Kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan adalah kaedah di mana pendapatan organisasi diambil kira pada hari apabila wang itu tiba di meja tunai atau ke akaun semasa. Bagi pelbagai jenis perusahaan dan organisasi di negara kita, beberapa kaedah telah dibangunkan dan dilaksanakan dengan mengambil kira pendapatan dan perbelanjaan. Ia digunakan untuk cukai entiti perniagaan. Sejak tahun 2002, organisasi boleh menggunakan dua kaedah untuk mengira cukai pendapatan.
Hari ini kita akan bercakap secara khusus mengenai kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan, mengenai kebaikan dan keburukannya. Selalunya ia digunakan oleh syarikat dengan perolehan kecil dan, dengan itu, pendapatan yang kecil. Dasar perakaunan syarikat adalah asas di mana perkhidmatan perakaunan berasaskan. Oleh itu, pilihan kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan perlu diambil dengan serius untuk menghapuskan geseran masa depan dengan pihak berkuasa fiskal.
Pendapatan organisasi: intipati dan klasifikasi
Selaras dengan undang-undang yang berkenaan, nama "pendapatan" bermaksud keuntungan sesuatu syarikat. Keuntungan dikira dengan nilai nilai dalam dua cara yang berbeza. Anda boleh menggunakan kaedah perakaunan tunai atau kaedah akruan. Terdapat juga bayaran kepada belanjawan syarikat, yang dikecualikan dari sisi pendapatan dan tidak boleh dikenakan cukai.
Pembayaran sedemikian termasuk cukai tidak langsung, yang merupakan ungkapan nilai ditambah barangan yang pembeli membayar untuk pembelian. Bahagian pendapatan organisasi ditentukan dengan menganalisis dokumen perakaunan utama dan cukai, serta yang mengesahkan transaksi. Dalam erti kata lain, pendapatan sistematik untuk kumpulan yang boleh dikenakan cukai dan yang tidak boleh dikenakan cukai. Ini adalah cara untuk mengenali pendapatan dan perbelanjaan.
Keuntungan sebagai objek cukai
Ia bukan rahsia bagi mana-mana akauntan bahawa pembentukan keuntungan bersih berlaku dengan menolak sumbangan mandatori dari jumlah hasil. Jumlah baki ini tertakluk kepada perakaunan dengan satu kaedah atau yang lain. Jumlah yang diterima tertakluk kepada cukai jika:
- Tunai hendaklah diterima sebagai hasil dari jualan barangan atau perkhidmatan.
- Pendapatan akan dianggap diterima walaupun ia dibentangkan dalam jenis dan bukan dalam bentuk wang.
Kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan kini digunakan lebih dan lebih kerap. Jenis pendapatan yang dianggap tidak beroperasi dan diambil kira sebagai hasil dari aktiviti operasi tidak dikenakan cukai. Ini termasuk pelbagai unit, faedah deposit, perbezaan kadar pertukaran, denda dan denda. Pembayaran sedemikian yang memihak kepada entiti ekonomi, seperti sumbangan kepada modal dibenarkan, pembayaran balik pinjaman, pembayaran untuk harta yang dipajak, juga tidak dikenakan cukai. Apa yang mengambil kira kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan?
Kos: sifat dan klasifikasi
Apabila kita bercakap tentang kos, ramai usahawan baru percaya bahawa untuk apa-apa kos transaksi, keuntungan boleh dikenakan cukai akan berkurangan. Walau bagaimanapun, ini tidak sepenuhnya benar. Kos perusahaan dinyatakan dalam bentuk nilai dan dikira dalam apa cara yang mudah dan tidak bertentangan dengan undang-undang (contohnya, yang kita perbincangkan - wang tunai).
Dengan amaun ini, anda boleh mengurangkan hasil sebelum cukai. Walau bagaimanapun, terdapat operasi yang tidak dapat diambil kira untuk hasil kasar.Dalam hal ini, kos perlu dijustifikasikan dengan wajar, disahkan dengan bantuan dokumen dan, sememangnya, ia mestilah berkaitan langsung dengan aktiviti utama perusahaan. Penggunaan kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan mempunyai banyak kelebihan.
Bagaimana perbelanjaan dikenakan?
Setiap jenis dana yang dibelanjakan dalam pihak berkuasa cukai mesti didokumenkan:
- Jika ini adalah kos perjalanan perniagaan, laporan terlebih dahulu diperlukan dengan dokumen sokongan, resit untuk perumahan dan pengangkutan.
- Kos pengangkutan disahkan oleh cara-cara, tindakan yang mencerminkan penerimaan dan pemindahan perkhidmatan yang diberikan.
- Untuk mengesahkan pembayaran sewa, adalah perlu untuk menyediakan dokumen penyelesaian yang mengesahkan pembayaran, kontrak, tindakan penerimaan dan pemindahan.
