengeksport produk, mereka tidak mengenakan atau membayar VAT. Dan pengeksport boleh menerima pengembalian dana untuk jumlah yang dibayar akibat pembelian produk, bahan mentah atau komponen.

Bagaimana untuk mengesahkan VAT eksport jika produk dieksport dari Rusia oleh pembeli asing

Dalam kes ini, seseorang harus dipandu oleh senarai dokumen yang sama yang ditubuhkan oleh Art. 165 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Sekiranya produk dibekalkan oleh pelanggan itu sendiri, pengeksport Rusia perlu meminta salinan dokumen yang diperlukan dari rakan kongsi asingnya. Dan kemudian hanya melaksanakan fungsi bukti eksport dan bayaran balik VAT secara umum.

Kekurangan setem kastam dan pengesahan eksport

Sebagaimana yang telah kita ketahui sebelum ini, kehadiran setem kastam dalam dokumen yang disertakan adalah prasyarat untuk membuktikan sifar VAT ke atas eksport.

Tetapi keadaan dengan eksport produk ke negara ketiga melalui wilayah negara anggota EAEU, yang mana pelepasan kastam telah dibatalkan, adalah pengecualian. Dalam kes ini, dokumen tersebut tiba di Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan nota daripada pihak berkuasa kastam: "Eksport dibenarkan." Dan tanpa tanda "Barang yang dieksport".

Tarikh akhir untuk membuktikan kadar sifar

Adalah perlu untuk mengesahkan kadar eksport sifar tidak lebih daripada 180 hari kalendar dari tarikh permohonan stempel kastam pada dokumen. Jika tarikh akhir ini tidak dipenuhi, maka syarikat bukan sahaja perlu membayar VAT pada tarif seragam, tetapi juga mengemukakan pengisytiharan "penjelasan". Dan juga membayar denda untuk pembayaran lewat cukai. Perkara yang sama berlaku kepada situasi jika, atas sebab tertentu, tidak ada setem kastam pada dokumen.

Mengenai potongan VAT input, walaupun tarikh akhir dipenuhi, dan pakej dokumen mematuhi kehendak undang-undang, ini tidak menjamin bahawa kadar sifar VAT terhadap eksport akan dibuktikan. Dan pihak berkuasa cukai akan memutuskan bayaran balik VAT. Sehingga kini, kami hanya bercakap tentang fakta bukti eksport. Matlamat akhir masih jauh: pihak berkuasa cukai perlu mengesahkan keaslian dokumen, ketepatan penyempurnaan mereka dan pematuhan dengan undang-undang. Ia mesti disahkan bahawa pengeksport tidak berhutang dengan bajet.

Hantar perisytiharan dan membayar balik VAT

Untuk mengesahkan kadar VAT sifar semasa mengeksport barangan, pengeksport menghantar bayaran balik cukai kepada pihak berkuasa cukai. Bersama dengan kenyataan ini, semua dokumen dikemukakan yang mengesahkan realiti pemakaian kadar sedemikian.

Perisytiharan dalam kes ini dibuat untuk tempoh di mana semua dokumen yang diperlukan dikumpulkan.

Mulai 01 Julai 2016, potongan VAT untuk eksport produk bukan utama tidak bergantung kepada bukti kadar sifar dan ditunjukkan dalam perisytiharan dalam bentuk umum selepas penerimaan produk ini untuk perakaunan dan penerimaan invois.

Pengeksport produk (kerja, perkhidmatan yang dikenakan cukai pada kadar 0%) mengisytiharkan potongan dalam perisytiharan yang disediakan untuk suku yang mana dokumen untuk bukti eksport dikumpulkan (jika dokumen yang mengesahkan kadar sifar dikumpulkan dalam tempoh 180 hari dari tarikh penempatan produk di bawah rejim eksport kastam).

Setelah mengemukakan pengisytiharan sampel, yang mencerminkan jumlah cukai yang akan dipulangkan, adalah perlu bagi syarikat untuk menunggu keputusan audit meja mengenai pembayaran balik VAT. Inspektor diberi 3 bulan di tempat, selepas keputusan dibuat atas pembayaran balik atau penolakan VAT eksport.

