Di dalam simpan kira mana-mana syarikat, pakar semestinya berkongsi banyak kos menjadi langsung dan tidak langsung. Ini adalah perlu untuk mengira asas cukai dan untuk mengira kos pengeluaran. Untuk mengetahui kos yang tidak langsung, penting bagi perakaunan dan perakaunan cukai. Kesukaran di sini adalah bahawa dalam penghasilan pelbagai industri, kos yang sama dapat dipertimbangkan di suatu tempat secara langsung dan di suatu tempat tidak langsung. Agar tidak terkeliru dalam klasifikasi ini, anda perlu mengetahui definisi yang jelas tentang setiap konsep.
Perbelanjaan langsung
Kami akan mula menganalisis apa kos langsung dan tidak langsung. Kumpulan pertama termasuk yang mudah dikaitkan dengan objek tertentu kos - produk, projek, perkhidmatan. Ini adalah bahan mentah yang diperlukan untuk mencipta produk, kos saraan pekerja yang digunakan dalam pengeluaran.
Adalah penting untuk mengambil kira, seperti yang telah kami sebutkan, khusus syarikat. Sekiranya organisasi terlibat dalam pembangunan perisian tertentu, maka membayar untuk aktiviti-aktiviti programmer di sini juga akan menjadi kos langsung.
Satu lagi ciri penting - kos langsung adalah kebanyakannya pembolehubah. Tetapi ini tidak bermakna bahawa tidak ada pengecualian dalam kumpulan. Kos berubah, sebagai peraturan, akan meningkat secara langsung kepada jumlah produk yang dihasilkan. Juga pernyataan ini adalah benar berhubung dengan bahan mentah. Lebih banyak bahan diperlukan untuk menghasilkan lebih banyak produk. Tetapi di sini kita tidak boleh melupakan selok-belok. Imbuhan kerja penyelia yang mengawal jumlah pengeluaran sudah pun merupakan kos tidak langsung.
Ciri-ciri yang menonjol
Untuk mengetahui kos yang tidak langsung, anda mesti memahami dengan jelas ciri-ciri penentu kumpulan ini.
Oleh itu, kos langsung dicirikan oleh yang berikut:
- Pembentukan kos hanya satu jenis produk.
- Terkait dengan langsung dengan pengeluaran barangan, penjualan perkhidmatan, pelaksanaan kerja.
- Kos yang pergi terus ke sektor perkilangan.
Senarai kos langsung diserahkan secara langsung dalam Seni. 318 Kod Cukai Rusia. Ia terbuka - organisasi boleh melengkapkannya mengikut budi bicara mereka. Pada masa yang sama, satu senarai kos langsung khusus yang dikawal ketat diperkenalkan untuk organisasi perdagangan, yang tidak tertakluk kepada perubahan. Ini termasuk kuantiti seperti kos pengangkutan, kos produk yang dibeli.
Contoh perbelanjaan langsung
Di manakah kos penyelenggaraan dan operasi peralatan dikaitkan? Untuk menjawab soalan ini, akauntan harus memberikan contoh utama perbelanjaan langsung:
- Bahan asas untuk pengeluaran.
- Komponen untuk pembuatan produk.
- Produk separuh siap untuk pengeluaran.
- Gaji pekerja dengan semua potongan kepada pencen, dana insurans, faedah sosial.
- Susut nilai peralatan untuk proses pengeluaran utama.
- Perbelanjaan langsung lain. Ini adalah penyewaan peralatan, pemasangan dan persediaan untuk operasi peralatan yang terlibat secara langsung dalam pembuatan, penyesuaian mesin pengeluaran untuk jenis barang tertentu, penyejukan peralatan, pelupusan bahan.
Pengkelasan
Untuk kos langsung, klasifikasi mudah diperkenalkan:
- Kos bahan langsung. Ini termasuk kos bahan, bahan mentah, produk separuh siap, komponen, pembayaran pembawa tenaga, memastikan operasi peralatan pengeluaran utama.
- Kos langsung untuk s / n.Oleh itu, imbuhan kakitangan yang terlibat dalam proses pengeluaran utama.
- Kos lain. Ini termasuk susut nilai kumpulan utama peralatan pengeluaran, kos produk khusus pengiklanan, kos produk pembungkusan, mengangkutnya ke gudang dan kedai, bayaran komisen kepada ejen jualan.