- Bayaran untuk komunikasi mudah alih disahkan oleh kontrak, pesanan untuk kegunaan, akaun terperinci, senarai pekerja yang perbelanjaan untuk komunikasi bergerak dibayar oleh syarikat.
- Semasa mengendalikan kenderaan rasmi, perlu mengeluarkan jalan pintas.
- Kos pengambilan air minuman perlu disahkan oleh sijil dari pihak berkuasa sanitari dan epidemiologi bahawa air paip tempatan tidak sesuai untuk minum, dan dokumen penyelesaian. Dengan sistem cukai yang dipermudahkan, perakaunan pendapatan dan perbelanjaan berasaskan tunai akan menjadi sangat mudah.
Apakah kosnya?
Jadi, semua perbelanjaan didokumenkan. Kini anda perlu mengira mereka dengan menggunakan apa-apa kaedah. Dalam kes kami, kami akan menggunakan kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan. Tetapi sebelum itu, kos adalah tertakluk kepada klasifikasi. Pada masa yang sama, kita mesti ingat bahawa walaupun tanpa keuntungan di perusahaan, perbelanjaan masih boleh. Atas sebab ini, perbelanjaan diperuntukkan.
Pada masa yang sama, bahagian pendapatan tidak diambil kira (kerana ini tidak selalu mungkin), tetapi diambil kira mengikut klasifikasi yang lain. Tidak ada banyak jenis perbelanjaan, hanya dua: mereka yang boleh dikenakan cukai, dan tidak boleh dikenakan cukai, apa yang dipanggil orang lain. Kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan dalam sistem cukai mudah pada tahun 2016 telah digunakan oleh banyak usahawan.
Perbelanjaan syarikat sebagai objek cukai
Untuk menentukan jumlah pendapatan menggunakan kaedah tunai mengira pendapatan. Sekiranya tidak terdapatnya dalam kunci kira-kira, mengira hasil kewangan perusahaan, anda perlu memberi perhatian kepada bahagian perbelanjaan. Seperti yang kita ingat, mengikut undang-undang semasa, ia boleh dikenakan cukai dan tidak boleh dikenakan cukai. Senarai perbelanjaan yang boleh dikenakan cukai termasuk: pengeluaran dan kos jualan, kos bahan atau bahan baku, buruh (gaji kakitangan), perbelanjaan susutnilai, dll.
Kos yang tidak dikenakan cukai juga dinamakan standard. Senarai mereka dikawal oleh undang-undang cukai. Senarai ini mungkin termasuk kekurangan, perbelanjaan perhotelan, serta pampasan bagi perbelanjaan peribadi kakitangan jika seseorang dihantar dalam perjalanan perniagaan. Mari kita perhatikan lebih terperinci penggunaan kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan.
Nuansa menggunakan
Asas adalah purata aritmetik, yang dikira untuk keseluruhan tempoh pelaporan secara keseluruhannya dan mengambil saiz keuntungan bersih untuk nilai malar. Seperti itu, menurut penjelasan mengenai perkhidmatan fiskal, sepatutnya kurang dari 1 juta rubel setiap suku tahun. Ini kurang daripada empat juta rubel setiap tahun. Dalam perkadaran jumlah ini akan diagihkan, usahawan itu memutuskan.
Oleh itu, ia akan menjadi wajar jika ahli perniagaan pada bulan pertama tidak akan membuat keuntungan sama sekali, dan pada masa hadapan ia akan berjumlah dua juta untuk setiap tempoh pelaporan. Kami memberi contoh yang jelas mengenai kaedah tunai mengira pendapatan dan perbelanjaan. Oleh itu, sesetengah syarikat telah menggunakan kaedah ini sejak 1 Januari tahun ini. Pada akhir suku ketiga, akauntan memeriksa sama ada syarikat itu memenuhi syarat di mana penggunaan kaedah ini adalah sah. Hasilnya ialah:
- untuk suku keempat - 400 ribu Rubles;
- untuk suku pertama - 800 ribu Rubles;
- untuk suku kedua - 1 juta Rubles;
- untuk suku ketiga - 500 ribu Rubles.
Kami akan cuba mengira sama ada syarikat akan dapat terus menggunakan kaedah perakaunan tunai: menambah pendapatan untuk empat suku dan membahagi empat.
(500 ribu rubel + 800 ribu rubel + 1 juta rubel + 400 ribu rubel): 4 = 675 ribu rubel.
Ternyata pendapatan purata untuk tahun itu tidak melebihi satu juta rubel, dan syarikat itu berhak terus menggunakan metode biasa untuk menghitung basis pajak. Siapa yang tidak boleh menggunakan kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan?
Bagi siapa penggunaan skim ini dikecualikan?
