Pajakan operasi atau pajakan operasi adalah kontrak atau perjanjian yang membolehkan pemajak menggunakan harta pemilik dalam jangka pendek tanpa memperoleh pemilikan harta yang dipajak.
Tanda dan Ciri
Terdapat beberapa tanda-tanda pajakan operasi: pemajak sentiasa pemilik harta itu. Apabila kontrak tamat tempoh, sebahagian besar daripada nilai harta yang dipajak tidak dilunaskan. Transaksi ini termasuk perkhidmatan tambahan yang komprehensif yang disediakan oleh pemberi pajak. Hartanah yang disewakan adalah peralatan, peralatan pembuatan, hartanah, khusus dan kenderaan.
Harta itu dipindahkan untuk tempoh tertentu kepada penerima pajak atas syarat-syarat yang disediakan dalam kontrak. Semasa operasi kemudahan pajakan operasi, ia boleh dipindahkan untuk digunakan berkali-kali.
Jenis pajakan operasi
- Hartanah komersil untuk pembangunan perniagaan.
- Sewa peralatan untuk pengeluaran.
- Sewa pesawat.
Apakah kesepakatan ini? Sewa operasi mempunyai ciri-ciri mereka sendiri. Urusniaga di atasnya sentiasa dibuat untuk jangka pendek atau sederhana, tidak melebihi jangka masa operasi harta yang dipajak. Dalam kebanyakan kes, sewa dilakukan dalam pembangunan projek satu masa yang tidak sistemik untuk perusahaan ini. Iaitu, peralatan diambil untuk tujuan yang khusus, mereka menyedari matlamat ini dan mengembalikan peralatan kepada pemiliknya. Dalam perjanjian pajakan, jika perkhidmatan tambahan sepatutnya disediakan, semua perkhidmatan yang berkaitan dengan pajakan operasi yang diberikan oleh penyewa digambarkan secara terperinci. Di samping itu, adalah wajib untuk menunjukkan bukan sahaja tarikh tertentu untuk pemulangan harta yang dipajak, tetapi juga prosedur untuk operasinya.
Faedahnya
Daripada memperoleh peralatan atau harta yang diperlukan, biasanya terdapat banyak sebab objektif untuk menyimpulkan perjanjian sewa operasi. Tempoh kesahihan pajakan jauh lebih pendek daripada tempoh operasi berguna harta atau peralatan yang dipajak. Di samping itu, mempunyai apa-apa harta, pemilik mesti mengambil kira risiko dan kewajipan yang timbul berkaitan dengan fakta ini. Kadang-kadang kebocoran itu tidak dapat diterima atas alasan subjektif. Di samping itu, ia membolehkan anda mengurangkan kos yang dibelanjakan untuk menganjurkan dan menjalankan perniagaan, termasuk mengurangkan asas cukai. Hartanah komersial untuk disewa sekarang sangat popular. Pemilik harta itu, memindahkannya ke pajakan operasi, bertanggungjawab terhadap keadaan objek yang dipajak, terlibat dalam penyelenggaraan dan menginsuranskannya. Semua risiko yang berkaitan dengan kerugian atau pemusnahan harta juga ditanggung oleh pemberi pajak. Kesimpulan perjanjian pajakan operasi mempunyai kelebihan dalam situasi berikut:
- apabila keuntungan dari menggunakan aset yang dipajak adalah kurang daripada nilai harta yang digunakan;
- jika harta atau peralatan boleh menjadi usang secara moral semasa tempoh operasinya;
- usahawan itu tidak menganggap perlu untuk memuatkan kunci kira-kira organisasinya dengan aset bukan teras;
- harta atau peralatan yang diperlukan untuk projek satu masa, dan kemudiannya tidak akan digunakan;
- memerlukan perkhidmatan tambahan kepada harta (penyelenggaraan, sebagai contoh).
