Akauntan sering mempunyai keraguan tentang bagaimana untuk mengeluarkan invois dengan betul dan apabila ia perlu diperhatikan dalam buku perakaunan. Mari lihat apa dokumen ini dan cara menggunakannya.
Invois adalah dokumen yang diedarkan, mengikut kedua-dua pembayaran bagi barang dan potongan cukai dikenakan. Dalam perakaunan antarabangsa, dokumen ini kelihatan seperti ini:
Apa Kata Cukai Kod Cukai
Mengikut Kod Cukai, tempoh untuk mengeluarkan invois adalah terhad kepada 5 hari perniagaan - sebenarnya, satu minggu. Tempoh ini dikira seperti berikut:
- pada hari penerimaan bayaran pendahuluan (keseluruhannya atau kesemuanya) berkenaan dengan penghantaran lanjut atau pemindahan pemilikan;
- pada hari penghantaran barang sebenar (penyediaan perkhidmatan atau prestasi kerja), pemindahan pemilikan.
Tempoh lima hari dipertimbangkan dari hari selepas tarikh penghantaran pertama. Sekiranya invois dikeluarkan untuk kerja atau penyediaan perkhidmatan, tarikh akhir untuk invois dikira dari tarikh penyediaan kerja atau perkhidmatan sepenuhnya. Sila ambil perhatian: ini bukan tentang permulaan kerja, tetapi mengenai peruntukan penuh dari perkhidmatan atau kerja yang dipersetujui. Pengecualian adalah kes apabila kerja akan dilakukan pada pembayaran pendahuluan dan keadaan ini secara jelas ditunjukkan dalam kontrak ekonomi. Dalam kes ini, invois pendahuluan dikeluarkan kepada rakan niaga. Tarikh akhir penerbitan dokumen ini adalah lima hari dari tarikh wang dikreditkan ke akaun.
Hari bekerja dan hari libur
Ia berlaku bahawa tarikh akhir penerbitan jatuh pada hari yang tidak bekerja. Dalam kes ini, Art. 6.1 Kanun Cukai membenarkan penjual menangguhkan invois pada hari kerja pertama selepas tempoh lima hari. Tetapi norma ini harus digunakan dengan sangat hati-hati, kerana kelewatan satu hari akan mengakibatkan kenyataan bahawa invois tidak akan dihitung pada audit cukai berikutnya. Oleh itu, juruaudit dan akauntan ketua yang berpengalaman mencadangkan invois dalam kes ini terlebih dahulu, tanpa menunggu akhir tempoh lima hari. Pengebilan boleh dilakukan pada hari yang sama bahawa transaksi perniagaan yang sepadan dijalankan. Sekiranya perlu, invois boleh sentiasa diselaraskan.
Invois Bersepadu
Mengikut Kod Cukai, sesetengah syarikat komersial dibenarkan mengeluarkan invois tunggal (disatukan) untuk jualan berdasarkan keputusan bulan pelaporan. Hak untuk bekerja pada satu akaun mesti ditetapkan dalam kontrak. Ia dibenarkan untuk bekerja dalam bentuk ini kepada kontraktor yang menjalankan:
- bekalan barang yang berterusan;
- secara berterusan menyediakan perkhidmatan pengangkutan atau logistik;
- bekalan elektrik, sumber bahan api;
- menyediakan perkhidmatan komunikasi;
- setiap hari dan terus menjual barangan.
Sekiranya rakan niaga telah bekerja kurang dari 30 hari kalendar, invois hendaklah dikeluarkan pada masa tarikh penghantaran. Tetapi dalam kes ini, para pemeriksa boleh menegaskan bahawa prinsip keteraturan dan kesinambungan penawaran dilanggar. Oleh itu, rakan niaga baru dengan kadar invois yang seragam perlu didekati dengan berhati-hati.
Bagi Kod Cukai, tempoh untuk mengeluarkan invois bagi bulan pelapor berikut dalam tempoh lima hari dari bulan selepas pelaporan itu. Tetapi anda perlu mendaftarkan akaun tersebut pada bulan di mana penjualan pertama barangan yang diterima telah dijalankan.
Tanggungjawab kegagalan untuk memenuhi tarikh akhir
Kanun Keseksaan tidak menunjukkan penalti kerana melanggar tarikh akhir untuk mengeluarkan invois. Tetapi, sebagai peraturan, pemeriksa dipandu oleh Art.120 Kanun Cukai dan dipanggil untuk pengebilan lewat, seperti bukan untuk pengebilan secara umum. Ini benar terutama untuk dokumen yang mesti diwujudkan di persimpangan dua tempoh pelaporan. Sebagai contoh, jika invois perlu dikeluarkan bulan lepas, tetapi hanya dibuat dalam bulan semasa, pemeriksa boleh menganggap ini sebagai kekurangan invois dan denda syarikat.
