Kaedah penyusutan asas: contoh

Syarikat mungkin menggunakan pelbagai kaedah untuk mengira susut nilai aset tetap untuk pelbagai kumpulan mereka. Seperti yang dinyatakan dalam perenggan 18 Kaedah 6/01, kaedah yang dipilih berkenaan dengan kategori objek homogen hendaklah digunakan sepanjang hayat kegunaan nilai-nilai yang termasuk dalamnya. Mari kita pertimbangkan lagi apakah kaedah utama untuk mengira susut nilai.

Pengkelasan

Undang-undang perakaunan dan cukai menyediakan kaedah yang berbeza untuk mengira susut nilai aset tetap. Dalam kes pertama, 4 ditetapkan:

1. Kaedah penyusutan linier.
2. Sebanding dengan jumlah barangan.
3. Dengan jumlah semua bilangan tahun hayat berguna.
4. Baki berkurangan.

Perundangan cukai menyediakan dua cara. Salah seorang daripada mereka bertepatan dengan yang pertama dari senarai di atas. Di samping itu, kaedah penyusutan tidak linear juga digunakan. Kaedah ini tidak sesuai dengan mana-mana yang disediakan di PBU.

Ciri-ciri pilihan

Sejak 2009, dalam dasar pelaporannya, syarikat mesti menetapkan kaedah penyusutan yang akan digunakan untuk aset tetap. Walau bagaimanapun, ia tidak dipasang untuk setiap OS secara berasingan. Ia dipilih relatif kepada semua objek dari harta yang sepadan. Selaras dengan peraturan umum, kaedah pakai ditetapkan dalam dasar perakaunan syarikat untuk tempoh tertentu. Sepanjang tempoh tertentu, hanya kaedah ini dibenarkan. Sebagai pengecualian, objek muncul, senarai yang diberikan dalam perenggan 3, Art. 259 Kod Cukai. Kaedah penyusutan linier sentiasa digunakan untuk mereka. Menurut peruntukan artikel, kaedah ini digunakan untuk peranti transmisi, struktur dan bangunan yang berkaitan dengan 8-10 gr. OS

Titik penting

Dalam norma-norma Ch. 25 Kod Cukai menetapkan keupayaan untuk menggunakan kaedah yang berbeza untuk mengira susut nilai - untuk menukar kaedah yang ditetapkan untuk tahun semasa. Peralihan ini dijalankan mengikut peraturan tertentu. Khususnya, apabila mengubah kaedah yang ditetapkan dalam dasar perakaunan, objek yang telah dikendalikan telah dipindahkan ke kaedah baru. Dalam kes ini, undang-undang menetapkan sekatan tertentu. Oleh itu, pembayar mempunyai hak untuk mengubah kaedah susutnilai tidak linear tidak lebih daripada 1 kali dalam 5 tahun. Beralih ke kaedah lain dibenarkan dari permulaan tahun (tempoh laporan seterusnya). Peraturan-peraturan mengikut perubahan yang dibuat dibina dalam Seni. 322 Kod Cukai.

Susut nilai: Kaedah perakaunan OS

Pada tahun 2009, perubahan penting telah dibuat kepada undang-undang cukai. Sesetengah daripada mereka secara asasnya mengubah kaedah yang digunakan untuk mengira jumlah susut nilai yang digunakan sehingga masa itu. Selaras dengan standard yang diterima, operasi dijalankan dalam beberapa peringkat:

1. Pengagihan aset tetap pada awal tempoh pelaporan. Ia dilakukan untuk kumpulan yang mempunyai kadar susut nilai yang sama. Pada peringkat yang sama, kos OS terbentuk.
2. Pengiraan nilai purata tahunan dana dalam kategori yang sepadan.
3. Penentuan jumlah susut nilai. Operasi ini melibatkan mendarabkan norma yang ditubuhkan oleh purata baki (purata) nilai aset tersebut. Dalam kes ini, faktor pembetulan diambil kira. Ia direka bentuk untuk mencerminkan keadaan operasi sebenar kemudahan di perusahaan atau di bengkel.
4. Penentuan jumlah potongan bagi tempoh yang akan datang untuk semua dana yang berkaitan. Tugas ini dicapai dengan menambah jumlah yang diperolehi dalam langkah-langkah sebelumnya.

