Seperti yang anda ketahui, VAT adalah cukai tidak langsung, dan proses pengiraan khusus dikaitkan dengan ini. Pembeli yang pembayarnya berhak mengambil potongan. Ini bermakna mereka boleh mengurangkan cukai mereka dengan jumlah VAT input. Kadang-kadang ternyata perbezaan ini adalah negatif. Kemudian organisasi atau usahawan berhak mengembalikan VAT dari belanjawan.
Di manakah perbezaan negatif berasal
Bagaimana untuk menentukan jumlah VAT yang akan dipulangkan dari belanjawan? Untuk menjawab soalan ini, anda perlu memahami di mana ia datang. Amaun negatif yang perlu dibayar cukai bermaksud VAT yang dikenakan untuk tempoh pelaporan adalah kurang daripada jumlah potongan cukai yang diterima oleh pembayar cukai untuk mengimbangi dalam tempoh yang sama. Potongan dibuat untuk jumlah cukai yang ditunjukkan pada invois yang diterima daripada pembekal. Ini adalah VAT input yang dipanggil. Syarikat-syarikat dan usahawannya membayar, sebagai sebahagian daripada harga, kepada entiti-entiti dari mana mereka membeli barangan dan perkhidmatan yang diperlukan untuk menjalankan aktiviti.
Selalunya, perbezaan negatif antara input dan terakru VAT timbul semasa operasi eksport. Organisasi membeli barang-barang dan membayar VAT sebagai sebahagian daripada harga, yang mana pembekal memperuntukkan dalam invois. Selanjutnya, pembeli mengambil potongan cukai ini. Oleh itu, beliau membentuk cukai dengan tanda tolak. Kemudian barang tersebut dijual untuk eksport, dan operasi tersebut tidak dikenakan PPN. Akibatnya, ternyata bahawa cukai dengan tanda tambah, iaitu, dibayar kepada belanjawan, tidak timbul untuk operasi ini. Ini adalah bagaimana perbezaan negatif berkembang.
Tetapi terdapat kes-kes lain yang berlakunya jumlah cukai yang perlu dibayar, termasuk:
- jika dalam tempoh pelaporan lebih banyak barang dibeli daripada dijual, sebagai contoh, disebabkan oleh penurunan dalam permintaan;
- jika sejumlah besar cukai jualan dari tempoh yang berbeza, yang melebihi cukai terakru, diterima untuk potongan;
- jika barangan dan perkhidmatan dikenakan cukai pada kadar 18%, dan produk yang dihasilkan dengan penyertaan mereka dikenakan cukai pada kadar 10%.
Sekiranya entiti itu mengekalkan perakaunan yang penuh dan mencantumkan penyertaan, pengembalian VAT dari belanjawan (amaun yang akan dikembalikan) akan ditunjukkan dalam debit akaun 68, yang mana subakkiraan dengan jenis cukai biasanya dibuka. Baki positif dalam sub akaun yang dimaksudkan untuk perakaunan VAT menunjukkan bahawa pembayar cukai telah terlebih bayar dan mungkin menerima dana kembali.
Bilakah saya boleh menuntut potongan?
Kami mendapati VAT yang dapat diperoleh daripada belanjawan dibentuk dengan potongan. Mereka, seterusnya, boleh dihasilkan dalam keadaan tertentu:
- barang dan perkhidmatan yang mana potongan diisytiharkan digunakan dalam operasi VAT;
- objek yang cukai pemerolehannya boleh ditolak diambil kira;
- pembeli mempunyai invois dengan jumlah VAT yang diperuntukkan di dalamnya.
Untuk potongan bagi setiap invois, anda boleh mengisytiharkan secara keseluruhan atau sebahagian daripada jumlah cukai yang ditunjukkan di dalamnya. Syarat penting untuk memohon potongan adalah pelaksanaan yang betul dari dokumen ini.
Apakah maksud bayaran balik?
Pembayaran balik VAT dari belanjawan bermaksud salah satu daripada pilihan:
- seting amaunnya terhadap kekurangan dalam VAT atau cukai persekutuan lain, termasuk denda dan denda;
- bermula dengan akruan masa depan (boleh dikatakan, pendahuluan cukai);
- bayaran balik dari belanjawan ke akaun pembayar cukai.
