Penangguhan cukai - apa itu? Prosedur dan syarat bagi penyediaan pelan penangguhan atau ansuran untuk pembayaran cukai

Penangguhan pembayaran cukai adalah keupayaan untuk membayar hutang cukai oleh perusahaan atau individu ke garisan kemudian. Setiap organisasi boleh mengubah atau melanjutkan tarikh akhir untuk membayar liabiliti cukai jika ada alasan yang baik yang ditetapkan dalam undang-undang cukai. Kredit cukai boleh dikeluarkan untuk satu atau lebih cukai persekutuan atau tempatan.

Pembayar cukai berhak untuk mengambil kesempatan daripada keistimewaan kredit tersebut, yang keadaan kewangannya tidak membenarkan mereka membayar cukai dalam tempoh tetap sepenuhnya.

Tetapi selepas tempoh tertentu, pembayar cukai wajib membayar jumlah hutang dan bunga ansuran.

Apakah undang-undang yang mentadbir syarat-syarat pemberian penangguhan cukai?

Hak untuk memberi pinjaman kepada usahawan diberikan undang-undang dalam dokumen negara berikut:

1. Kod Cukai, bab 9, artikel 61-68.
2. Peraturan dan syarat untuk memohon pinjaman pelaburan cukai dikawal oleh Art. 66 Kod Cukai Persekutuan Rusia.
3. Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia No. MMV-7-8 / 683 @, "Pada Meluluskan Prosedur untuk Mengubah Masa Depan untuk Membayar Cukai, Yuran, Sumbangan Insurans, dan Penalti dan Denda oleh Pihak Berkuasa Cukai".

Apakah cukai dan liabiliti yang boleh saya bayar secara ansuran?

Pembayaran tangguh dan ansuran cukai boleh dibuat berkenaan dengan pembayaran satu atau lebih yuran persekutuan atau tempatan.

Kredit cukai ini juga dibenarkan memohon cukai yang dibayar berdasarkan sistem keutamaan atau mudah.

Cukai federal, yang boleh dibayar secara ansuran:

1. Cukai Nilai Ditambah.
2. Cukai pendapatan individu untuk usahawan individu.
3. Bayaran eksais.
4. Cukai pendapatan.
5. Yuran negeri.
6. Cukai ke atas pengekstrakan sumber-sumber berharga dan mineral.
7. Bayaran transit.
8. Sumbangan sosial tunggal.

Penangguhan juga boleh diatur untuk pembayaran cukai daerah tersebut:

1. Bayaran pengangkutan.
2. Cukai harta bagi individu.
3. Cukai tanah.
4. Yuran perdagangan.

Tetapi pada masa yang sama, bayaran penangguhan dan bayaran ansuran cukai dan yuran tidak boleh disediakan untuk cukai-cukai yang syarikat itu membayar sebagai ejen. Sebagai contoh, cukai pendapatan ke atas pendapatan daripada upah pekerja. Bagi organisasi yang membayar cukai pendapatan pada kadar yang disatukan, adalah mustahil untuk memohon pelan ansuran.

Badan kerajaan mana yang diberi kuasa untuk menerima permohonan ansuran cukai?

Memandangkan tumpuan yang berbeza mengenai kewajipan cukai yang mana organisasi boleh memohon penangguhan, hak untuk membuat keputusan mengenai pemberian kredit cukai adalah tanggungjawab beberapa badan negara.

• Bagi cukai persekutuan, untuk memohon deferral cukai dan yuran, anda mesti menghubungi badan eksekutif persekutuan, Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
• Untuk cukai ke belanjawan tempatan atau wilayah, anda perlu menulis pernyataan kepada pihak berkuasa cukai di lokasi.
• Bagi cukai yang dibayar untuk pengangkutan atau transit barang di seluruh sempadan negara, anda mesti, dengan sewajarnya, memohon kepada Perkhidmatan Kastam Persekutuan atau pihak berkuasa kastam di lapangan.
• Penangguhan tugas negara dapat dikeluarkan di badan-badan yang diberi kuasa untuk mengawal pembayaran kewajiban negara.
• Bayaran penangguhan dan ansuran cukai atas sumbangan sosial tunggal disediakan di badan eksekutif persekutuan.