Penamatan kontrak
Sila ambil perhatian bahawa pemajak mempunyai hak untuk menamatkan pajakan semasa hanya jika pemberi pajak menyediakan harta atau peralatan yang tidak sesuai digunakan. Populariti pajakan operasi yang semakin meningkat dapat dijelaskan oleh hakikat bahawa di bawah kontrak ini tempoh penggunaan peralatan atau jentera adalah tempoh yang jauh lebih pendek berbanding tempoh susutnilai sebenar. Bagi pemajak, ini adalah berfaedah, kerana dia mempunyai hak untuk memberi pemajak objek pajakan sebelum tarikh yang ditetapkan, tanpa membuat pembelian pada harga sisa, seperti mekanisme pajakan kewangan.
Peminjam boleh memperoleh peralatan baru di bawah syarat-syarat ini, sementara dia tidak berkewajiban untuk membeli yang lama. Ciri pajakan operasi ini membolehkan anda meningkatkan kecekapan perniagaan melalui kemas kini tetap aset tetap. Selain itu, di bawah perjanjian pajakan operasi, penerima berhak untuk menyewa peralatan untuk kerja kontrak tertentu dan untuk masa yang sangat singkat. Contohnya, pajakan operasi adalah tidak menguntungkan jika objek yang dipajak bukan hanya peralatan, tetapi peralatan khusus yang memerlukan pemasangan dan pembongkaran yang mahal. Bahagian perbelanjaan, risiko yang berkaitan dengan pergerakan dan pemasangannya - semua ini menafikan faedah yang dijangkakan dari kedua belah pihak.
Serta menyewa kapal terbang.
Tindakan Lessee pada akhir kontrak
Pemajak mempunyai hak, dengan persetujuan pihak-pihak:
- mengembalikan harta yang dipajak kepada pemberi pajak;
- untuk menggantikan harta yang diambil di bawah pajakan operasi dengan yang lain (sebagai contoh, yang baru yang memenuhi tujuan lain pemajak);
- memanjangkan kontrak yang ada atau masuk ke yang baru;
- menebus harta yang dipajak.
Pajakan operasi membawa faedah kepada kedua-dua pihak untuk perjanjian: pemajak mengendalikan peralatan yang diperlukan untuk menjalankan perniagaan, tanpa membebankan diri dengan kos wang yang signifikan untuk pembelian dan penyelenggaraan berikutnya. Pemberi pajak menerima pendapatan dari harta yang dia tidak menggunakan sendiri. Secara tradisinya, pajakan jenis ini paling biasa dalam pembinaan, pengangkutan, perlombongan, dan pertanian. Terma dan syarat perjanjian pajakan operasi boleh berubah dengan ketara, jadi ia mesti dikaji dan dinilai dengan berhati-hati.
Jika pihak-pihak merasa sukar untuk mencapai persetujuan (perselisihan mengenai syarat-syarat, atau beberapa kata-kata perjanjian pajakan operasi tidak betul), maka mereka mesti menyelesaikan percanggahan ini sebelum menandatangani perjanjian, apabila pihak-pihak menganggap kewajiban yang ditetapkan. Perjanjian yang telah ditandatangani, yang bermaksud ia telah mula berkuatkuasa, sangat merumitkan peluang untuk mencabar syarat-syaratnya di mahkamah, yang, sebagai peraturan, membawa kepada kerugian bagi penyewa dan penyewa. Lebih baik tidak membawanya, tetapi untuk menyelesaikan masalah sebelum mereka mengambil skala bencana.
Terma pajakan operasi
Dalam bentuk tulen, mekanisme pajakan operasi adalah seperti berikut. Organisasi menerima objek (harta, jentera, peralatan) dari syarikat pajakan untuk tempoh masa tertentu, selepas itu ia berjanji untuk mengembalikannya. Untuk kegunaan kemudahan ini, organisasi membuat bayaran bulanan bulanan kepada akaun penyelesaian syarikat pemajakan, yang, sebagai peraturan, adalah lebih rendah daripada dengan pajakan kewangan. Kontrak ini ditandatangani untuk tempoh yang normatif untuk penggunaan peralatan yang dipajak.