Kaedah penyusutan asas: kaedah seragam

Ia dianggap sebagai salah satu amalan yang paling biasa. Kaedah ini difokuskan pada kemerosotan moral dan fizikal seragam OS.Dalam kes yang kedua, penggunaan "linearity" lebih sah. Keadaan dengan usang agak berbeza. Hakikatnya adalah perkembangan teknologi pengeluaran, peralatan dan sains tidak merata. Dalam hal ini, kegemilangan OS dalam kebanyakan kes berbeza mengikut kadar yang dipercepatkan. Caj line tidak memberikan tumpuan sumber yang diperlukan untuk penggantian peralatan yang cepat dan tepat pada masanya yang tertakluk kepada keusangan yang sengit. Oleh itu, syarikat perlu menyediakan kaedah sedemikian menggunakan susut nilai yang akan memungkinkan untuk melengkapkan semula pengeluaran dalam masa yang singkat.

Formula

Kaedah linear menyediakan bahawa setiap tahun kos barang termasuk bahagian yang sama dari harga OS. Bahagian yang dipindahkan boleh ditentukan oleh formula mudah (tanpa penunjuk nilai sisa):

Фп = На x Фп (б) / 100%, di mana:

• Bahagian yang dipindahkan adalah FP.
• Kadar susut nilai - Pada.

Kaedah ini sedikit sebanyak merangkumi operasi pemindahan nilai. Kaedah lain untuk mengira susut nilai tidak begitu mudah dan jelas.

Ciri-ciri kaedah seragam

Kaedah akruan ini menyediakan:

1. Malah pengagihan sumbangan kepada dana.
2. Peruntukan susutnilai stabil dan berkadar kepada kos pengeluaran.
3. Kesederhanaan dan ketepatan pengiraan yang tinggi.

Relativiti perakaunan sebahagian daripada nilai yang dipindahkan ditentukan oleh keadaan berikut:

1. Kaedah seragam memberikan bahawa pada masa tempoh operasi berakhir, nilai pembubaran akan menjadi sifar. Kos ini termasuk jumlah jualan sistem operasi yang dihentikan dan haus. Sebagai peraturan, ia ditentukan oleh harga logam sekerap.
2. Kaedah linear menganggap haus seragam dana sepanjang tempoh operasi.

Kelemahan

Semasa tempoh operasi terdapat peralatan downtime, kerosakan, beban kerja tidak lengkap per shift. Ini bermakna bahawa, dalam praktiknya, memakai mesin tidak merata, yang membawa kepada sifat yang sama pemindahan nilai OS kepada produk. Kaedah ini, sebagai tambahan, tidak mengambil kira keusangan peralatan. Pelupusan peralatan tersebut sebelum penyelesaian tempoh susutnilai piawai menyebabkan penurunan susut nilai. Nilainya ditentukan oleh formula:

Н = (Фо + Рл) - Фл, di mana:

• Di bawah susut nilai - N.
• Nilai sisa - Fo.
• Kos pelupusan - Rl.
• Nilai salur OS - Fl.

Kerugian daripada pelupusan aset tetap yang tidak disusutnilai menjejaskan hasil perniagaan syarikat.

Cara alternatif

Untuk meningkatkan kepentingan firma dalam mengemas kini OS, kaedah penyusutan dipercepat digunakan. Dalam kes ini, dalam tempoh tiga tahun pertama, kadar peningkatan dimasukkan dalam pengiraan. Mereka membenarkan anda mengaitkan dengan kos barangan yang dihasilkan lebih daripada 2/3 harga asal OS. Nilai baki dipindahkan mengikut standard (identik) yang stabil untuk setiap tahun perkhidmatan yang tinggal dalam tempoh yang ditetapkan (dengan cara yang seragam). Digabungkan, kaedah susutnilai ini membolehkan kedua-dua kemerosotan moral dan fizikal peralatan. Untuk perusahaan kecil, ciri keutamaan terpakai. Dalam tahun pertama operasi, mereka berhak untuk menambah sehingga separuh baki (permulaan) nilai aset tetap, hayat perkhidmatan yang lebih daripada 3 tahun. Untuk perusahaan besar, kaedah penyusutan konvensional disediakan.