Pertama sekali, Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan menyemak sama ada pemohon mempunyai apa-apa hutang cukai persekutuan, termasuk VAT itu sendiri. Jika ada, jumlah bayaran balik akan dibelanjakan untuk pembayaran balik mereka.Tetapi jika subjek itu tidak mempunyai hutang kepada belanjawan persekutuan, maka jumlah cukai sama ada akan dikembalikan ke akaunnya atau dimatikan terhadap kewajipan cukai masa depan. Keputusan itu terpulang kepada pembayar cukai.
Prosedur Pampasan
Oleh itu, dalam tempoh semasa, usahawan syarikat atau individu telah menghasilkan cukai yang boleh dikembalikan. Pada akhir suku tahun, pulangan VAT dikemukakan menunjukkan jumlah yang akan dibayar balik. Bersama ini, permohonan untuk pengembalian VAT dari belanjawan diserahkan. Ia harus memilih apa yang menarik minat anda - pengembalian atau pengimbangan cukai.
Hari ini, terdapat dua cara untuk memulihkan VAT:
- prosedur biasa, dengan anggapan bahawa cukai akan dikembalikan setelah berakhirnya audit meja;
- prosedur deklaratif (dipermudahkan) - apabila VAT dikembalikan sebelum akhir audit sedemikian.
Perbezaan antara mereka adalah dalam tempoh pembayaran balik - dalam kes kedua, pembayar cukai tidak perlu menunggu 3 bulan untuk mengembalikan wang dari belanjawan.
Ciri-ciri prosedur permohonan
Bagi entiti yang paling, syarat untuk pembayaran balik VAT dari belanjawan dengan cara mudah adalah jaminan bank atau pembayar cukai utama. Ini bermakna bahawa penjamin akan membayar jumlah VAT yang dipulangkan kepada belanjawan jika, sebagai hasil pemeriksaan, pemeriksaan menyimpulkan bahawa ia tidak berasas.
Keperluan jaminan tidak berlaku kepada mereka yang selama tiga tahun terakhir laporan dibayar kepada anggaran sejumlah sekurang-kurangnya 7 miliar rubel dalam bentuk PPN, cukai eksais, cukai pendapatan, pajak pengekstrakan mineral. Entiti yang selebihnya harus menyediakan salah satu pilihan:
- jaminan bank termasuk dalam senarai, yang boleh didapati di laman web Kementerian Kewangan;
- penjamin pembayar cukai utama yang memenuhi beberapa keperluan;
- penjaga syarikat pengurusan tertentu - untuk penduduk wilayah pembangunan sosial dan ekonomi maju dan pelabuhan Vladivostok.
Permohonan untuk penggantian dengan cara yang dipercepatkan hendaklah dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai tidak lewat daripada lima hari dari tarikh penyerahan perisytiharan tersebut. IFTS mempunyai tarikh akhir yang sama untuk membuat keputusan. Sekiranya keengganan berikut, maka ini tidak bererti bahawa bayaran berlebihan tidak akan dikembalikan. Dalam kes ini, prosedur am untuk pembayaran balik VAT dari belanjawan akan digunakan - pertama audit cukai, dan kemudian keputusan IFTS.
Audit cukai
Kaedah mana yang dipilih, audit meja pulangan VAT akan diikuti, di mana pembayar cukai mengisytiharkan pemulangannya. Pengesahan dijalankan mengikut terma standard - 3 bulan. Walau bagaimanapun, ia boleh disiapkan lebih awal.
Semak pembayaran balik mempunyai ciri-ciri tersendiri. Pemeriksaan meja biasa dijalankan secara automatik, dan pemeriksa hanya dihubungkan dalam kes-kes apabila ia mendedahkan sebarang pelanggaran. Walau bagaimanapun, apabila membayar balik VAT dari belanjawan, segala sesuatu agak berbeza - "cameral" yang mendalam dijalankan.
Semasa audit, Perkhidmatan Cukai Persekutuan mungkin menghendaki pembayar cukai memberikan penjelasan dan dokumen yang akan membantu mengesahkan bahawa bayaran balik VAT adalah wajar. Inspektor boleh mengumpul dokumen dan maklumat lain bukan hanya dari pembayar cukai sendiri, tetapi juga dari pihaknya. Walaupun "alam semulajadi" prosesnya, wakil-wakil Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan boleh muncul di wilayah subjek diperiksa untuk memeriksa dokumen dan objek di tempat kejadian. Walau bagaimanapun, ini memerlukan persetujuan pembayar cukai. Di samping itu, dalam beberapa kes, soal siasat saksi, peperiksaan dan langkah kawalan lain dijalankan.