Alasan untuk memberikan penangguhan cukai

Senarai syarat-syarat asas yang berkaitan dengan penangguhan boleh dibuat oleh undang-undang cukai.

Sebab-sebabnya dinyatakan dalam artikel 64 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Kebanyakan kemungkinan untuk mendaftarkan pelan ansuran adalah prerogatif perusahaan atau organisasi yang keadaan kewangannya tidak membenarkan mereka membayar semua liabiliti cukai sepenuhnya pada waktu yang ditetapkan. Apa-apa sebab untuk kesulitan kewangan tidak boleh dianggap alasan untuk kredit cukai. Kod cukai agak khusus menetapkan satu set prasyarat untuk pendaftaran ansuran:

1. Jika syarikat mengalami kerosakan selepas keadaan yang tidak bergantung kepada pemohon: bencana, bencana alam, serangan pengganas, dll.
2. Bagi perusahaan negeri atau perbandaran, punca itu mungkin tidak lama lagi atau tidak diterima penerimaan peruntukan atau pembayaran belanjawan.
3. Sekiranya syarikat itu mengalami insolvensi atau muflis sekiranya berlaku pembayaran cukai sepenuhnya.
4. Bagi individu, kebankrapan kewangan yang terbukti boleh dianggap sebagai asas yang mencukupi, yang membayangkan ketidakmungkinan suatu pembayaran sekaligus untuk kewajiban cukai.
5. Sekiranya aktiviti perusahaan itu jelas bermusim.
6. Juga, organisasi boleh bergantung pada penangguhan cukai transit jika ia memberikan bukti yang meyakinkan, yang telah dijelaskan dalam undang-undang kastam.

Senarai industri bermusim yang perusahaannya boleh memohon penangguhan cukai

Deferral, pembayaran ansuran cukai atau kredit cukai pelaburan sering disukai untuk merangka perusahaan yang kegiatannya bermusim, termasuk yang berkaitan dengan pengeluaran barang bermusim. Senarai industri yang perusahaannya layak untuk kredit cukai juga dinyatakan dalam Kod Cukai.

Pertama sekali, pelepasan cukai jenis ini disediakan untuk perusahaan pertanian, iaitu, syarikat-syarikat untuk menuai dan menghasilkan bahan mentah pertanian, tumbuh-tumbuhan yang tumbuh, peternakan, pengeluaran ikan kolam, organisasi pengeluaran lemak sayuran, untuk industri pengetinan atau gula, serta daging atau susu menggabungkan.

Juga, penangguhan cukai boleh diberikan kepada perusahaan yang kegiatannya dalam satu cara atau yang lain berkaitan dengan pengekstrakan atau pemprosesan sumber semula jadi atau mineral. Ini adalah organisasi yang terlibat dalam penuaian atau pengambilan gambut, penuaian kayu, perusahaan perhutanan, dan perlombongan logam berharga.

Juga, dalam sektor pengangkutan, pelan ansuran disediakan untuk perusahaan yang mengangkut barangan atau penumpang ke wilayah yang mempunyai tempoh navigasi terhad dan bagi syarikat-syarikat yang terlibat dalam pengangkutan barang ke daerah-daerah Far North.

Apakah keadaan yang menghalang kemungkinan penangguhan?

Menyediakan deferrals cukai kepada organisasi adalah amalan biasa dalam banyak industri yang membantu perusahaan berfungsi dengan baik dan mengurangkan beban cukai dalam beberapa tempoh. Bagaimanapun, undang-undang juga memperuntukkan faktor-faktor yang tidak termasuk kemungkinan syarikat yang mengeluarkan kredit cukai pelaburan.

Oleh itu, tempoh pembayaran hutang cukai tidak boleh dilanjutkan jika, berhubung dengan perusahaan:

• sedang mempertimbangkan kes jenayah yang melibatkan pelanggaran undang-undang cukai;
• prosiding dimulakan dalam kes kesalahan pentadbiran atau negeri lain;
• pihak berkuasa cukai mempunyai alasan untuk mengesyaki pembayar cukai niat untuk meninggalkan sempadan Persekutuan Rusia, untuk mengambil sebahagian daripada pendapatan atau untuk menyembunyikan sebahagian hartanya;
• tidak lebih daripada tiga tahun telah berlalu sejak pembayar cukai telah melanggar syarat pembayaran pada pelan ansuran sebelumnya atau keputusan mahkamah dibuat untuk menamatkan pelan ansuran akibat pelanggaran oleh pembayar cukai obligasi berkontrak.