Had

Kaedah penyusutan dipercepatkan hanya digunakan untuk bahagian aktif aset tetap, tempoh operasi normatif yang lebih daripada tiga tahun. Perundangan ini juga menghendaki kaedah ini digunakan secara eksklusif kepada dana yang memberi tumpuan kepada peningkatan pengeluaran jenis bahan mentah, peralatan dan peranti, peranti VT yang progresif (baru), memperluaskan eksport barangan, dan juga apabila mereka mengganti peralatan usang dan lusuh.Pada masa yang sama, piawaian dipersetujui dengan badan kewangan negara. Kaedah untuk menggunakan susut nilai yang dikira dengan cara ini harus disasarkan secara eksklusif. Jika tidak, jumlah tambahan yang diterima dimasukkan ke dalam asas cukai, mengikut undang-undang yang berkenaan. Susut nilai dipercepatkan dilakukan berdasarkan kaedah seragam, apabila norma untuk objek inventori yang diluluskan dalam perintah yang telah ditetapkan meningkat, tetapi tidak lebih dari dua kali.

Kelebihan pengkomputeran

Kaedah penyusutan yang tidak sama rata semasa separuh pertama hayat operasi standard aset yang ditetapkan membolehkan anda mengimbangi nilai 0-75% daripada nilai mereka. Dalam kes penggunaan kaedah pertama yang dipertimbangkan, pampasan itu tidak lebih daripada 50%. Pada separuh kedua hayat operasi aset, susut nilai menurun. Kaedah ini membolehkan:

1. Untuk membentuk penjimatan yang diperlukan untuk pembinaan semula dan peralatan semula teknikal pengeluaran.
2. Untuk mempercepat pembaharuan bahagian aktif dana perusahaan.
3. Kurangkan cukai pendapatan.
4. Untuk mengelakkan kerosakan fizikal dan moral sebahagian aktif OS - untuk mengekalkan tahap peralatan teknikal yang tinggi.

Kaedah penyusutan tidak sama rata, dengan itu, menyumbang kepada pembentukan asas untuk meningkatkan jumlah pengeluaran, meningkatkan kualiti produk perkilangan, mengurangkan kos pengeluaran.

Baki berkurangan

Ia terdiri daripada fakta bahawa jumlah susut nilai dikira setiap tahun selaras dengan nilai sisa aset tetap dan norma yang ditetapkan. Dalam erti kata lain, 100% harus dibahagikan dengan hayat berguna. Pilihan ini, dalam satu tangan, kelihatan menguntungkan bagi perusahaan itu, kerana ia dapat menjamin biaya yang seragam. Walaupun peralatan baru, sebahagian besar daripada susut nilai dan minimum kos pembaikan dihapuskira. Selepas itu, apabila proses usang harta bermula, kos penyelenggaraan akan menjadi lebih tinggi, tetapi pada masa yang sama, potongan akan berkurang. Walau bagaimanapun, seperti kaedah susutnilai lain, kaedah ini juga mempunyai kelemahan. Sebahagian daripada mereka sangat penting untuk perusahaan itu.