Memeriksa, seperti biasa, boleh memberikan dua keputusan - pelanggaran dikesan atau tidak. Jika segala-galanya teratur, maka pemeriksaan itu akan mempunyai 7 hari untuk membuat keputusan mengenai bayaran balik VAT.
Sekiranya pemeriksaan mendedahkan pelanggaran
Ia berlaku bahawa audit mendedahkan pelanggaran yang dilakukan oleh pembayar cukai. Yang kedua mempunyai hak untuk tidak bersetuju dengan kesimpulan tersebut dari pihak berkuasa cukai. Dalam kes ini, dia boleh memfailkan bantahan, yang bersama-sama dengan tindakan pengesahan dan bahannya akan dipertimbangkan oleh pengurusan inspektorat cukai. Sebagai hasil kajian ini, perkhidmatan cukai mesti membuat 2 keputusan:
- sama ada pembayar cukai harus bertanggungjawab atas kesalahan itu;
- sama ada membenarkannya membayar balik VAT dari belanjawan.
Berkenaan dengan yang kedua, pampasan boleh dibenarkan secara keseluruhan atau sebahagian atau ia boleh ditolak. Pemohon mesti belajar tentang apa-apa keputusan pihak berkuasa cukai dalam tempoh 5 hari perniagaan dari tarikh pengangkatannya.
Bagaimanakah wang itu kembali?
Pembayar cukai yang menyatakan dalam kenyataan bahawa VAT yang dibayar secara berlebihan hendaklah dikembalikan ke akaun banknya. Apa yang akan datang? Jumlah VAT yang dapat diperoleh daripada belanjawan dipindahkan kepada pembayar cukai oleh Perbendaharaan Persekutuan, lebih tepatnya, oleh pihak berkuasa wilayahnya. Perintah untuk memindahkan dana ini diterima oleh Perbendaharaan dari Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Ini sepatutnya berlaku tidak lewat daripada hari selepas keputusan pembayaran balik cukai dibuat.
Setelah menerima pesanan, Perbendaharaan memindahkan dana. Pulangan hendaklah dibuat dalam tempoh 5 hari perniagaan. Perbendaharaan juga dikehendaki melaporkan kepada pihak berkuasa cukai mengenai pelaksanaan perintahnya.
Oleh itu, dari tarikh penyempurnaan audit kepada pemindahan dana dari belanjawan harus lulus tidak lebih dari 12 hari.
Sekiranya syarat pulangan dilanggar
Masa pemulangan VAT dari belanjawan adalah dikawal ketat, tetapi dalam penangguhan amalan kadang-kadang terjadi. Dalam kes ini, pembayar cukai berhak bukan sahaja untuk jumlah VAT, tetapi juga faedah atas kelewatan dalam mengembalikan dana. Mengikut peraturan, dari akhir audit cukai ke pembayaran dana yang dibayar kepada pembayar cukai tidak melebihi 12 hari pas. Oleh itu, minat tertunggak mula terakru selepas masa ini.
Faedah terakru untuk setiap hari kelewatan dan dikira mengikut formula:
- Kadar utama Bank Negara Persekutuan Rusia / bilangan hari dalam setahun.
Nilai yang terhasil didarabkan dengan bilangan hari kelewatan. Hasilnya ialah jumlah faedah terakru.
Bayaran balik dinafikan. Apa yang perlu dilakukan
Oleh itu, pemeriksaan itu enggan mengembalikan VAT, tetapi pembayar cukai yakin di sebelah kanannya. Dalam kes ini, dia boleh memfailkan aduan dengan badan Cukai Perkhidmatan Persekutuan yang lebih tinggi, dan jika dia menerima penolakan di sana, dia boleh pergi ke mahkamah. Dengan hasil yang positif, adalah mungkin untuk mendapatkan bukan sahaja jumlah pampasan itu sendiri, tetapi juga kepentingan untuk tempoh di mana belanjawan menggunakan wang pembayar cukai.
Dalam kes ini, faedah hendaklah dikira bukan dari tarikh keputusan membuat keputusan memihak kepada subjek, tetapi selepas 12 hari dari akhir audit. Iaitu, sejak saat pemeriksaan adalah untuk membuat keputusan positif mengenai pembayaran balik VAT.
Ciri pengembalian VAT eksport
Bayaran balik VAT pada operasi eksport dilakukan dalam urutan yang berbeda. Apabila barang diletakkan di bawah prosedur eksport kastam, tempohnya bermula, di mana kesahihan pemakaian kadar VAT nol harus disahkan. 180 hari diperuntukkan untuk ini. Untuk pengesahan, IFTS membentangkan dokumen-dokumen untuk eksport, iaitu:
- perjanjian dengan rakan niaga asing;
- deklarasi kastam;
- pengangkutan, perkapalan dan dokumen lain.
