Menurut norma-norma undang-undang Rusia, liabiliti untuk pengelakan cukai bergantung pada jumlah hutang orang kepada negara. Sanksi boleh dinyatakan dalam bentuk denda, dan bagi warganegara - dalam bentuk langkah tanggungjawab jenayah dan pentadbiran.
Peraturan undang-undang liabiliti pengelakan cukai
Peruntukan mengenai pengenaan sanksi bagi kesalahan cukai adalah termaktub dalam tindakan undang-undang yang berikut:
- Dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia (artikel 119 - petunjuk peratusan jumlah pembayaran, artikel 122 - pengiraan tidak tepat jumlah cukai).
- Kod menangani kesalahan pentadbiran (Perkara 15.5 - tanggungjawab untuk memfailkan pengisytiharan lewat).
- Kod Jenayah (artikel 199 Kanun Jenayah Persekutuan Rusia - sekatan untuk pengelakan cukai yang disengajakan).
Jenis Sanksi untuk Mengelakkan Pembayaran Wajib
Tanggungjawab untuk pengelakan cukai secara serentak boleh timbul di bawah norma undang-undang cukai dan pentadbiran (atau jenayah). Sebagai contoh, jika syarikat telah disabitkan dengan pengelakan cukai, mereka akan didenda.
Pegawai syarikat yang ditentukan, melalui kesalahan yang kesalahannya telah dilakukan, boleh didakwa jika dalam audit itu ditetapkan bahawa tindakan-tindakan ini disengaja dan jatuh ke dalam kategori kejahatan.
Pelakon dipertanggungjawabkan
Entiti berikut boleh menjadi pembayar cukai yang bertanggungjawab untuk pengelakan cukai:
- individu
- entiti undang-undang;
- warganegara yang terlibat dalam keusahawanan individu.
Keterukan sekatan tidak bergantung pada siapa yang dianggap sebagai pesalah. Ia berubah ke atas hanya dengan peningkatan jumlah hutang.
Untuk menghukum sebuah perusahaan atau warganegara, fakta pengelakan cukai yang disengajakan mestilah ditubuhkan secara rasmi dan dibuktikan. Dokumen utama yang membetulkan pelanggaran adalah keputusan pihak berkuasa cukai. Berdasarkan makalah ini, pelbagai jenis hukuman boleh dikenakan kepada pesalah.
Pembezaan tanggungjawab di bawah norma Kod Pentadbiran, Kanun Jenayah dan Kod Cukai oleh subjek
Hanya individu (rakyat dan usahawan individu) boleh dihukum untuk pengelakan cukai di bawah Kanun Jenayah Persekutuan Rusia dan Kod Kesalahan Pentadbiran Persekutuan Rusia. Kesalahan cukai yang dilakukan oleh perusahaan boleh dihukum hanya oleh norma Kod Cukai Persekutuan Rusia.
Menurut peruntukan Perkara 198 dan Perkara 199 Kanun Jenayah Persekutuan Rusia, komposisi kesalahan jenayah adalah pengelakan cukai. Menurut artikel 198 kod itu, kita bercakap mengenai rakyat, pada tahun 199 - mengenai perusahaan.
Bagi individu, tidak perlu mengenal pasti pelaku. Dia adalah warganegara sendiri. Jika kita bercakap mengenai jenayah cukai perusahaan, perlu melakukan penyiasatan tentang pengelakan cukai dan mencari tahu individu yang melakukan dan melakukan kejahatan ini.
Menurut norma undang-undang, adalah mungkin untuk membawa kepada tanggungjawab warga negara yang telah mencapai usia enam belas tahun. Ini disebabkan hakikat bahawa menurut norma-norma Kanun Sivil, keusahawanan adalah mungkin dari enam belas tahun jika warganegara dibebaskan.
Sekatan untuk kesalahan di bawah Kod Cukai Persekutuan Rusia
Menurut norma-norma undang-undang cukai, denda dikenakan terhadap warganegara dan organisasi. Oleh itu, pesalah dihukum, dan kerajaan meningkatkan jumlah belanjawan.