Faktor pembetulan

Salah satu kelemahan penting kaedah baki dikurangkan ialah pada akhir hayat berguna, kos aset tidak akan dihapuskan sepenuhnya. Kaedah ini melibatkan penggunaan pekali pecutan. Banyak akauntan menganggap peluang ini sebagai jalan keluar. Sesungguhnya, mekanisme pengurangan sisa berfungsi dengan lebih baik apabila menggunakan pekali. Walau bagaimanapun, jumlah tidak tertulis akan kekal dalam apa jua keadaan, walaupun ia kurang. Di samping itu, penggunaan pekali hanya dibenarkan untuk perusahaan kecil (bagi mereka ia adalah 2) dan pemilik harta yang dipajak (nilainya bagi mereka ialah 3). Sebagai persembahan amalan, walaupun dengan penunjuk maksimum, OS tidak akan dilunaskan sepenuhnya. Akibatnya, menjelang akhir hayat berguna, syarikat itu tidak akan dapat menghapus nilai keseluruhan objek. Membiarkan bahagian ini pada kunci kira-kira adalah sangat tidak menguntungkan bagi perusahaan. Jika tidak, syarikat akan terpaksa membayar cukai hartanah yang telah tamat tempoh. Sesetengah pakar menghapus kira baki disebabkan pendapatan bersih. Walau bagaimanapun, pilihan ini tidak boleh dipanggil yang terbaik. Keluaran dari keadaan 2:

1. Tulis kira-kira pada satu masa dalam tempoh operasi OS terakhir.
2. Teruskan penyusutan dengan kaedah yang sama sehingga pembayaran penuh nilainya.

Jumlah baki boleh dikaitkan dengan kos pengeluaran, dan bukan hasil kewangan. Kaedah penyusutan konvensional mencadangkan cara ini untuk memindahkannya.

Kelemahan kaedah residu dikurangkan

Kaedah ini tidak memberikan hasil yang diingini, kerana pada tahun pertama jumlah susut nilai yang terakru akan sama dengan nilai yang diperolehi apabila menggunakan pilihan seragam. Dari sini ia mengikuti bahawa harga sisa objek dengan kaedah keseimbangan yang lebih rendah akan menjadi lebih besar.Seiring dengan ini, pembayaran balik nilai aset tetap dalam kemerosotan akan bermakna bahawa susut nilai tidak boleh mencapai 100%. Walau bagaimanapun, kaedah ini adalah satu-satunya yang membolehkan penggunaan faktor pembetulan. Nilai tahunan caj susut nilai apabila menggunakan kaedah itu, ditentukan mengikut nilai sisa objek pada permulaan tempoh dan norma yang ditetapkan oleh hayat berguna dan pekali tidak melebihi 3.

Pilihan lain

Kaedah kumulatif bertindak sebagai sejenis kaedah dipercepatkan. Pilihan ini membolehkan anda melupuskan sehingga 80% daripada nilai OS semasa 3 tahun pertama operasi. Pengiraan adalah seperti berikut:

A = (Tm - m + 1) Fb / S, di mana:

• nombor siri tempoh yang mana pengiraan dijalankan - m;
• jumlah tahun tempoh perkhidmatan adalah S (S = Tsl (T + 1) / 2);
• susut nilai - A.

Terdapat juga kaedah pengeluaran. Beliau mencadangkan bahawa caj susut nilai lebih bergantung pada jumlah produk yang dikeluarkan. Pengiraan dilakukan setiap bulan berdasarkan saiz sebenar isu. Pilihan ini adalah mudah apabila pembongkaran OS yang dimaksudkan untuk pembuatan barang kelantangan tertentu dijalankan.

Permohonan praktikal

Seperti yang dinyatakan di atas, syarikat itu secara bebas memilih kaedah susut nilai tertentu. Contohnya dari pameran amali, bagaimanapun, bahawa kaedah ini atau itu tidak selalu memberi manfaat kepada syarikat, walaupun sepertinya pada pandangan pertama yang paling sesuai.

