Konsep seperti VAT input dan output tidak terkandung dalam Kod Cukai atau tindakan undang-undang lain. Walau bagaimanapun, kebanyakan akauntan dan mana-mana pakar percukaian mengenali mereka - ungkapan-ungkapan ini merujuk kepada slang profesional.
VAT keluar juga dipanggil hujung minggu - ini adalah cukai yang dikeluarkan oleh syarikat kepada pelanggannya pada invois dan mesti membayar kepada belanjawan. Tetapi sebelum ini, jumlahnya dapat dikurangkan dengan jumlah VAT yang dimasukkan. Ini adalah nama cukai yang syarikat itu membayar pembekalnya sebagai sebahagian daripada harga produk atau perkhidmatan yang dibeli.
Di mana hendak mencari cukai input
Membeli sesuatu untuk kegiatannya dari penjual, yang sendiri adalah pembayar VAT, syarikat itu menerima invois. Ia harus menunjukkan nilai barang (perkhidmatan), serta garis yang berasingan - "termasuk PPN". Cukai ini sama ada input (input) atau dibentangkan. Dan ia dipanggil jadi kerana ia dibentangkan oleh penjual ketika membeli barang, iaitu, "masuk" ke dalam syarikat.
Mengapa memperuntukkan VAT input? Faktanya ialah jika syarat-syarat tertentu dipenuhi, pembayar cukai mempunyai hak untuk memotongnya. Untuk memahami jenis potongan, anda perlu mempertimbangkan bagaimana pergerakan barang dari pengeluar ke pembeli akhir berlaku.
Dalam kes yang paling mudah, hanya terdapat dua pihak untuk transaksi - pengilang dan pembeli. Pengilang menetapkan harga barang, mengira dan menambahkan cukai kepadanya. Setelah menerima bayaran, pengeluar membayar cukai kepada belanjawan, jumlah yang lain akan dikenakan kepadanya dalam pendapatan. Oleh itu, walaupun pengeluar adalah pembayar cukai, ia sebenarnya dibayar atas perbelanjaan pembeli.
Apakah rantaian VAT
Tetapi yang paling kerap antara pengeluar dan pembeli adalah perantara. Sebagai contoh, jalan kepada pengguna kelihatan seperti ini: Pembekal - Pembekal borong - Kedai - Pembeli. Setiap peserta dalam rantaian ini, kecuali pengguna akhir, menjual barang tersebut pada harga yang akan datang dengan harga tertentu, termasuk PPN. Pada masa yang sama, dua pautan pertengahan berhak untuk memotong cukai input.
Marilah kita menggambarkan dengan contoh. Pemborong yang membeli barangan bernilai 1,000 rubel dari Pengilang, termasuk VAT sebanyak 152 rubel. Ini adalah cukai input untuk Wholesaler. Margin pajaknya berjumlah 500 rubel. Oleh itu, barang-barang akan dihantar ke Kedai dengan harga 1,500 rubel, termasuk 228 rubel VAT. Ini adalah cukai keluar dari Wholesaler. Terima kasih kepada mekanisme potongan, Wholesaler boleh mengurangkan cukai yang perlu dibayar kepada bajet dengan jumlah input PPN. Pengiraan cukai dalam kes ini adalah seperti berikut: 228 - 152 = 76 rubel dari setiap unit barang. Itulah, Wholesaler daripada dana sendiri membayar hanya cukai dari marginnya. Dan selebihnya diteruskan ke pautan seterusnya - Kedai.
Kedai membeli barang pada harga 1,500 rubel seunit, termasuk VAT sebanyak 228 rubel. Marilah margin kedai termasuk cukai juga menjadi 500 rubel. Akibatnya, Pembeli membeli barangan dengan harga 2000 rubel, termasuk VAT sebanyak 305 rubel. Kedai ini menggunakan potongan dan mengurangkan cukai yang perlu dibayar. Jumlahnya ialah 305 - 228 = 77 rubel. Ternyata Kedai juga membayar cukai hanya pada marginnya sendiri. Dan jumlah utamanya termasuk dalam harga runcit dan dipindahkan ke bahu Pembeli.
Seperti yang anda dapat lihat, cukai dipindahkan sepanjang rantai dari satu pautan ke yang lain. Dan ini bukan metafora - istilah "rantaian VAT" agak rasmi dan digunakan oleh pihak berkuasa cukai.
Terma Potongan
Untuk memotong VAT input dan mengurangkan liabiliti cukai anda, beberapa syarat mesti dipenuhi:
- Barangan (perkhidmatan) yang dibeli oleh syarikat itu hendaklah digunakan untuk aktiviti yang dikenakan cukai ini.Dalam erti kata lain, hanya pembayar cukai ini berhak mendapat potongan cukai input. Apa yang perlu dilakukan dengan segala-galanya bergantung kepada sistem cukai yang diterima pakai oleh syarikat dan dasar perakaunannya. Contohnya, PPN input untuk sistem cukai yang dipermudahkan dengan objek "pendapatan tolak perbelanjaan" boleh dimasukkan ke dalam struktur perbelanjaan yang diambil kira apabila mengira asas cukai.
