Audit cukai di tapak biasanya dijalankan oleh pihak berkuasa cukai di lokasi organisasi yang diaudit. Untuk pelaksanaannya, keputusan mengenai kelakuan itu perlu. Dokumen ini mentakrifkan nama perusahaan yang berkenaan dengannya audit akan dijalankan (nama itu ditunjukkan secara penuh dan disingkat mengikut Piagam, nama keluarga, nama tengah sepenuhnya).
Di samping itu, subjek pengesahan dinyatakan dengan jelas, yang terdiri, sebagai peraturan, dalam ketepatan pengiraan dan pembayaran yuran cukai. Tempoh pengesahan dan komposisi pemeriksa juga akan ditunjukkan. Keputusan dibuat dan ditandatangani oleh ketua dan diperakui menggunakan meterai pihak berkuasa cukai. Masa audit audit di tapak akan dibincangkan dalam artikel ini.
Sekatan
Perundangan cukai negara kita menentukan sekatan untuk pakar cukai yang berkuatkuasa berkaitan dengan pelaksanaan audit cukai bidang.
Terdapat beberapa faktor yang membatasinya:
1. Audit dijalankan di lokasi organisasi yang diaudit. Jika pembayar cukai tidak mempunyai peluang untuk menyediakan premis kepada pemeriksa, pemeriksaan di tapak boleh dilakukan di lokasi pihak berkuasa cukai. Juga, audit cukai lapangan boleh dilakukan di lokasi pejabat pusat, dan bukan pengeluaran utama atau kedai individu organisasi yang diaudit.
2. Undang-undang melarang dua atau lebih pemeriksaan subjek yang sama untuk tempoh yang sama.
3. Dilarang menjalankan pemeriksaan di tapak lebih daripada dua kali dalam satu tahun kalendar dalam organisasi yang diaudit. Kecuali, sememangnya, kita bercakap mengenai situasi yang tidak biasa, apabila keputusan dibuat bahawa terdapat keperluan objektif untuk menjalankan audit tersebut lebih daripada 2 kali.
4. Dilarang menghendaki dokumen untuk pengesahan yang statutnya had melebihi tiga tempoh kalendar terdahulu.
5. Tempoh di mana audit dijalankan tidak boleh lebih daripada dua bulan. Walau bagaimanapun, dalam keadaan tertentu, istilah untuk pemeriksaan berjadual di tapak diperluaskan dan boleh mencapai empat bulan, dan dalam keadaan luar biasa, tempoh itu boleh dilanjutkan hingga enam bulan. Peruntukan, di bawah keadaan yang mungkin, dikawal ketat oleh undang-undang dan mesti dihormati oleh pihak berkuasa cukai.
6. Pengauditan tidak dapat dilaksanakan semata-mata untuk tujuan mengawal pematuhan harga yang digunakan dalam transaksi terkawal kepada harga pasaran. Terdapat prosedur dan terma tertentu untuk menjalankan audit cukai lapangan.
Apabila menjalankan pemeriksaan, sekatan-sekatan yang berikut ditubuhkan berkenaan dengan pemeriksaan bebas di cawangan atau pejabat perwakilan:
- adalah dilarang untuk pergi ke cawangan atau pejabat perwakilan untuk pemeriksaan dua atau lebih kali dalam subjek yang sama untuk tempoh yang sama;
- Menjalankan dalam cawangan atau pejabat perwakilan yang sama di dalam organisasi lebih daripada dua pemeriksaan lapangan, sementara satu tempoh kalendar bertahan, adalah dilarang.
Tarikh yang Dibenarkan
Menurut peraturan semasa, pemeriksaan di tapak perusahaan tidak dapat dijalankan dalam tempoh melebihi dua bulan. Hari pertama mengira tempoh ini dianggap hari apabila pihak berkuasa cukai memutuskan untuk memulakan audit cukai, dan hari terakhir adalah tarikh pemeriksa menyusun sijil pengesahan.
Tetapi oleh keputusan khas ketua Perkhidmatan Cukai Persekutuan di entiti konstituen tertentu Persekutuan Rusia, istilah pemeriksaan di tapak boleh dilanjutkan sehingga empat bulan, dan dalam keadaan yang luar biasa - sehingga enam bulan.