Senarai dokumen untuk ansuran cukai

Pakej dokumen yang mesti dikutip untuk menyediakan penangguhan cukai mungkin berbeza-beza bergantung pada keadaan di mana pembayar cukai bergantung kepadanya.

Pakej sekuriti wajib dan universal termasuk:

1. Permohonan untuk pembayaran cukai tertunda bagi bentuk yang sepadan. Di sini anda mesti menentukan butir-butir perusahaan, nama pemohon, nombor cukai individu, jenis cukai yang mana ansuran dijangka, dan pelan ansuran yang diingini.
2. Sijil daripada pihak berkuasa cukai tempatan bahawa syarikat itu tidak mempunyai tunggakan yuran cukai, denda atau penalti.
3. Penyata bank mengenai aliran tunai untuk enam bulan terakhir dan penyata status semua akaun perusahaan.
4. Satu resit dalam kewajipan untuk mematuhi pelan ansuran dan jadual anggaran bayaran ke atas kredit cukai.
5. Salinan kontrak dengan rakan niaga yang menunjukkan saiz penghutangnya.
6. Dokumen yang menunjukkan sebab untuk memohon secara ansuran:

• Jika punca rayuan itu adalah kerosakan material selepas bencana alam atau serangan pengganas, kesimpulan mengenai fakta berlakunya keadaan majeure daya mesti dilampirkan pada pakej dokumen. Ia juga perlu membuat tindakan penilaian kerosakan yang dibuat oleh pihak berkuasa eksekutif atau pertahanan sivil.
• Sekiranya sesebuah organisasi perbandaran atau pelaksana pesanan negeri memohon pelan ansuran kerana penerimaan dana belanjawan tidak lama lagi, satu pernyataan daripada pihak berkuasa kewangan mengenai jumlah peruntukan belanjawan, pembayaran tidak atau bayaran tidak lama lagi mesti dilampirkan pada senarai dokumen.
• Jika pelan penangguhan atau ansuran untuk pembayaran cukai diberikan kepada seseorang pembayar cukai yang keadaan kewangannya tidak membenarkannya memenuhi kewajiban cukai sepenuhnya, dia mesti melampirkan pernyataan dari pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran status akaun tunai kepada permohonan itu. Serta dokumen membuktikan pemilikan harta alih atau harta tak alih.
• Sekiranya pemohon meminta penangguhan cukai disebabkan ketidakstabilan pendapatan yang disebabkan oleh aktiviti bermusim, dia diwajibkan untuk memberikan dokumen dari badan eksekutif tempatan yang mengesahkan bahawa dalam struktur pendapatan syarikatnya, keuntungan dari aktiviti yang bersifat musiman adalah sekurang-kurangnya 50%.

Dalam sesetengah kes, pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk meminta dokumen tambahan untuk memastikan bayaran balik cukai. Sekuriti tersebut adalah jaminan bank, pendaftaran ikrar harta. Sebaliknya, pembayar cukai mempunyai hak untuk menarik balik permohonan itu jika dia tidak mahu menjanjikan hartanya sendiri.

Ia juga diperhatikan bahawa dalam tahun-tahun kebelakangan ini, syarat untuk menyediakan jaminan bank atau janji-janji aset perusahaan atau harta individu telah dikemukakan oleh hampir setiap pemohon. Sebabnya ialah ketidakstabilan mata wang dan peningkatan spekulasi dengan kredit cukai.

Apakah prosedur untuk membayar cukai tertunda atau ansuran? Seberapa cepat isu ansuran cukai diselesaikan?

Prosedur mendapatkan kredit cukai adalah bersifat perisytiharan. Pembayar cukai, setelah memutuskan jenis cukai yang dia ingin menerima ansuran, mengemukakan permohonan kepada badan negeri yang diberi kuasa.