- Pembeli mesti mempunyai invois dengan betul yang dikeluarkan oleh penjual.
- Pada masa potongan itu digunakan, barangan dan perkhidmatan yang diklaimnya mesti diambil kira oleh organisasi.
Mengenai kepentingan invois
Dokumen utama untuk potongan VAT input adalah invois. Persiapan yang betul harus diambil dengan sangat serius, sejak sejak tahun 2015 data dari dokumen-dokumen ini telah dimasukkan dalam deklarasi.
Semasa audit meja, maklumat yang pembeli barangan yang dinyatakan dalam perisytiharannya akan dibandingkan dengan maklumat penjual. Sekiranya terdapat ketidaksesuaian, pihak-pihak kepada transaksi akan menerima syarat untuk menjelaskan keadaan. Sekiranya berlaku peristiwa buruk, potongan dari syarikat boleh ditarik balik, yang bermaksud bahawa cukai perlu dibayar tambahan. Di samping itu, Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan akan mengenakan denda dan mengira penalti untuk pembayaran lewat cukai.
Dalam apa tempoh VAT boleh ditolak
Potongan PPN yang dibentangkan oleh pembekal boleh dibuat dalam tempoh apabila semua syarat di atas dipenuhi. Walau bagaimanapun, melakukan hal ini tidak perlu - undang-undang membenarkan anda memotong cukai selama tiga tahun. Peluang ini mudah digunakan, sebagai contoh, dalam kes apabila kelewatan pembekal mengeluarkan invois.
Di samping itu, mekanisme pemotongan potongan sering digunakan untuk mencegah pembayaran balik belanjawan. Ini berlaku apabila jumlah VAT yang masuk melebihi saiz yang keluar. Pampasan dikaitkan dengan audit cukai, dan tidak setiap syarikat akan secara sukarela melakukan ini. Oleh itu, untuk mengelakkan ini, adalah mungkin untuk mengurangkan dalam suku semasa tidak semua VAT input, tetapi hanya sebahagian daripadanya. Selebihnya cukai boleh ditolak kemudian - dalam mana-mana tempoh selama tiga tahun.
Perakaunan cukai input berasingan
Seringkali, sebuah syarikat menjalankan operasi tanpa cukai bersama-sama dengan aktiviti yang tertakluk kepada PPN. Dalam hal ini, misalnya, bahan yang sama dapat digunakan. Dan tidak selalu diketahui terlebih dahulu berapa banyak yang akan dibelanjakan untuk aktiviti bercukai, dan berapa banyak - aktiviti bebas cukai. Dalam kes ini, untuk kemungkinan memohon potongan cukai, syarikat mesti menyimpan rekod VAT input yang berasingan. Butiran organisasinya direkodkan dalam dasar perakaunan.
Dalam perakaunan, VAT yang dibentangkan diambil kira pada akaun 19. Apabila menjalankan operasi yang kena cukai dan tidak boleh dikenakan cukai, beberapa sub-akaun dibuka untuk itu untuk menjelaskan cukai input ke atas barang dan perkhidmatan, yang:
terpakai dalam urus niaga yang boleh dikenakan cukai;
hanya mengambil bahagian dalam operasi tanpa cukai;
digunakan dalam kedua-dua aktiviti.
VAT input untuk urus niaga boleh cukai boleh ditolak. Dan bahagian cukai yang sepadan dengan urus niaga yang tidak bercukai boleh dikaitkan dengan perbelanjaan cukai pendapatan. Tetapi bagaimana dengan bahagian ketiga, yang terpakai bagi kedua-dua operasi tersebut dan lain-lain?
Sekiranya syarikat menyimpan rekod VAT berasingan, ia akan dapat menuntut sebahagian daripada cukai tersebut untuk potongan. Untuk menentukan yang mana, adalah perlu untuk mengira bahagian hasil yang diterima dalam tempoh dari aktiviti yang boleh dikenakan cukai dalam jumlah hasil jualan. Untuk potongan, adalah mungkin untuk mengambil bahagian yang sama dari cukai input ke atas barangan dan perkhidmatan yang diperolehi untuk operasi VAT dan tidak boleh dikenakan cukai.
Oleh itu, input VAT adalah konsep utama untuk memohon potongan cukai ini. Dan mereka, pada gilirannya, merupakan mekanisme undang-undang untuk mengurangkan beban cukai secara sah. Walau bagaimanapun, hanya jika semua syarat yang ditetapkan oleh undang-undang dipenuhi.