Mana-mana syarikat adalah tertakluk kepada pelbagai pemeriksaan oleh pihak berkuasa cukai. Mereka direka untuk mengawal aktiviti-aktiviti pelbagai perusahaan komersial. Terdapat beberapa bentuk kawalan cukai yang dipilih oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan pada bila-bila masa. Oleh itu, mana-mana pemilik perniagaan dan akauntan harus memahami jenis-jenis pemeriksaan utama, kaedah-kaedah pelaksanaan dan tindakan mereka yang perlu dijalankan oleh para pemeriksa semasa mengkaji dokumentasi.
Konsep kawalan cukai
Kawalan ini diwakili oleh aktiviti-aktiviti tertentu di pihak badan-badan negara yang diberi kuasa, tujuan utamanya adalah untuk memastikan bahawa pelbagai usahawan atau organisasi mematuhi banyak peraturan untuk membayar cukai dan yuran.
Kawalan sedemikian dinyatakan dalam bentuk audit cukai, dan mereka boleh dibentangkan dalam bentuk yang berbeza. Matlamat utama mereka ialah pencegahan dan pengenalan pelbagai pelanggaran yang berkaitan dengan pemindahan cukai dan yuran. Pada masa yang sama, penyiasatan ke atas pelbagai jenayah cukai boleh dijalankan. Hasilnya adalah pendakwaan terhadap pelanggar dan penjahat, oleh sebab itu, pengawalan pajak untuk seluruh negara sangat penting.
Objektif Pengesahan
Memantau pematuhan dengan undang-undang cukai mempunyai beberapa objektif:
- jaminan peruntukan keselamatan ekonomi di negara ini dengan pembentukan pelbagai dana kewangan, yang boleh berpusat atau berpusat;
- mengawal penciptaan hasil negeri, dan juga penggunaannya dalam arah rasional;
- meningkatkan kerjasama pihak berkuasa cukai dengan pelbagai syarikat dan usahawan;
- pengesahan pelaksanaan oleh wakil perniagaan kewajiban kepada negara dan badan negara;
- penilaian penggunaan sasaran manfaat yang disediakan untuk pelbagai cukai;
- pengesanan, pencegahan dan pencegahan pelbagai jenayah cukai.
Semua matlamat ini dicapai hanya apabila kawalan dilaksanakan oleh profesional berpengalaman yang bekerja di pejabat cukai.
Objek kawalan
Audit cukai boleh dijalankan berhubung dengan pelbagai objek dan objek.
Objek itu adalah penggunaan wang dalam penciptaan pelbagai dana kewangan. Di samping itu, ini termasuk pelbagai sumber firma dan pembayar cukai swasta, dan sumber-sumber ini boleh menjadi bahan, buruh, atau yang lain.
Subjek ini adalah pelbagai operasi, laporan, pengisytiharan dan nuansa menggunakan faedah cukai. Kunci kira-kira dan pelbagai kertas lain adalah tertakluk kepada pengesahan, yang disusun dan disempurnakan dengan betul oleh akauntan syarikat atau usahawan individu.
Borang proses
Terdapat beberapa bentuk kawalan cukai yang mempunyai perbezaan yang ketara. Mereka diwakili oleh kaedah yang berbeza untuk menganjurkan acara kawalan yang berbeza.
Kawalan dilaksanakan melalui aktiviti prosedur pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Untuk ini, pelbagai teknik, kaedah dan alatan yang telah ditetapkan mestilah sah dan berkesan.
Siapa yang terlibat dalam proses itu?
Badan-badan yang menjalankan kawalan cukai melantik pegawai untuk menjalankan audit. Mereka dikehendaki melakukan tindakan:
- memperoleh keterangan daripada pengasas firma atau usahawan;
- menyemak pelbagai maklumat dalam dokumen syarikat;
- kajian laporan dan pengisytiharan;
- pemeriksaan visual premis di mana pakar organisasi bekerja.
Ia dibenarkan untuk menggunakan borang lain untuk pengesahan. Pakar tidak boleh mengumpul atau menyimpan maklumat mengenai pembayar cukai sekiranya data diperoleh melalui pelanggaran peruntukan asas Kanun Cukai. Mereka tidak mempunyai hak untuk menyebarkan maklumat ini.
Apa hak yang ada pemeriksa?