Sekiranya pengelakan cukai secara besar-besaran, liabiliti boleh menjejaskan norma-norma Kanun Jenayah. Pada masa yang sama, penalti juga kekal.
Kod cukai merekodkan dua jenis jenayah dalam bidang ini:
- Gagal mengemukakan penyata cukai (Seksyen 119). Dalam kes ini, penalti adalah lima peratus daripada jumlah cukai. Saiz denda tidak boleh kurang dari satu ribu rubel dan lebih daripada tiga puluh peratus wang yang tidak dipindahkan ke belanjawan.
- Meminimumkan asas cukai atau pengiraan yang tidak tepat jumlah yang akan dipindahkan ke belanjawan (Perkara 122). Jumlah sanksi moneter adalah dua puluh peratus daripada jumlah cukai belum dibayar. Apabila melakukan tindakan ini, secara sengaja, jumlah itu meningkat kepada empat puluh peratus.
Sanksi untuk kesalahan di bawah Kod Kesalahan Pentadbiran Persekutuan Rusia; pengelakan cukai Kod Jenayah Persekutuan Rusia
Menurut norma-norma Kod Pentadbiran, liabiliti boleh digunakan hanya untuk pelaksanaan tidak lama lagi suatu perisytiharan.
Untuk kesalahan yang dinyatakan menghukum pegawai-pegawai perusahaan. Menurut norma-norma Perkara 15.5 Kod, mereka didenda sebanyak tiga ratus lima ratus rubel.
Sanksi untuk kesalahan di bawah Kanun Jenayah Persekutuan Rusia
Untuk mengelakkan entiti undang-undang daripada membayar cukai di bawah Kanun Jenayah Persekutuan Rusia tidak dihukum. Menurut norma undang-undang jenayah, pengelakan cukai adalah kegagalan untuk menyerahkan pernyataan yang sesuai atau memasukkan maklumat palsu ke dalam dokumen.
Untuk tindakan ini, individu dan pegawai menanggung pelbagai jenis tanggungjawab. Liabiliti jenayah berlaku jika pengelakan cukai ditetapkan dalam jumlah yang dianggap besar dalam Kod. Sekiranya saiznya sangat besar, pengelakan cukai akan dihukum dengan lebih teruk.
Jenis hukuman adalah seperti berikut:
- Untuk hutang kepada belanjawan dalam jumlah yang besar, denda untuk seorang warganegara boleh mencapai tiga ratus ribu rubel. Individu juga boleh dilucutkan kebebasan selama satu tahun.
- Bagi hutang besar terutamanya, sanksi kewangan boleh mencecah setengah juta rubel, dan tempoh pemenjaraan warganegara - tiga tahun.
- Bagi hutang syarikat yang besar kepada belanjawan, pegawai yang bersalah boleh dipertanggungjawabkan untuk tiga ratus ribu rubel atau dipenjarakan selama dua tahun. Satu langkah tanggungjawab tambahan mungkin adalah kekurangan hak untuk menduduki jawatan tertentu atau bekerja di kawasan tertentu.
- Untuk tidak membayar yuran cukai dalam jumlah yang diiktiraf sebagai besar, atau dilakukan oleh sekumpulan orang yang bersekongkolan sebelumnya, warga negara ini akan dihukum membayar denda sebanyak setengah juta rubel atau dipenjarakan selama tiga tahun.
Jenis dan jumlah hukuman ditentukan oleh mahkamah bergantung pada jumlah kerusakan yang dikenakan pada anggaran negara, serta pada keadaan yang merugikan atau mengurangi dan rasa bersalah orang tertuduh.
Membantu Jenayah Cukai
Sebagai sebahagian daripada usaha melawan pencegahan cukai, undang-undang sedang dipertingkatkan di kawasan ini. Khususnya, di bawah Kanun Jenayah, pesalah dan rakan sejenayah dibawa ke mahkamah di bawah Kanun Jenayah Persekutuan Rusia.
Ini termasuk rakyat yang sengaja melakukan tindakan yang bertujuan untuk merealisasikan maksud jenayah untuk tidak membayar pajak. Hukuman orang-orang ini dipertimbangkan dalam subperenggan "a" bahagian kedua Perkara 199 Kanun Jenayah.