Prosedur ini boleh dijalankan secara peribadi atau melalui penjamin.

Suruhanjaya perlu menyemak permohonan itu 30 hari selepas mengemukakan dokumen. Selepas membuat keputusan itu, dia mempunyai masa sehingga tiga hari untuk memindahkannya ke inspektorat cukai di tempat kediaman pemohon.

Dalam tempoh sebulan, apabila perkhidmatan cukai menganggap permohonan itu, ia menyemak keadaan aset cagaran pembayar cukai, menjalankan penilaian awal mereka. Dan juga pentadbiran wajib memastikan pembayar cukai ini tidak melanggar perjanjian ansuran dalam tiga tahun terakhir dan apakah prosiding jenayah atau sivil kini dimulakan terhadapnya.

Penolakan cukai diberikan untuk tempoh sehingga satu tahun. Dalam sesetengah kes, untuk perusahaan industri individu (penyelidikan, kerja reka bentuk, pengeluaran berteknologi tinggi), ansuran boleh dikeluarkan sehingga tiga tahun. Ia adalah kredit cukai pelaburan yang paling sering dipanggilnya.

Penolakan pihak berkuasa cukai untuk membuat penangguhan kepada pemohon mesti dipertikai. Jika pembayar cukai tidak bersetuju dengan keputusan untuk menolak, dia boleh merayu di mahkamah.

Amalan penangguhan cukai

Kadar faedah disediakan untuk menggunakan kredit cukai negeri NK. Saiz mereka berbeza dari 50% hingga 75% daripada kadar pembiayaan semula Bank of Russia.

Dalam amalan, ansuran cukai kelihatan seperti pinjaman negeri dengan minat yang sangat setia, yang hanya boleh dibelanjakan untuk membayar cukai yang sama. Jika kita mengambil kira bahawa tahun lepas kadar pembiayaan semula adalah 11.5%, maka walaupun pihak berkuasa cukai menetapkan bunga maksimum ansuran, lebih bayar tidak akan melebihi 8%. Dan dalam hal terbaik, peratusan lebih bayar adalah 5.7%. Setiap syarikat akan bersetuju bahawa ini adalah kurang daripada peratusan untuk menggunakan pinjaman bank.

Pengembangan amalan pinjaman cukai negeri telah mengurangkan jumlah hutang daripada pembayar cukai. Pada masa yang sama, penangguhan pembayaran cukai masih merupakan prerogatif syarikat-syarikat besar, kerana mengumpul pakej dokumen dan mengisi permohonan memerlukan banyak waktu dan perbelanjaan organisasi dari pihak pengurusan perusahaan.

Kewajipan bersama pembayar cukai dan pihak berkuasa cukai untuk penyediaan dan pembayaran penangguhan

Penangguhan cukai adalah jenis perjanjian antara pembayar cukai dan pentadbiran cukai untuk mengubah jadual dan saiz pembayaran. Dalam tempoh lima hari selepas keputusan mengenai pelan ansuran dibuat, pentadbiran dan pemohon memasukkan kontrak kredit cukai pelaburan, yang menetapkan tempoh ansuran, amaun, amaun faedah, cukai di mana pelan ansuran adalah sah, obligasi bersama pihak-pihak kepada kontrak.

Tugas utama pembayar cukai adalah pembayaran tepat pada masanya kredit cukai. Jika organisasi tidak memenuhi syarat ini, pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk menamatkan pelan ansuran dan meminta pembayaran obligasi di bawah syarat-syarat umum dari pembayar cukai. Juga, pembayar cukai mesti membayar baki hutang dan faedah yang selebihnya. Jika tidak, perkhidmatan cukai memulakan proses memindahkan aset cagaran di bawah penangguhan perjanjian pemilikan negara.

Tetapi perkhidmatan cukai tidak mempunyai hak untuk menamatkan penangguhannya sendiri jika syarikat atau individu mematuhi semua syarat kontrak.

Sekiranya tidak mematuhi jadual pembayaran balik kredit cukai, pembayar cukai akan dikenakan denda atau denda untuk setiap hari hutang.