Pertimbangkan keadaan hypothetical. Perusahaan mempunyai peralatan pada lembaran imbangannya. Ia tergolong dalam kumpulan penyusutan ketiga. Hayat berguna ialah 40 bulan, dan kos awal 400 ribu rubel. Syarikat itu memperoleh OS pada tahun 2007, yang mula beroperasi pada bulan Februari tahun yang ditetapkan. Susutnilai dicaj secara seragam. Sejak 1 Januari 2009, syarikat itu bertukar kepada kaedah bukan linear. Katakan bahawa pada tarikh itu syarikat tidak lagi mempunyai OS dalam kategori ketiga. Untuk 2007-2008 akruan telah dijalankan dalam jumlah 10 ribu rubel. (400 ribu / 40 bulan). Jan 1 Pada tahun 2009, nilai sisa ialah 180,000 rubel. Dengan nilai ini, peralatan dimasukkan ke dalam jumlah baki untuk kumpulan susutnilai. Setelah menukar kaedah, jumlah untuk OS adalah seperti berikut:

• 180,000 x 5.6% = 10,080 rubel. - untuk bulan Januari.
• (180,000 - 10,080) x 5.6% = 9516 - untuk Februari.
• (180,000 - 10,080 - 9,516) x 5.6% = 8983 Rubles. - untuk bulan Mac, dsb.

Daripada pengiraan, dapat dilihat dari bulan kedua, jumlah susut nilai menjadi kurang dari yang digunakan sebelum perubahan dalam kaedah tersebut. Di bawah syarat-syarat ini, kita dapati nilai sisa OS apabila ia dijual. Untuk melakukan ini, gunakan formula yang diberikan dalam perenggan 1 Seni. Kod Cukai 257. Nilai sisa ialah 180 ribu rubel. (S), bilangan bulan penuh di mana peralatan berada dalam kategorinya - n = 3. Dengan cara ini:

180,000 x (1 - 0.01 x 5.6) 3 = 151,421.4 Rubel.

Apabila mengira nilai sisa secara langsung, anda mendapat nilai yang sama:

180 000 - 10 880 - 9516 - 8983 = 151 421 Rubles.

Maklumat tambahan

Sekiranya selepas pelupusan aset yang boleh disamakan, jumlah baki bagi kumpulan yang berkenaan dikurangkan kepada sifar, kategori ini tertakluk kepada pembubaran. Perundangan ini menyediakan peraturan khusus jika penunjuk ini menjadi kurang daripada 20 ribu rubel. Pada bulan berikut yang mana nilai ini dicapai, pembayar boleh mengecualikan kumpulan ini. Ini dibenarkan sekiranya jumlah baki tidak meningkat hasil daripada pentauliahan kemudahan baru. Nilai baki selepas pembubaran kumpulan susutnilai dimasukkan dalam perbelanjaan bukan operasi dalam tempoh semasa. Peruntukan ini ditetapkan dalam perenggan 12, Art. 259.2 Kod Cukai. Prosedur yang selaras dengan penyitakan aset tetap pada penghujung hayat berguna dicatatkan dalam perenggan 13 artikel ini.

Kesimpulannya

Seperti yang dapat anda lihat, syarikat mempunyai beberapa alat yang boleh melakukan susut nilai. Memilih kaedah ini atau itu, syarikat perlu mengambil kira beberapa faktor. Pertama sekali, adalah perlu untuk mengambil kira ciri kitaran pengeluaran, matlamat utama syarikat, kemungkinan sumbernya. Anda harus menilai semua kelebihan dan kekurangan kaedah sedia ada, kemungkinan untuk memperkenalkannya ke dalam aktiviti perakaunan.Selepas menjalankan analisis aktiviti ekonomi, pilihan yang dipilih untuk mengira jumlah susut nilai perlu direkodkan dalam dokumentasi. Syarikat mesti menggunakan kaedah yang dipilih untuk keseluruhan tempoh yang mana ia ditentukan. Jika perlu, syarikat boleh menukar sistem yang diterima pakai. Prosedur untuk membuat pelarasan ditetapkan dalam Kod Cukai. Sebelum melakukan ini, penilaian kesesuaian peralihan sedemikian perlu dijalankan, kerana amalan menunjukkan bahawa jauh dari sentiasa mengubah sistem yang diadopsi sebelum ini membawa faedah yang diingini kepada perusahaan.