Bayaran balik
Setakat ini, kami telah bercakap mengenai invois yang dikeluarkan untuk acara pertama, seperti penghantaran barangan atau pembentangan sebenar perkhidmatan. Dan bagaimana untuk menulis dan mengira tarikh akhir untuk invois terlebih dahulu? Berapa lamakah ia akan dikemukakan kepada pihak kaunter?
Masa faktur invois berkaitan langsung dengan liabiliti cukai syarikat. Wang yang diterima oleh syarikat berkaitan dengan aktiviti komersil secara automatik menjadi asas untuk cukai, dan invois adalah dokumen yang mengesahkan ketepatan penerimaan wang.
Sekiranya peristiwa pertama adalah penerimaan dana dalam akaun semasa, maka tarikh akhir untuk mengeluarkan invois terlebih dahulu bermula dalam tempoh yang sama dan dalam keadaan yang sama dengan invois untuk penghantaran barangan. Oleh itu, untuk dana yang dipindahkan, liabiliti cukai timbul dalam tempoh lima hari selepas penerimaan wang, yang sepatutnya dicerminkan dalam dokumen yang berkaitan. Tarikh akhir ini untuk mengeluarkan invois awal ditetapkan dalam pasal 164, perenggan 4 Kod Cukai semasa.
Dokumen elektronik
09/02/2010 Perkhidmatan cukai Persekutuan Rusia mengiktiraf hak pembayar cukai untuk bekerja dengan sampel elektronik cukai dan dokumen perakaunan. Buat kali pertama, dokumen elektronik diiktiraf sebagai bersamaan dan diterima bersama-sama dengan dokumen di atas kertas. Norma ini ditetapkan dalam perenggan 1 Art. 169 Kod Cukai. Tarikh akhir untuk mengeluarkan invois elektronik adalah sama dengan tempoh untuk memegang dokumen kertas, kerana dalam hal ini kedua-dua kertas dan dokumen maya adalah sama.
Untuk melaksanakan peruntukan ini, perintah cukai yang berasingan meluluskan format invois elektronik, jurnal perakaunan untuk dokumen-dokumen dan buku-buku lain. Prosedur untuk bekerja dengan dokumen sedemikian adalah sama dengan alur kerja kertas. Satu hari diberikan untuk setiap pertukaran bil, tetapi sebenarnya, terima kasih kepada Internet, operasi mengambil masa beberapa saat. Pertukaran akaun ditetapkan dalam Aturan 174 n dan terdiri daripada yang berikut:
- Tarikh invois yang muncul dalam perakaunan rakan niaga adalah tarikh pengendali menerima fail sedemikian. Sila ambil perhatian: bukan tarikh invois, tetapi tarikh penerimaan oleh pengendali.
- Penerimaan invois VAT elektronik, tarikh akhir untuk mengeluarkan dokumen-dokumen ini tidak dikira dari tarikh pada dokumen, tetapi dari penghantaran invois kepada pembeli oleh pengendali. Oleh itu, tarikh akhir untuk invois oleh penjual tidak hanya bergantung pada acara pertama, tetapi juga pada penghantaran dokumen elektronik kepada operator.
Bukti penerimaan dokumen itu mungkin notis. Sebelum ini, ia adalah syarat wajib invois elektronik. Kini dokumen ini adalah tambahan kepada akaun dan dilaksanakan hanya dalam kes perjanjian tambahan antara pihak-pihak lain.
Pendaftaran Invois
Perakaunan invois, yang menjadi asas bagi urus niaga cukai, dijalankan dalam buku-buku perakaunan. Sejak Januari 2015, hanya pembayar cukai yang diperlukan untuk menyimpan majalah tersebut. Tetapi terdapat pengecualian kepada peraturan ini. Oleh itu, mengikut peraturan dan peraturan sedia ada, jurnal invois hendaklah disediakan:
- dengan pembayar cukai;
- orang yang dikecualikan daripada kewajipan untuk menjadi pembayar cukai;
- orang yang tidak didaftarkan sebagai pembayar cukai jika mereka secara berkala mengeluarkan atau menerima invois semasa menjalankan perniagaan, sambil mewakili kepentingan orang lain atas dasar perjanjian bilateral.
Senarai lengkap prinsip untuk memproses dan menyimpan dokumen-dokumen ini terkandung dalam Peraturan untuk mengekalkan daftar invois yang diluluskan pada tahun 2011.
Prosedur untuk mengisi invois
Menurut Peraturan Pengisian, pembayar cukai mempunyai peluang untuk menunjukkan maklumat tambahan dalam dokumen ini. Ini termasuk:
- butir-butir dokumen utama (invois, penyata bank);
- nama orang yang mengeluarkan invois dengan butiran statutori dan penyelesaian semasa.