Kaedah kawalan cukai adalah banyak dan pelbagai. Oleh itu, setiap pemilik perniagaan harus berpengalaman dengan apa yang diberikan oleh para pemeriksa. Mereka boleh melaksanakan pelbagai bentuk kawalan cukai:
- menuntut dan mengkaji dokumen berdasarkan kesesuaian pengiraan dan pembayaran cukai disahkan;
- menjalankan pengekstrakan dokumentasi dalam proses pelaksanaan pemeriksaan yang mengandungi maklumat tentang kemungkinan kesalahan, dan mereka dapat diminta bahkan dari agen pajak, jika ada alasan bahwa beberapa kertas tersembunyi, sengaja diperbaiki atau dimusnahkan;
- memanggil wakil-wakil syarikat atau usahawan untuk mengambil keterangan daripada mereka mengenai pembayaran cukai tertentu, dan proses ini dilakukan sebagai bagian dari audit pajak;
- untuk menjalankan tinjauan di premis yang berbeza yang digunakan oleh pembayar cukai untuk membuat keuntungan, untuk menentukan saiz mereka dan mencari sekuriti tertentu tersembunyi daripada pemeriksa cukai;
- menjalankan inventori untuk membandingkan hasilnya dengan data yang dipindahkan oleh syarikat atau usahawan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan;
- mengawal perbelanjaan pembayar cukai dan mengukurnya dengan pendapatan;
- melibatkan pakar dan pakar lain dalam proses pengesahan, jika perlu;
- panggil orang lain yang mungkin menjadi saksi kesalahan oleh pembayar cukai jika maklumat yang tersedia kepada mereka dianggap penting untuk audit kualiti;
- jawatan cukai borang.
Oleh itu, kaedah kawalan cukai adalah pelbagai dan berkesan. Mereka boleh digunakan secara kombinasi atau secara berasingan.
Bentuk kawalan bergantung kepada masa pelaksanaan
Keberkesanan kawalan cukai bergantung pada ketika tepat prosedur ini dijalankan. Selaras dengan kerangka masa, bentuk berbeza dibezakan.
Ini pada awalnya termasuk pemeriksaan awal. Kawalan cukai sedemikian dijalankan sehingga akhir tempoh pelaporan untuk jenis bayaran tertentu. Ia juga boleh dilakukan sebelum keputusan dibuat mengenai peruntukan kepada pembayar cukai manfaat atau perubahan masa pembayaran yuran.
Kawalan semasa dijalankan dalam tempoh tertentu untuk cukai tertentu. Ciri-cirinya termasuk hakikat bahawa pelbagai aktiviti dijalankan oleh pemeriksa dalam proses menjalankan pelbagai operasi oleh pembayar cukai. Kawalan sedemikian didasarkan pada:
- perakaunan;
- perakaunan cukai;
- dokumentasi utama;
- dokumen inventori;
- prosedur untuk pelaksanaan pelbagai transaksi tunai.
Oleh kerana kawalan tersebut, pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan mempunyai keupayaan untuk bertindak balas dengan cepat terhadap pelbagai penyesuaian dalam kerja pembayar cukai, yang menghalang kemungkinan pelanggaran.
Masa kawalan cukai, yang seterusnya, melibatkan pelaksanaan proses ini selepas berakhirnya tempoh cukai untuk koleksi tertentu. Dalam kes ini, semua kertas perakaunan atau kewangan dipelajari. Tujuannya adalah untuk mengesahkan ketepatan pengiraan dan pembayaran tepat pada masanya.
Pandangan di tempat
Kawalan cukai dibentangkan dalam pelbagai bentuk, dan ia boleh dilaksanakan secara langsung di jabatan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan di pejabat pembayar cukai.
Kadang-kadang syarikat dan usahawan tidak tahu bahawa cek sedang dilakukan mengenai dokumen mereka.
Kawalan lapangan
Kawalan cukai lapangan mengandaikan bahawa pemeriksa Perkhidmatan Cukai Persekutuan melawat ibu pejabat sesebuah syarikat tertentu secara langsung.
Menurut undang-undang, pemeriksa boleh datang ke tempat kerja orang yang diperiksa hanya tiga tahun setelah pendaftaran pembayar pajak. Pengurusan syarikat harus menyediakan pemeriksa dengan ruang selesa yang berasingan, dilengkapi dengan meja dan kerusi, komputer dan elemen lain yang perlu untuk pemeriksa. Sekiranya perlu, pelbagai kertas disediakan dan disediakan, serta testimoni oleh pegawai.
Firma dimaklumkan tentang pemeriksaan sedemikian terlebih dahulu, yang memberi mereka peluang untuk menyediakan untuk kedatangan pengulas. Bentuk kawalan cukai ini tidak digunakan dengan kerap, dan biasanya berkaitan dengan organisasi yang sangat besar.
Cameral
Kawalan cukai jenis ini dijalankan oleh para pemeriksa di tempat kerja mereka, jadi mereka tidak melawat pejabat pembayar cukai. Usahawan tidak diberitahu tentang semakan itu.
Biasanya tidak perlu menghubungi pembayar cukai kerana mereka sedang mengkaji perisytiharan dan pelbagai laporan yang dikemukakan oleh wakil firma untuk dipertimbangkan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Sekiranya terdapat pelbagai kesilapan, kekurangan atau ketidaktepatan, maka pegawai Perkhidmatan Cukai Persekutuan boleh menghubungi pihak pengurusan syarikat untuk menjelaskan keadaan yang perlu.