Perakaunan dan perakaunan cukai
Apakah kos yang tidak langsung? Kos yang tidak berkaitan langsung dengan pengeluaran.
Apabila perakaunan untuk kos langsung, kadang-kadang tidak praktikal untuk akauntan untuk mempertimbangkan semua kos menghasilkan unit output. Sebagai contoh, gam, butang, klip kertas dan kuku. Pakar mengklasifikasikan perbelanjaan ini sebagai perniagaan umum, rasmi. Mereka akan diambil kira untuk setiap tempoh pelaporan, secara kaedahnya diedarkan semula di antara jenis barang tertentu.
Sekiranya organisasi terlibat secara langsung dalam pengeluaran, maka ia berhak untuk mempertimbangkan perbelanjaan langsung perbelanjaan yang berkaitan dengan barang-barang yang dijual. Selebihnya dibenarkan untuk bekerja dalam proses dan barangan yang tidak terjual. Akauntan mengambil kumpulan ini ke akaun. 20. Untuk menjadikannya lebih mudah untuk menjalankan analisis, mereka membuat skor 43. Dalam kes ini, kos dikira pada akaun. 20.
Untuk perakaunan cukai, anda perlu mencerminkan jumlah kos langsung. Ia dikira dengan formula:
Kos langsung = (Kos langsung) x (Amaun daripada penjualan barang) / ((Amaun pelepasan) + (Amaun pengeluaran yang belum selesai))).
Ciri-ciri untuk perdagangan dan perkhidmatan
Bagi sektor perkhidmatan, Kod Cukai Rusia memudahkan proses perakaunan untuk kos langsung. Di bawah perenggan 2 Art. 318 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pemisahan sisa langsung ke pengeluaran belum selesai dan perkhidmatan yang sudah dijual adalah pilihan. Semua perbelanjaan yang boleh menjejaskan kos perkhidmatan semestinya termasuk dalam tempoh cukai, yang mengurangkan keuntungan boleh cukai organisasi. Oleh itu, dalam tempoh pelaporan, syarikat mesti mempunyai sekurang-kurangnya satu-satunya perkhidmatan yang dijual supaya jumlah kos langsung dapat mengurangkan asas yang boleh dikenakan cukai.
Dalam perdagangan, apabila mengisi pulangan cukai, jumlah keseluruhan produk yang dibeli mesti ditunjukkan. Jika julat kos pengangkutan tidak diambilkira dalam kos barang, maka mereka juga dirujuk sebagai kos langsung. Bagi perakaunan, mereka dijalankan dengan merakam Debit 90.2 - Kredit 41.
Kos tidak langsung
Sekarang lebih mudah untuk menentukan apa yang dianggap sebagai kos tidak langsung dalam kos pengeluaran. Ini adalah yang tidak boleh dikaitkan dengan objek tertentu. Tetapi bersama dengan ini, perbelanjaan tersebut adalah penting untuk mengekalkan aktiviti syarikat. Contoh kos tidak langsung boleh dipanggil overhead, yang masih tidak diambil kira selepas potongan langsung.
Ini juga termasuk sisa pentadbiran lengkap - dari menyewa peralatan pejabat, utiliti, perkhidmatan komunikasi untuk membeli komputer untuk pejabat, membersihkan detergen. Semua pengambilalihan ini adalah perlu untuk memastikan aktiviti-aktiviti syarikat secara keseluruhan, tetapi pada masa yang sama mereka tidak boleh dikaitkan dengan kos mewujudkan kumpulan produk tertentu. Ini juga termasuk "inovasi" seperti kos pengiklanan, promosi, penyelenggaraan pusat panggilan, perkhidmatan perundingan, perundingan dan sebagainya.
Bagi kos tidak langsung buruh, mereka sekali lagi membuat kemungkinan untuk mengeluarkan objek kos, tetapi tidak boleh dikaitkan dengan produk tertentu. Contoh perbelanjaan tersebut adalah penyelenggaraan jabatan kewangan atau simpan kira yang sama. Tanpa unit-unit ini, aktiviti organisasi tidak mungkin. Tetapi mereka tidak terlibat dalam pengeluaran jenis produk tertentu atau penyediaan perkhidmatan.
Apa kos tidak langsung, kami sudah pun mempertimbangkan. Dengan sifatnya, kos tidak langsung boleh berubah dan berubah. Sentiasa termasuk, sebagai contoh, bayaran sewa pejabat.Pembolehubah akan dianggap sebagai kos elektrik bagi memastikan operasi peralatan bantu.