Sering kali, pegawai cukai diminta: "Tunjukkan jangka maksimum untuk audit cukai di tempat." Dalam banyak kes, ini sukar dilakukan, kerana terdapat banyak faktor yang boleh dalam setiap kes mempengaruhi tempohnya.
Senarai sebab-sebab yang membolehkan melanjutkan pemeriksaan di tapak adalah seperti berikut:
- sebilangan besar dokumen yang hendak disahkan;
- tempoh tempoh untuk disahkan;
- sebilangan besar cukai tertakluk kepada pengesahan;
- penyediaan dokumen yang tidak diperlukan untuk pengesahan oleh organisasi yang diaudit;
- kehadiran unit berasingan.
Selaras dengan keputusan ketua IFTS, audit mungkin digantung dalam kes berikut:
- untuk meminta dari rakan niaga dan orang lain dokumen atau maklumat mengenai organisasi yang sedang diuji;
- semasa menjalankan pemeriksaan, sebagai contoh, dokumen;
- untuk meminta maklumat daripada badan negara asing dalam rangka perjanjian antarabangsa Persekutuan Rusia;
- untuk menterjemahkan dokumen yang dapat disahkan ke dalam bahasa Rusia, jika ditulis dalam bahasa lain.
Prosedur dan tarikh untuk audit cukai lapangan pada 2016 dan tahun ini 2017 telah dijalankan berdasarkan Kod Cukai pada 07.25.2013.
Pada masa pemeriksaan itu digantung, inspektor tidak mempunyai hak untuk menghendaki syarikat menyediakan dokumen. Dan juga dia tidak boleh melakukan apa-apa tindakan di wilayahnya atau di premis itu. Dokumen yang diminta oleh Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan sebelum pengesahan digantung mesti dikemukakan dalam tempoh masa yang terkandung dalam permintaan. Perkhidmatan cukai boleh membuat keputusan untuk menggantung audit lapangan beberapa kali. Pada masa yang sama, jumlah masa untuk penggantungan pemeriksaan di tempat, yang mempunyai alasan, tidak boleh melebihi tempoh enam bulan. Oleh itu, tarikh akhir untuk menjalankan audit cukai tapak di perusahaan, dengan mengambil kira syarat-syarat lanjutan dan penggantungan, tidak boleh melebihi 12 bulan.
Prosedur
Inspektor cukai perkhidmatan mempunyai senjata mereka dua cara melakukan pemeriksaan di tempat: pepejal dan selektif. Selalunya, pemeriksa menggunakan kaedah pengesahan yang berterusan, kerana keputusan yang dilakukan berdasarkan cek tempat sering tidak sah. Apabila menggunakan kaedah berterusan, para pemeriksa berhak meminta semua dokumen organisasi untuk tempoh yang diliputi oleh audit: dokumentasi utama, buku wang tunai, buku pembelian, buku jualan, buku pendaftaran invois, rekod pendapatan dan perbelanjaan, dll.
Pada masa yang sama, mereka harus memenuhi tarikh akhir bagi audit cukai di lokasi.
Khususnya, pihak berkuasa cukai memeriksa sama ada pembayar cukai menyimpan rekod, ketersediaan dokumen yang dikehendaki oleh undang-undang, penyerahan laporan sebenar kepada pihak berkuasa cukai. Apabila menjalankan pemeriksaan, pemeriksa mesti menentukan sama ada rejim cukai dipilih dengan betul mengikut jenis aktiviti, keadaan sebenar yang berkaitan dengan kewajipan membayar cukai, dan sama ada pembayar cukai mematuhi kehendak undang-undang mengenai yuran cukai. Pemeriksa mempunyai hak untuk menuntut sebarang dokumen tambahan dan penjelasan yang berkaitan dengan subjek pemeriksaan. Selain itu, pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk menghubungi organisasi dan kontraktor luar untuk membuat permintaan berkenaan dengan pembayar cukai yang diaudit. Pemeriksa memeriksa:
- Bagaimana dengan betul dokumen-dokumen itu disusun, dan juga memeriksa kehadiran maklumat yang ada di dalamnya.
- Perakaunan dokumen yang sistematik dan lengkap.
- Pematuhan asas cukai, objek cukai.
- Kecukupan dan ketepatan pengiraan cukai, serta ketepatan masa dan ketepatan pembayaran mereka kepada belanjawan yang berkaitan.
- Ketepatan masa dan kebolehpercayaan laporan yang dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai.