Untuk mengurangkan jumlah dokumentasi, ia dibenarkan untuk tidak menyerahkan dokumen itu sendiri, tetapi daftar mereka. Ia disusun dalam bentuk elektronik mengikut format yang diluluskan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Selanjutnya, pemeriksaan akan meminta pengesahan dokumen tertentu dari senarai ini yang berkaitan dengan transaksi terbesar. Jika segala-galanya teratur, hak eksportir untuk memohon kadar 0% akan disahkan, dan VAT akan dikembalikan.
Jika dalam tempoh 180 hari pengeksport tidak mempunyai masa untuk mengumpul dokumen untuk mengesahkan kadar sifar, operasi akan tertakluk kepada VAT dengan cara biasa. Dalam kes ini, anda tidak boleh bergantung kepada bayaran balik cukai.
Pembayaran balik VAT daripada belanjawan: penyiaran
Pertimbangkan pantulan bayaran balik VAT dalam perakaunan dengan contoh. Dalam tempoh pelaporan, syarikat memperoleh barang bernilai 236,000 rubel, termasuk VAT sebanyak 36,000 rubel. Dia mengambil keseluruhan jumlah potongan cukai input. Dalam tempoh yang sama, barangan yang dijual berjumlah 118,000 Rubles, termasuk VAT sebanyak 18,000 Rubles.Berhubung dengan VAT, transaksi berikut dibuat:
- Dt 68 (VAT) - Kt 19, jumlah 36,000 rubel - cukai dikurangkan ke atas barangan yang dibeli.
- Dt 90 - Kt 68 (VAT), jumlah 18,000 rubel - dikenakan cukai ke atas barang yang dijual.
Oleh itu, 18,000 rubel kekal dalam debit akaun 68 - ini VAT yang dibentangkan untuk pembayaran balik dari belanjawan. Sekiranya IFTS "memberi laluan", Perbendaharaan membayar wang tunai. Apabila mereka diterima, rekod berikut dibuat:
- Dt 51 - Kt 68 (VAT), jumlah 18,000 rubel - bayaran balik cukai yang diterima pada akaun organisasi.
Bagaimana untuk mengelakkan bayaran balik
IFTS memutuskan untuk membayar balik dari belanjawan dengan berat hati. Lagipun, pelbagai skim dengan bayaran balik VAT yang tidak sah adalah sangat biasa. Oleh itu, setiap pengisytiharan pulangan cukai dikembalikan terutamanya dengan teliti. Pemeriksaan besar telah mencipta jabatan khas yang menyemak hanya entiti bayaran balik VAT. Di samping itu, ia dipercayai bahawa ini meningkatkan risiko masuk ke dalam pelan pemeriksaan lapangan.
Satu cara atau yang lain, tetapi banyak organisasi dan usahawan individu cuba menghalang VAT yang negatif, terutama jika kejadiannya bersifat satu kali atau berkaitan dengan bermusim. Mekanisme pemindahan dan pembahagian potongan membantu dalam hal ini. Kod cukai tidak membenarkan VAT pada barang dan perkhidmatan dapat dikurangkan dengan segera, tetapi dalam masa 3 tahun selepas mereka diperhitungkan. Pada masa yang sama, potongan dalam tempoh berikut boleh diisytiharkan secara keseluruhan atau sebahagiannya.
Katakan tiada jualan dalam tempoh pelaporan, tetapi terdapat pengambilalihan barangan dan perkhidmatan. Jika VAT ditolak daripada perbelanjaan ini, perbezaan negatif dibuat dan cukai akan dapat diperolehi semula. Pada masa yang sama, pelaksanaan dijangka pada suku seterusnya. Oleh itu, dalam kes ini, adalah dinasihatkan untuk menunggu dengan potongan. Sekiranya VAT timbul dalam tempoh yang akan datang untuk akruan, mungkin akan mengimbangi cukai input dari tempoh sebelumnya atau sebahagian daripadanya.
Kesimpulannya, kita perhatikan bahawa walaupun kerumitan membayar balik VAT dari belanjawan, ramai pembayar cukai menikmati hak ini. Jika keputusan sedemikian dibuat, adalah perlu untuk memenuhi semua keperluan dan mengambil kira nuansa proses ini. Dan kemudian IFTS tidak akan mempunyai alasan untuk menolak pembayaran balik cukai.