Menyebut dokumen primer membolehkan penjual menunjukkan maklumat tambahan bukan hanya untuk penjual, tetapi juga untuk pembeli, misalnya, adalah mungkin untuk menetapkan tarikh penerimaan barang atau tarikh akhir untuk menyelesaikan pekerjaan, maklumat lain yang menarik ke pihak yang bertentangan. Untuk mengawal aliran maklumat yang diperlukan, tambahan itu dibenarkan.
Perubahan baru
Pada tahun 2017, dokumen itu dipinda. Oleh itu, keperluan mandatori adalah kod jenis FEA TN barang, yang diperlukan untuk pengawasan potongan untuk kelompok komoditi barang. Dalam kes kumpulan komoditi, potongan diterima dalam susunan lama, dan dalam transaksi dengan barang tidak dinilai, potongan itu dilakukan dalam bentuk baru. Kod jenis barang TN VVED menjadi wajib untuk menunjukkan dalam dokumen itu. Ini adalah kerana kod ini diperlukan untuk pemantauan potongan bagi barangan kumpulan komoditi, yang diterima dalam susunan lama. Semua kumpulan produk lain disusun dalam bentuk semasa.
Dalam akaun baru, perlu menunjukkan alamat yang mesti sesuai dengan data dari daftar. Sebelum ini, sudah cukup untuk menentukan butir-butir dari dokumen konstituen, kini peraturan baru mewajibkan membuat surat-menyurat dalam kedua-dua invois dan dalam daftar entiti undang-undang.
Penyelarasan Penyelarasan
Invois pelarasan dikeluarkan sekiranya terdapat perubahan dalam nilai barangan, perkhidmatan atau kerja. Saiz perubahan dalam kes ini ditunjukkan dalam lajur 5 invois. Sekiranya bilangan unit barangan atau perkhidmatan yang disediakan berubah, perubahan dibuat dalam lajur 3.
Tempoh belanjawan dan pelarasan penyesuaian
Sebelum mengetahui tentang masa penyerahan invois pelarasan, tidak akan berlebihan untuk membiasakan diri dengan kontrak di mana perniagaan perusahaan ini dijalankan dengan pihak yang terlibat. Sekiranya kontrak menunjukkan kemungkinan membuat perubahan, maka ia harus dibuat dalam tempoh lima hari selepas kelulusan. Pengesahan persetujuan itu boleh berfungsi sebagai Akta percanggahan yang ditubuhkan, diperakui oleh kedua-dua pihak.
Semua tindakan cukai dengan invois dan invois pembetulan berkaitan dengan tempoh di mana dokumen-dokumen ini dikeluarkan. Berdasarkan invois pelarasan yang dikeluarkan dalam arah mengurangkan jumlah kos penghantaran, pembekal mempunyai hak untuk mengurangkan liabiliti cukai sendiri. Untuk menerima potongan VAT, penjual membentuk invois negatif. Oleh itu, jumlah VAT dikurangkan dengan jumlah akaun penuh dikurangkan jumlah akaun pembetulan. Pembeli, sebaliknya, mempunyai kewajipan tambahan untuk meningkatkan VATnya berdasarkan invois. Untuk invois elektronik, keperluan yang serupa dikenakan. Tarikh akhir untuk mengeluarkan invois pelarasan format elektronik adalah sama seperti dokumen kertas - dalam tempoh lima hari selepas menandatangani Laporan Percanggahan.
Pembetulan ralat dalam invois
Ini mungkin jika perkara berikut dijumpai dalam invois:
- ralat dalam butiran pembeli atau penjual;
- Kadar cukai tidak betul
- typo ringkas.
Jika invois perlu diperbetulkan, dokumen yang baru dan disemak semula hendaklah disediakan untuknya. Terlepas dari apabila pembetulan dikeluarkan, invois yang dibetulkan diberikan kepada tempoh cukai yang sama di mana operasi telah dijalankan dan invois awal telah disediakan.Sekiranya invois, yang dikeluarkan dengan ralat, tidak menyebabkan penolakan pembayaran balik VAT, maka itu tidak dapat diperbaiki.
Penomboran faktur utama dan pembetulan dalam satu tempoh adalah berterusan. Pembetulan kepada invois penyesuaian disediakan dengan cara yang sama seperti yang asal. Tetapi penomboran akaun yang diperbetulkan dalam satu akaun sentiasa bermula dengan satu. Kemasukan dibuat dalam log perakaunan: invois adalah seperti dan sebagainya, pembetulan No. 1, dan ia adalah akaun sedemikian yang perlu diambil kira semasa mengira VAT.