Analisis dan perbandingan dokumen dijalankan, termasuk dengan dokumen-dokumen yang diminta dari organisasi dan kontraktor pihak ketiga. Inspektor membandingkan penyertaan dalam dokumen utama dengan penyertaan dalam pelaporan dan pelaporan cukai. Oleh itu, mereka membuat kesimpulan tentang kehadiran atau ketiadaan pelanggaran cukai. Sekiranya didapati bahawa undang-undang telah dilanggar, peristiwa dan komposisi pelanggaran itu ditubuhkan, asas keterangan terbentuk, faedah dikenakan. Semasa acara ini, sebagai peraturan, dokumen diambil untuk pengesahan selektif, untuk mengenalpasti pelanggaran sistematik. Pilihan metodologi audit secara langsung bergantung kepada tempoh yang akan disahkan, cukai yang diaudit, bilangan juruaudit dan jumlah perusahaan.
Prosedur dan masa pemeriksaan cukai lapangan mestilah diikuti.
Jenis Cek
Tidak banyak jenis pemeriksaan, mereka kompleks dan tematik, serta dirancang dan tidak berjadual. Pemeriksaan tematik diperlukan untuk menganalisis dokumen untuk satu cukai. Bersepadu, untuk beberapa jenis cukai. Kedua-dua pengesahan komprehensif dan tematik dilakukan menggunakan kaedah berterusan atau terpilih. Apakah tarikh akhir untuk menjalankan audit cukai bidang bagi setiap jenis, bergantung, pertama sekali, mengenai saiz perusahaan dan jumlah dokumentasi yang perlu dikaji semula. Bagi perusahaan kecil, ia boleh menjadi 5 hari bekerja, untuk besar - dari 15 hari bekerja. Sebab pemeriksaan di tempat yang tidak berjadual mungkin merupakan pengenalan pembayar cukai yang melanggar undang-undang berkenaan dengan transaksi kewangan, perintah mahkamah, dan syarikat yang mengisytiharkan muflis. Adalah penting untuk mengetahui bahawa apa-apa yang dilakukan atas dasar keputusan yang diluluskan dari perkhidmatan cukai dan dengan tindakan wajib diambil tindakan setelah selesai.
Menulis sijil pengesahan
Pada hari terakhir, inspektor menyediakan sijil pemeriksaan ini, yang mencerminkan masa pemeriksaan dan subjeknya. Pemeriksa hendaklah mengemukakan salinan sijil kepada pembayar cukai atau wakilnya. Penyempurnaan audit cukai sebenar disahkan menggunakan sijil ini. Tarikh sijil sepatutnya berakhir dengan akhir audit sebenar. Tetapi tarikh penyerahan sijil kepada wakil organisasi yang disahkan dapat berbeza dari hari ia disediakan, yang tidak membatalkan tarikh tamat audit. Sijil ini ditandatangani oleh semua orang yang diberi kuasa. Selepas sijil pengesahan dibuat dan ditandatangani, semua aktiviti di atas ditamatkan. Anda boleh menyemak dengan pihak berkuasa cukai apakah tarikh akhir untuk menjalankan audit cukai lapangan.
Laporan Pelaporan
Kod Cukai menetapkan peraturan yang membolehkan keputusan pemeriksaan di tempat dikeluarkan. Fakta untuk menubuhkan kesalahan cukai tidak mencukupi, ia mestilah didaftarkan dengan betul. Pemeriksa selepas 2 bulan. daripada merangka sijil, dia mesti menyediakan laporan audit cukai di mana dia merekodkan semua data di atasnya (ini juga terpakai kepada pelanggaran yang dikenalpasti dan keadaan ketika tidak ada maklumat sedemikian). Jika audit dijalankan dalam kumpulan tertentu pembayar cukai, perbuatan itu mesti dikemukakan selepas 3 bulan. Istilah umum penggantungan audit cukai di tapak dibincangkan di atas.
Kandungan kandungan
Perbuatan itu, seperti mana-mana dokumen jenis ini, mempunyai bentuknya sendiri yang ditubuhkan oleh undang-undang, ia mesti dibuat mengikutnya. Terdapat beberapa keperluan untuk reka bentuk dokumen ini. Pertama sekali, ia perlu disusun dalam bentuk dokumentari, di Rusia dengan penomboran berterusan. Perbuatan itu tidak sepatutnya mempunyai kekotoran, pembetulan atau pertentangan.Penggunaan singkatan dan akronim dalam penyediaan akta itu hanya dibenarkan dengan pecahan pada penggunaan pertama dalam teks. Perbuatan itu harus mencerminkan dengan cara yang sistematik semua pelanggaran undang-undang cukai yang dikesan dan didokumentasikan, serta keadaan lain (atau ketidakhadiran mereka) yang ditemui semasa proses pengesahan. Adalah juga penting untuk mematuhi Kod Cukai masa audit audit di tempat.