Jika jenayah adalah jenayah kumpulan, hukuman di bawah artikel 33 Kod untuk keterlibatan akan ditambah kepada artikel yang dipersoalkan. Jenis bantuan adalah seperti berikut:
- memberi arahan, nasihat;
- penyediaan peralatan, cara jenayah;
- penyembunyian jejak, kesalahan;
- penghapusan rintangan;
- janji untuk membeli barangan yang diperoleh semasa jenayah.
Statut keterbatasan
Kod Cukai menggunakan dua jenis statut batasan:
- artikel 113 - pendakwaan;
- Perkara 115 - pengumpulan denda.
Undang-undang batasan untuk jenayah cukai adalah tiga tahun selepas tempoh cukai di mana jenayah itu telah dilakukan telah berakhir. Pemeriksaan yang sama dijalankan pada masa yang sama.
Inspektorat cukai boleh menggantung statut keterbatasan jika ditetapkan bahwa pembayar pajak dengan sengaja mengambil waktu dan menentang audit. Dalam kes ini, kakitangan badan pemeriksa menyusun suatu tindakan yang berdasarkannya istilah itu digantung.
Selepas keputusan dibuat untuk memegang jenayah yang bertanggungjawab atas kesalahan cukai, perkhidmatan cukai mengira tarikh akhir untuk memulihkan denda terakru. Asas untuk mengira istilah adalah permintaan bertulis untuk memindahkan jumlah hutang dan denda yang menunjukkan tarikh pelaksanaan.
Tindakan perkhidmatan cukai sekiranya berlaku penolakan pesalah untuk membayar denda
Jika pesalah enggan membayar hutang dan denda secara sukarela, perkhidmatan cukai mempunyai hak untuk menjalankan salah satu daripada tindakan berikut:
- dalam masa dua bulan, membuat keputusan bebas untuk mengenakan denda;
- dalam tempoh enam bulan untuk memfailkan tuntutan dengan mahkamah untuk pengumpulan wang secara paksa.
Dalam kedua-dua kes, tarikh akhir bermula dari tarikh akhir tempoh yang dinyatakan dalam permintaan bertulis.
Keadaan yang mempengaruhi keterukan ayat
Untuk pengelakan cukai oleh individu, liabiliti ditugaskan bergantung kepada beberapa faktor: jenayah dilakukan secara sengaja atau dengan kecuaian.
Apabila melakukan tindakan ini, sengaja hukuman itu akan lebih parah. Kod Cukai menetapkan kes-kes di mana pesalah boleh dikecualikan daripada liabiliti:
- Orang itu tidak memindahkan amaun berkanun kepada belanjawan disebabkan kecemasan yang meluas atau disebabkan oleh bencana alam.
- Seorang warganegara tidak membayar cukai kerana sakit.
- Pesalah yang tegas mengikuti penjelasan yang salah yang diberikan oleh cukai atau pihak berkuasa yang berwibawa lain, akibat dari penolakan pajak itu terjadi.
Sekiranya salah satu dari fakta ini berlaku, pihak berkuasa tidak berhak untuk menanggung kesalahan pesalah.
Apabila menubuhkan kesalahan bersalah dan ketiadaan alasan yang baik untuk bayaran lewat, isu keterukan sanksi yang berlaku akan diputuskan. Dalam kes ini, keadaan memburukkan dan mengurangkan keadaan diambil kira.
Dengan adanya keadaan sukar yang timbul daripada pesalah, jumlah denda dapat dikurangkan menjadi dua kali. Bagi orang yang melakukan perbuatan itu berulang kali, saiz sanksi kewangan boleh berganda.
Apabila mengenakan hukuman, cukai dan badan-badan yang diberi kuasa lain menubuhkan alasan untuk pengelakan cukai, dan juga menentukan sama ada keadaan-keadaan mitigating dan gangguan yang telah berlaku yang membolehkan peningkatan atau penurunan tahap hukuman. Di samping itu, ia diperiksa sama ada orang ini pernah melakukan jenayah yang sama dan sama ada warganegara itu mempunyai niat untuk melakukan tindakan yang menyalahi undang-undang.