Perbezaan antara pajakan operasi dan pajakan kewangan adalah jelas.
Sekiranya tempoh kurang masa, maka sudah dianggap sebagai pengambilan pekerja, jika lebih banyak, maka ini merupakan pajakan dalam bentuk standar. Situasi apabila syarikat penyewaan memberi pelanggan perkhidmatan tambahan yang berkaitan dengan penyelenggaraan dan operasi peralatan semasa tempoh kontrak adalah umum di Eropah, tetapi masih sangat jarang berlaku di Rusia.
Pajakan beroperasi digunakan apabila pemajak tidak dapat membayar kos peralatan pajakan, berbanding dengan syarat perjanjian pajakan kewangan. Dengan yang terakhir, penyewa hanya diwajibkan dan tidak berhak untuk tidak membayar harga penuh peralatan dan faedah. By the way, tepat pada masanya ini menjadikan mekanisme pajakan kewangan tidak popular di kalangan ahli perniagaan. Mari lihat contoh bagaimana litar ini berfungsi. Bagaimana pula pajakan kereta operasional untuk entiti undang-undang?
Menggunakan mekanisme pajakan operasi, syarikat mengambil beberapa kereta untuk tempoh dua tahun dan memberi mereka kepada pelanggan untuk sewa jangka pendek. Sekiranya anda menggunakan mekanisme pajakan kewangan, maka kemungkinan besar masalah tidak akan mendekati, kerana kereta menjadi usang (terutama kereta yang mempunyai kelas perwakilan), armada perlu dikemas kini, dan dengan kondisi demikian tidak menguntungkan. Pada masa yang sama, apabila menggunakan mekanisme pajakan operasi, syarikat, selepas tamat tempoh standard, boleh memperbaharui armada kenderaan dalam syarikat pajakan yang sama, memulangkan kereta yang tempoh operasi di bawah kontrak telah berakhir. Mekanisme sedemikian memberikan kos penyusutan penuh sebuah kereta sewa.
Pajakan Operasi di Rusia
Apakah tahap pembangunan institusi pajakan operasi di Rusia? Dalam perkembangan pasaran ini, kami hanya mengambil langkah pertama, walaupun populariti di kalangan syarikat asing yang beroperasi di pasaran Rusia. Kesemua mereka menunjukkan aktiviti yang luar biasa di kawasan ini. Tetapi majoriti pelanggan syarikat tersebut masih terdiri daripada pejabat perwakilan organisasi asing yang lain. Seperti yang telah kita katakan, di Eropah dan Amerika Syarikat, alat perniagaan ini telah lama mendapat populariti yang kukuh di kalangan ahli perniagaan. Di Rusia, pajakan operasi atau pajakan operasi masih merupakan pengalaman baru, pasaran hanya mula mendapat momentum, tetapi kekurangan sokongan maklumat menjadikannya sukar untuk membangunkan perkhidmatan baru. Walau bagaimanapun, pakar masih perhatikan sejak beberapa tahun kebelakangan bahawa minat dalam pajakan operasi semakin berkembang. Pada masa yang sama, tumpuan perhatian secara beransur-ansur beralih dari pajakan kewangan kepada yang beroperasi. Pembangunan segmen pasaran ini tidak dapat dielakkan membawa kepada peningkatan persaingan. Ini akan membolehkan anda tinggal di pasaran hanya untuk perusahaan yang paling boleh dipercayai dan stabil, menawarkan syarat yang paling baik untuk mendapatkan pendapatan daripada pajakan operasi.
Objek Sewa
Sudah tentu, memandangkan pajakan operasi sebagai alat universal untuk menjalankan perniagaan pada asasnya salah. Pertama sekali, anda perlu menilai kesesuaian menggunakan alat ini untuk tugas-tugas perusahaan anda.