Jenis kawalan lain
Tugas kawalan cukai adalah untuk mengenal pasti dan mencegah pelbagai pelanggaran.
Proses ini dijalankan secara tiba-tiba atau dirancang, dan mungkin terdapat juga jenis dan bentuk lain prosedur ini.
Dirancang
Untuk pemeriksaan, pelan khas disediakan oleh pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Berdasarkan itu, prosedur untuk meneliti dokumentasi syarikat yang berbeza dilakukan.
Perusahaan itu sendiri dimaklumkan tentang masa pelaksanaan kawalan, supaya mereka boleh mempersiapkan diri untuk proses ini.
Tidak berjadual
Ia dijalankan di luar rancangan pemeriksaan khas. Pelaksanaannya memerlukan asas yang serius, yang dikemukakan oleh bukti yang tidak dapat dinafikan bahwa suatu organisasi tertentu melanggar undang-undang cukai.
Untuk melaksanakan proses ini, pesanan ditandatangani, ditandatangani oleh pimpinan inspektorat cukai. Bagi pembayar cukai, prosedur sedemikian datang sebagai kejutan yang lengkap, jadi mereka tidak mempunyai peluang untuk menyesuaikan, memusnahkan atau menggantikan dokumentasi penting yang berkaitan dengan koleksi tertentu.
Bersepadu
Proses ini terdiri daripada memeriksa pembayar cukai untuk semua cukai yang dibayar kepada belanjawan. Kawalan sedemikian dianggap khusus dan panjang, dan penting untuk memastikan bahawa hanya tempoh masa terhad bagi cukai ini terjejas.
Pelbagai pengisytiharan dan laporan tertakluk kepada pengesahan, oleh itu, prosedur sedemikian sering merupakan prosedur di tempat. Ini membolehkan pemeriksa untuk memeriksa semua dokumen dengan baik dalam keadaan yang optimum dan mereka juga boleh bergantung pada kertas maklumbalas pada bila-bila masa.
Tematik
Audit hanya memberi kesan kepada jenis cukai tertentu atau isu tertentu mengenai pematuhan undang-undang.
Biasanya, jenis kawalan ini digunakan apabila terdapat kecurigaan atau bukti bahawa sesebuah syarikat tidak betul mengira cukai atau menyembunyikan maklumat penting.
Selektif
Ia terdiri dalam kajian hanya sampel dokumen yang berkaitan dengan cukai tertentu. Biasanya prosedur dijalankan semasa mengkaji tempoh masa tertentu.
Sekiranya berlaku pelanggaran serius akibat daripada mengkaji dokumentasi, maka proses sedemikian boleh berkembang menjadi kawalan berterusan, yang mana semua kertas untuk koleksi tertentu diperiksa.
Berulang
Jika pemeriksa mendapati pelanggaran yang serius dan banyak hasil daripada pemeriksaan, ini membawa kepada pengiraan denda dan pendakwaan terhadap pembayar cukai dengan cara lain. Pada masa yang sama, masa diberikan untuk menghapuskan akibat ketidakpatuhan terhadap undang-undang.
Inspektor mesti memastikan bahawa keperluan mereka telah dipatuhi, sehingga mereka tiba-tiba melawat syarikat itu lagi. Mereka meminta dokumen untuk tempoh di mana pelarasan kepada kerja syarikat mesti dibuat. Sekiranya mereka mendapati bahawa tindakan yang diperlukan oleh pihak pembayar cukai tidak diambil, maka penalti yang lebih berat digunakan, diwakili bukan sahaja oleh denda, malah oleh penggantungan kerja atau pengharaman tentang fungsi selanjutnya perusahaan.
Bagaimana keputusan dibuat?
Bentuk utama kawalan cukai memerlukan pendaftaran mandatori untuk keputusan audit.
Pada akhir proses itu, sijil dikeluarkan kepada pembayar cukai, dan selepas itu pemeriksa tidak dapat menuntut kertas tambahan. Seterusnya, dua bulan diberikan untuk pembentukan akta itu, jika proses di tapak dijalankan, dan dengan audit meja, perbuatan itu dibuat dalam masa 10 hari.
Oleh itu, kawalan cukai dibentangkan dalam pelbagai bentuk, yang semuanya penting dan mempunyai nuansa mereka sendiri. Matlamat utamanya adalah pencegahan dan penghapusan akibat pelanggaran undang-undang cukai. Semua pembayar cukai terdedah kepadanya, tetapi jenis tertentu dipilih bergantung kepada syarat firma dan sebab-sebab kajiannya. Apabila pelanggaran ditemui, syarikat dan usahawan akan bertanggungjawab, dan pemeriksaan lanjut boleh dijangkakan.