Kaedah tunai mempunyai beberapa kelemahan. Pertama, seperti yang telah dikatakan, terdapat batas jumlah, yang menjadikan mustahil bagi entiti perniagaan besar dengan pendapatan rata-rata lebih dari satu juta rubel untuk menggunakan skema ini. Terdapat beberapa institusi yang tidak boleh menggunakan kaedah perakaunan ini.
Kod Cukai menetapkan bahawa kaedah pengiktirafan pendapatan dan perbelanjaan ini tidak mungkin untuk beberapa organisasi: institusi kewangan yang terlibat dalam aktiviti perbankan, entiti perniagaan yang mengambil bahagian dalam pengurusan perniagaan bersama mengikut kesepakatan pengurusan amanah yang disimpulkan atau memasuki perkongsian mudah. Lebih khusus lagi, senarai syarikat-syarikat ini akan kelihatan seperti ini:
- Pertubuhan pengguna kredit.
- Firma kewangan mikro dan bank.
- Syarikat dengan pendaftaran di wilayah negara lain.
- Beberapa pertubuhan yang dilesenkan dalam bidang pembangunan tanah bawah tanah.
- Organisasi yang beroperasi berdasarkan perjanjian yang bertujuan untuk pengurusan amanah harta. Dan semua yang lain dengan sistem cukai yang dipermudahkan, mereka dapat menjalankan perakaunan tunai dan pendapatan.
Perakaunan tunai
Jika entiti perniagaan telah memilih kaedah perakaunan pendapatan tertentu ini, maka ia mesti menunjukkan ini dalam dasar perakaunan semasa organisasi dan mengikutinya kemudian. Bahagian pintu masuk kaedah pengiraan ini mempunyai beberapa ciri yang ditakrifkan oleh undang-undang yang terpakai. Oleh itu, pematuhan mereka adalah wajib bagi mana-mana organisasi dan institusi yang dibenarkan untuk menggunakan kaedah ini sesuai dengan ketentuan undang-undang pajak. Ciri-ciri ini termasuk perkara-perkara berikut:
- Tarikh di mana wang itu akan dikreditkan ke akaun bank perusahaan dianggap sebagai hari wang diterima.
- Keadaan di atas terpakai bagi apa-apa kerja dan perkhidmatan sifat bukan harta.
- Sekiranya organisasi memberikan pinjaman kepada seseorang, maka bayaran balik mereka dapat dilihat pada hari yang sama dengan penuh. Setuju, kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan dalam perakaunan sangat mudah.
Ringkasnya, kaedah asas tunai didasarkan pada operasi yang dijalankan sebenarnya. Dalam semua kes lain, hasil yang memihak kepada organisasi tidak diiktiraf. Di samping itu, apabila mengira hasil organisasi, adalah perlu untuk mengingat perkara-perkara berikut: duti eksport tidak dibentangkan oleh penjual kepada pembeli barang dan mesti diambil kira apabila menentukan jumlah hasil. Dan kos cukai eksais, yang termasuk dalam harga barang yang dijual kepada pembeli, akan dikecualikan daripada pendapatan syarikat. Ini adalah kaedah utama pengiktirafan pendapatan dan perbelanjaan.
Kos tunai
Seperti yang jelas dari perenggan terdahulu, kos bentuk perakaunan ini akan diambilkira hanya jika pelaksanaannya didokumenkan. Dalam bahagian perbelanjaan kunci kira-kira menurut perakaunan tunai, pengesahan perbelanjaan hanyalah hak langsung pembayaran. Ini bermakna bahawa kaedah pengiraan asas cukai ini tidak mengambil kira pembayaran yang dibuat sebagai pendahuluan bagi barang-barang, tetapi belum selesai sepenuhnya. Dalam kes ini, dana tersebut akan direkodkan dalam hasil kewangan pada tarikh penghantaran barang dilakukan mengikut kontrak.
Terdapat beberapa nuansa untuk dipertimbangkan. Contohnya, kos gaji, kos bahan mentah, serta faedah yang terakru untuk penggunaan dana kredit hendaklah dikira dengan segera selepas pembayaran. Kaedah tunai pengiktirafan pendapatan dan perbelanjaan kini popular di kalangan usahawan muda. Pada masa yang sama, organisasi mempunyai hak untuk mencerminkan harga bahan dan bahan mentah hanya selepas menulisnya kepada pengeluaran.
Sekali lagi kita ulangi itu, selaras dengan undang-undang, penggunaan kaedah tunai dibenarkan untuk usahawan dan entiti sah yang jumlah pendapatan bagi tempoh pelaporan tidak melebihi satu juta rubel. Walau bagaimanapun, undang-undang tidak mengatakan bahawa keuntungan sepatutnya seperti ini setiap bulan. Hanya batas ini harus jelas dalam pengiraan tahunan purata. Adalah perlu untuk memberi perhatian kepada hakikat bahawa penggunaan kaedah tunai dalam amalan perakaunan perusahaan dan firma yang membayar cukai pendapatan adalah perbuatan sukarela, tetapi bukan keperluan mandatori.