Dokumen itu mestilah mempunyai kaitan dengan artikel kod cukai yang memberikan liabiliti untuk pencabulan yang ditemui. Akta ini juga mencerminkan penemuan dan cadangan pemeriksa yang berkaitan dengan penghapusan pelanggaran. Perbuatan ini tidak seharusnya mencerminkan andaian subjektif dan pendapat pegawai yang tidak mempunyai alasan yang mencukupi. Akta ini sentiasa mengandungi tiga bahagian: pengantar, deskriptif dan akhir. Bahagian integral dari perbuatan ini adalah aplikasi. Atas budi bicara pemeriksa, permohonan itu boleh dilaksanakan sebagai penjelasan teks perbuatan itu. Mereka mungkin mencerminkan pengiraan pelbagai jenis dan data terperinci untuk setiap pelanggaran. Permohonan adalah sebahagian daripada perbuatan, dan mereka ditandatangani bersama dengannya. Tanpa gagal, inspektor melekat pada dokumen tindakan yang mengesahkan pelanggaran yang ditemui (salinan dokumen, protokol temubual saksi, jawapan balas pihak, dll.).
Menandatangani undang-undang
Setelah selesai perbuatan itu, perbuatan itu ditandatangani oleh orang yang bertanggungjawab bagi audit itu, dan oleh orang yang berkenaan dengannya audit ini dijalankan (ini mungkin wakilnya). Semasa audit kumpulan syarikat, perbuatan itu ditandatangani oleh wakil semua pembayar cukai. Ingatlah bahawa tempoh maksimum yang ditetapkan oleh undang-undang untuk audit cukai di tapak adalah 12 bulan.
Pembentangan perbuatan itu
Sijil pengesahan yang telah disempurnakan dan ditandatangani dipindahkan dari resit dalam tempoh lima hari dari tarikh penyediaan. Perbuatan itu boleh dihantar melalui pos (yang paling sering terjadi) dengan pemberitahuan. Jika kumpulan disatukan telah diperiksa, perbuatan itu mesti dikemukakan kepada setiap wakil yang bertanggungjawab dalam kumpulan ini dalam tempoh sepuluh hari.
Dalam kes ini, istilah maksimum bagi audit cukai di tapak semestinya diambil kira.
Tindakan disahkan setelah menerima akta tersebut
Sekiranya pembayar cukai itu membantah kesimpulan yang dinyatakan dalam perbuatan itu, tidak bersetuju dengan langkah-langkah pengaruh yang dikenakan kepadanya, dia mempunyai hak dalam masa dua minggu dari tarikh penerimaan akta tersebut menyerahkan bantahannya secara bertulis kepada pihak berkuasa cukai yang terlibat dalam audit itu. Pada masa yang sama, dia mempunyai hak untuk mengesahkan bantahannya dengan dokumen, melampirkan dokumen dan sijil yang berkaitan dengan permohonan itu. Sekiranya pembayar cukai kumpulan yang disatukan mempunyai bantahan, maka mereka berhak menyerahkannya kepada pihak berkuasa cukai dalam masa sebulan dari saat tindakan itu diterima. Lagipun, istilah audit cukai di tapak adalah dua bulan.
Keputusan akhir
Hasil daripada pengauditan dan kajian bahan-bahannya, ketua membuat keputusan. Keputusan itu mungkin mengandungi ketentuan tentang memegang pembayar pajak atau beberapa orang yang bertanggung jawab atas pelanggaran. Sekiranya tiada kesalahan yang ditemui, keputusan itu mengandungi keengganan untuk dipertanggungjawabkan, oleh itu, tiada penalti dalam dokumen sedemikian, walau bagaimanapun, cukai dan penalti boleh dikenakan. Keputusan mengenai keputusan audit ditandatangani oleh ketua yang terlibat secara langsung dalam bahan-bahan peperiksaan.
Kami menyemak audit cukai di tapak.