Ciri-ciri yang menonjol
Ramai akauntan membuat kesilapan mengelaskan perbelanjaan bukan operasi sebagai tidak langsung. Oleh itu, adalah penting untuk menonjolkan ciri ciri utama kategori ini:
- Pada masa yang sama membentuk kos beberapa jenis produk.
- Tidak ada cara untuk menentukan secara spesifik kategori produk mana kos ini boleh dikaitkan.
- Pada umumnya, mereka menyediakan kedua-dua kerja organisasi dan proses pengeluaran yang berterusan.
Tidak semua kos yang tidak dikelaskan sebagai langsung dalam dasar perakaunan adalah tidak langsung. Belanja bukan operasi tidak termasuk. Sebabnya ialah mereka tidak mempunyai hubungan langsung dengan pengeluaran produk, serta penjualan barangan, kerja dan perkhidmatan seterusnya.
Pengagihan kos tidak langsung adalah berkadar dengan semua jenis produk. Pakar perlu memilih asas untuk ini. Sebagai contoh, kos berubah - kos bahan mentah, upah.
Contoh kos tidak langsung
Berikut ialah perkara-perkara yang ditetapkan apabila memperakaunkan kos tidak langsung:
- Gaji pengurusan atasan, pentadbiran dan kakitangan sokongan.
- Bayaran utiliti.
- Kempen pemasaran, pengiklanan syarikat.
- Susut nilai peralatan pengeluaran tambahan.
- Potongan cukai.
- Kos persijilan dan pelesenan.
- Perkhidmatan penasihat.
- Pembaikan pejabat, premis industri, pengangkutan.
- Latihan dan klasifikasi pekerja.
- Kos pengangkutan untuk penghantaran produk kepada pembeli akhir.
- Kedai am, kos pengeluaran am.
Pengkelasan
Sekarang pertimbangkan jenis kos tidak langsung dan pengedaran mereka dalam klasifikasi:
- Kos bahan tidak langsung. Ini adalah bayaran untuk sumber tenaga yang menyokong peralatan pembantu organisasi.
- Imbuhan pekerja. Dua kumpulan kakitangan menonjol di sini: pengeluaran pengurusan, pentadbiran, dan tambahan.
- Kos lain. Susut nilai pengeluaran peralatan bantu pengeluaran, kos pengiklanan, promosi syarikat (dan bukan produk tertentu), am, pentadbiran, perbelanjaan untuk penyediaan perkhidmatan profesional kepada syarikat.
Perakaunan
Semua jenis kos tidak langsung, tidak boleh didapati dalam Seni. 265 Kod Cukai. Kebanyakan mereka boleh dipanggil kekal. Dalam perakaunan, mereka melewati akaun "Perbelanjaan am" (26). Walau bagaimanapun, penyiaran ke akaun 20, 23, 25 adalah mungkin.
Untuk menyelesaikan masalah menentukan kos, pekali penyerapan individu diperkenalkan. Ia akan mencerminkan jumlah overhead per unit output. Kaedah yang popular adalah pembahagian kos tidak langsung yang berkadar mengikut kos langsung. Satu kaedah untuk membahagikan kos tidak langsung dengan kos buruh pengeluaran juga mungkin.
Perakaunan untuk kos tidak langsung membantu menilai kos sebenar. Tetapi perlu diingat bahawa hasilnya akan berbeza dengan perubahan dalam dasar pengagihan semula.
Pulangan cukai pendapatan mestilah mencerminkan kos tidak langsung terkumpul. Berikut adalah perkara-perkara yang memerlukan penyahsulitan individu:
- Jumlah yuran dan cukai.
- Susut nilai peralatan.
- Jumlah potongan untuk faedah sosial untuk orang kurang upaya.
- Jumlah untuk pengambilan tanah, serta hak sewa kepada plot tanah.
- Kos penyelidikan.
Membahagikan perbelanjaan organisasi ke dalam langsung dan tidak langsung adalah proses yang agak rumit, yang mempunyai banyak perihal. Di sini, spesifik pengeluaran, barangan yang dijual, dan bidang aktiviti syarikat - pengeluaran, penyampaian perkhidmatan atau prestasi kerja - juga mempunyai kesan. Kod Cukai itu sendiri tidak menentukan dengan jelas perbelanjaan mana yang dianggap tidak langsung dan yang langsung.