Untuk organisasi yang sama dan usahawan individu yang menggunakan pemudahan, adalah wajib untuk menggunakan kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan. Anda boleh pergi sama ada secara langsung semasa mendaftar organisasi atau usahawan individu, atau, jika syarikat telah wujud untuk masa yang lama, dengan permulaan tahun kalendar baru. Organisasi yang beralih kepada skim tunai, di masa depan perlu mengawal jumlah keuntungan, dan di samping itu, memerhatikan beberapa sekatan tertentu pada kontrak. Tetapi kita harus ingat bahawa tidak semua boleh menggunakan kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan.
Keadaan yang mempengaruhi kemungkinan menggunakan kaedah perakaunan tunai
Kemunculan situasi tertentu, sebagai contoh, jika organisasi telah berhenti memenuhi syarat yang ditetapkan oleh undang-undang, yang diperlukan untuk pemakaian kaedah yang dibahas, membawa kepada fakta bahawa syarikat harus meninggalkannya. Sekiranya keadaan sedemikian timbul, organisasi akan, pada permulaan tempoh cukai seterusnya, meneruskan ke kaedah akruan.
Sekatan ke atas hak untuk menggunakan opsyen perakaunan ini berlaku jika syarikat itu merupakan perkongsian mudah atau ia mempunyai perjanjian yang bertujuan mempercayai harta. Anda juga perlu beralih kepada kaedah akruan jika pendapatan melebihi had. Jadi, apakah perakaunan pendapatan dan perbelanjaan yang buruk dan baik secara tunai?
Kebaikan dan keburukan
Titik positif apabila mengekalkan asas tunai ialah pendapatan hanya dibayar dimasukkan dalam pendapatan yang boleh dikenakan cukai. Kelemahan kaedah ini jelas kelihatan apabila menyumbang kos. Kurangkan dengan bantuan mereka bahagian keuntungan yang boleh dikenakan cukai adalah hanya selepas pembayaran kos sebenar. Dalam kebanyakan kes, syarikat tidak mempunyai masa untuk membayarnya semasa tempoh pelaporan. Perbelanjaan tersebut adalah senarai yang agak luas. Sebagai contoh, upah untuk bulan lepas dalam suku tahun dibayar pada suku berikutnya.
Perkara yang sama boleh dikatakan sewa. Dan jika perbelanjaan tidak tertakluk kepada perakaunan dalam tempoh ini, syarikat akan dipaksa untuk mengagihkan pembayaran cukai ke atas keuntungan. Tidak sengaja menggunakan kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan di bawah penilaian umum perbelanjaan. Keadaan ini menjadi penghalang bagi banyak syarikat, dan mereka meninggalkan kaedah perakaunan tunai dan beralih kepada kaedah akruan. Dalam kes ini, pendapatan bercukai syarikat akan mengurangkan sebarang perbelanjaan, sama ada ia dibayar atau tidak. Tetapi kaedah akrual mempunyai fly sendiri dalam salep: semua hasil diambil kira dalam hasil, tanpa mengira hakikat bahawa pembeli tidak membayar barang atau perkhidmatan yang dijual.
Akibatnya, anda perlu membayar cukai walaupun wang belum diterima secara prinsip. Ini tidak semestinya mungkin, kerana syarikat itu mungkin tidak mempunyai dana percuma untuk membuat pembayaran kepada belanjawan. Sekiranya terdapat kelewatan dalam pembayaran, syarikat juga kehilangan wang tambahan dalam bentuk denda.Apabila menggunakan kaedah perakaunan tunai, pendahuluan yang diterima oleh entiti diiktiraf sebagai pendapatan bercukai. Ini juga merupakan tolak kaedah perakaunan tunai. Oleh itu, perhatian khusus perlu dibayar kepada syarikat prabayar pada ketika ini. Ia lebih menguntungkan bagi mereka untuk menggunakan kaedah akruan.
Dan perusahaan dan organisasi yang menerima pembayaran hanya apabila pemindahan barangan kepada pelanggan boleh menggunakan kaedah tunai. Bagi mereka ia akan menjadi lebih menguntungkan, kerana ia membolehkan anda membayar cukai hanya pada keuntungan berbayar. Untuk merumuskan, kita boleh mengatakan perkara berikut: apabila memilih satu kaedah perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan, anda perlu menimbang dengan teliti kebaikan dan keburukan, yang kami nyatakan dalam artikel ini, dan datang kepada penyelesaian yang paling baik untuk anda dan perniagaan anda. Ketahui kaedah tunai perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan, dan syarikat anda akan berkembang!