Had
Pakar mengingatkan bahawa pajakan operasi tidak digunakan untuk semua jenis objek. Keadaan ini tidak timbul disebabkan oleh larangan perundangan (harus diperhatikan bahawa konsep "pajakan operasi" praktikalnya tidak dinyatakan dalam undang-undang Rusia semasa), tetapi kerana tidak mungkin untuk memenuhi beberapa keperluan. Ini hanya boleh bermakna bahawa syarat pajakan operasi meliputi hanya objek yang digunakan oleh skim tersebut. Oleh itu, pajakan operasi adalah skim kewangan di mana penggunaan objek yang dipajak mudah dan menguntungkan, dan objek operasi dapat disadari kemudian tanpa kos tambahan yang signifikan di pasaran sekunder.Dalam hal ini, jenis pajakan operasi yang paling popular ialah pengambilalihan kereta, penggunaan kereta kemudiannya dan perubahan armada dalam syarikat pajakan yang sama selepas beberapa waktu.
Pajakan operasi dalam IFRS
Konsep ini agak mudah difahami. Dalam kes di mana pajakan tidak mempunyai tanda-tanda kewangan, ia dianggap sebagai pajakan operasi.
Menurut keperluan IFRS, jumlah bayaran untuk penggunaan objek yang dipajak yang disediakan oleh kontrak, tanpa mengira jadual pembayaran, mestilah diedarkan sepanjang tempoh pelaporan untuk keseluruhan tempoh pajakan. Pada masa yang sama, IFRS menentukan bahawa pengedaran sedemikian tidak terpakai kepada pembayaran perkhidmatan yang disediakan oleh pemberi pajak, pembayaran balik perbelanjaan pengewangan, dan juga sewa bersyarat, jumlah yang ditentukan oleh faktor yang tidak tepat pada masanya.
Sewa operasi membolehkan anda menjimatkan cukai
Pembayaran pajakan di bawah kontrak pajakan mengurangkan asas cukai organisasi. Dengan menggunakan pekali susut nilai yang dipercepatkan membolehkan anda melupuskan peralatan mengikut skim yang lebih cepat daripada biasa dan menjimatkan cukai harta. Kelebihan pajakan operasi agak jelas: pengambilalihan aset tetap dengan pelaburan minimum sumber kewangan sendiri, penggunaan faedah cukai, penggunaan lebih efisien dan fleksibel sumber daya syarikat berbanding dengan pinjaman. Kecekapan dan fleksibiliti dalam penggunaan aset syarikat dari masa ke masa bukan sahaja tidak berkurangan, ia meningkat. Seorang pemajak yang mengambil kereta dalam pajakan tidak menghabiskan banyak masa untuk kerja kertas. Akibatnya, dia mendapat sebuah kereta yang boleh dilaksanakan dan diinsuranskan yang boleh membuat keuntungan hampir serta-merta. Apabila memperoleh pinjaman atau pajakan kewangan, keseluruhan proses mengambil masa yang lebih lama dan mengambil lebih banyak usaha dan wang (insurans, pembaikan). Terdapat juga penyewaan peralatan perindustrian.
Pemberi pajak dalam kes ini tidak mempunyai harapan untuk mengimbangi kos peralatan atau harta yang dipajak kepada penerima pajakan daripada pembayaran sewa di bawah kontrak. Walau bagaimanapun, saiz pembayaran di bawah pajakan operasi adalah lebih tinggi jika dibandingkan dengan pajakan kewangan, kerana pemberi pajak dalam keadaan ini mempunyai risiko tambahan. Kami mengulang sekali lagi bahawa semua kewajipan untuk menguruskan insurans, untuk menjalankan penyelenggaraan objek yang dipajak dianggap sepenuhnya oleh pemberi pajak. Kemungkinan kerugian, kerosakan atau kerosakan kepada harta benda juga merupakan risiko tuan tanah. Apa yang perlu dipilih, pajakan kewangan atau operasi, anda membuat keputusan.
Kami secara ringkas bercakap mengenai pajakan operasi, ciri-ciri dan mekanisme pembangunan di negara kita.