Jika syarikat mengemukakan pembetulan atau penyataan yang disemak semula, pengesahan akan bermula semula. Dalam kes keputusan positif untuk mengesahkan jumlah yang diterima dalam akaun semasa.

Penghantaran barangan oleh pembekal Rusia dari luar negara

Bayangkan situasi di mana pengilang Rusia menjual produknya kepada rakan kongsi asing. Pada masa yang sama, pengilang terletak di wilayah negara ketiga, dari mana penghantaran dibuat, melangkau wilayah Persekutuan Rusia. Adakah ia eksport atau tidak? Bagaimana dengan VAT apabila mengeksport barangan?

Undang-undang mengatakan perkara berikut. Kejadian barang yang dikenakan cukai VAT hanya boleh dipersetujui apabila menjual di Rusia. Persekutuan Rusia diiktiraf sebagai tempat jualan hanya jika produk berada di wilayahnya semasa penghantaran atau pengangkutan. Dalam kes ini, Persekutuan Rusia bukanlah tempat jualan dan, sebagai akibatnya, tidak ada perbincangan mengenai VAT dan pengembalian wangnya.

Syarat Pengembalian Cukai Nilai Tambah Eksport

Keadaan utama termasuk:

Kesimpulan kontrak dengan pembeli asing, di mana prosedur pembayaran ditunjukkan: pembayaran awal atau pembayaran nyata setelah pengiriman produk.
Pendaftaran pasport urus niaga di bank.
Menerima prabayar ke akaun semasa. Dalam masa dua minggu, anda perlu membuat penyata transaksi kewangan, yang menunjukkan maksud memperoleh dana.
Pembentukan penghantaran, kadar VAT untuk eksport adalah 0%.
Mengemukakan laporan bulanan kepada jabatan statistik Jabatan Kastam. Laporan ini mesti menunjukkan kod TNVED untuk produk yang dijual.
Menulis permohonan untuk bukti VAT pada kadar 0%.
Mengisi pengisytiharan bayaran balik VAT.
Data dimasukkan dalam PIC-VAT. Ia dijana dalam bentuk elektronik dan dihantar ke IFTS.
Mendapatkan daripada IFTS keperluan mengemukakan dokumentasi untuk audit meja.

Contoh

Pertimbangkan satu contoh khusus untuk dua pilihan: jualan dan eksport domestik.

Pilihan 1: jualan domestik. Syarikat "..." LLC membeli produk dalam jumlah 100 ton. VAT (18%) adalah 18 tan Bayangkan barang-barang itu dijual di Rusia selama 120 tan. VAT akan menjadi 18,305 tan (120 * 18/118).

Keuntungan adalah: 120-100 = 20 t. Daripada jumlah keuntungan, anda mesti membayar VAT: 20-18 = 2 tr Untung bersih dalam kes ini ialah 2 t

Pilihan 2: Pelaksanaan di luar negara. Syaratnya adalah sama, tetapi barangan itu dijual untuk eksport. VAT mempunyai kadar 0%. Keuntungan bersih sebanyak 20 tan Oleh kerana syarikat telah membayar cukai dalam jumlah 18 tr, negara berkewajipan untuk mengembalikan jumlah ini kepada akaun LLC "...". Hasil transaksi: 20 + 18 = 38 tr

Kesimpulannya

Untuk melaksanakan kadar cukai 0%, anda perlu mendokumenkan fakta:

kehadiran hubungan di bawah kontrak untuk eksport produk atau perkhidmatan (kerja);
menerima dana ke dalam akaun;
eksport produk di luar wilayah Persekutuan Rusia.

Satu keperluan umum bagi undang-undang pegangan VAT mesti dipenuhi - bayaran dari pembekal produk Rusia yang kemudiannya dieksport ke luar negara.

Dalam praktiknya, pembayar cukai dan pihak berkuasa pengawalselia melihat keadaan ini secara berbeza. Bukti eksport dibuat berdasarkan pakej dokumen.Sekiranya pakej dokumen dalam perisytiharan kastam atau dalam dokumen penghantaran tidak mengandungi semua setem wajib, cukai akan menolak untuk mengesahkan jumlah sifar VAT.

VAT dikembalikan selepas memeriksa pulangan cukai atas dasar rayuan pembayar cukai jika tidak ada hutangnya.