Perakaunan dan pencukaian organisasi bukan keuntungan

Perundangan membenarkan penciptaan pelbagai masyarakat. Kebanyakan mereka ditubuhkan untuk menjalankan perniagaan. Walau bagaimanapun, baru-baru ini organisasi bukan keuntungan semakin meluas. Percukaian dan perakaunan persatuan itu mempunyai beberapa ciri khusus. Kami akan mengkaji lebih lanjut dalam beberapa nuansa.

Maklumat am

Persatuan yang terlibat dalam aktiviti perkhidmatan komuniti didaftarkan sebagai organisasi bukan keuntungan. Perakaunan dan percukaian syarikat sedemikian dijalankan mengikut peraturan umum dan khas. Dalam kebanyakan kes, persatuan dicipta untuk menjalankan aktiviti sosial yang penting dan sah. Walau bagaimanapun, dalam praktiknya terdapat juga orang yang tidak bertanggungjawab yang menubuhkan NPO untuk menyembunyikan pendapatan dan mengelakkan kewajiban belanjawan. Aktiviti persatuan sedemikian dikawal oleh Undang-undang Persekutuan No. 7 dan tindakan undang-undang lain. Mereka menentukan syarat dan peraturan kerja, tatacara pendaftaran dan penyampaian dokumentasi pelaporan, serta kesan amal ke atas cukai bukan keuntungan. Ia mesti dikatakan tanpa mengira matlamat yang mana NPO ditubuhkan, persatuan itu adalah peserta penuh dalam hubungan belanjawan.

Pengkelasan

Pertubuhan bukan keuntungan dibahagikan kepada jenis berikut:

1. Bukan negeri. Mereka menjalankan aktiviti dengan perbelanjaan mereka sendiri.
2. Negeri. NGO tersebut dibiayai oleh kerajaan.
3. Standalone.

Kod Cukai memberikan kewajipan kepada NPOs untuk menyediakan laporan dan memberikan pengisytiharan dengan semua penyelesaian mengenai sumbangan kepada belanjawan tempatan, persekutuan dan serantau. Di samping itu, organisasi perlu menyimpan rekod dan mengemukakan dokumentasi secara umum.

Peraturan khas

Memandangkan perakaunan dan percukaian pertubuhan bukan keuntungan, perlu diingatkan bahawa persatuan mempunyai hak untuk secara bebas membangun borang pelaporan berdasarkan sampel yang diluluskan oleh Kementerian Kewangan. Dokumentasi yang digunakan untuk mengira bayaran belanjawan harus mengandungi maklumat tentang usaha dan kerja berkanun persatuan. Sekiranya aktiviti komersil tidak dilaksanakan, masing-masing, tidak ada data mengenainya, dan organisasi berhak untuk tidak memberikan laporan mengenai:

1. Pelarasan modal.
2. Pergerakan aset kewangan.

Di samping itu, NPO tidak boleh mengemukakan lampiran kepada lembaran imbangan dan nota penjelasan. Syarikat yang dibiayai oleh belanjawan diperlukan untuk melaporkan penggunaan dana yang diterima. Maklumat ditunjukkan dalam borang yang diluluskan oleh Kementerian Kewangan. Dokumen ini dimasukkan dalam laporan umum. Surat dilampirkan kepadanya, yang menyenaraikan sekuriti yang dipindahkan kepada pihak berkuasa penyeliaan.

VAT dan cukai pendapatan

Kita boleh mengatakannya cukai organisasi bukan keuntungan yang berorientasikan sosial berdasarkan kedua-dua pembayaran ini. Apabila mengira dan mengutip faedah, manfaat yang berkaitan dengan spesifik aktiviti NPOs diambil kira. Ia ditentukan oleh yang berikut:

1. Membuat keuntungan bukan keutamaan. Selain itu, untuk menjalankan aktiviti tertentu, persatuan itu mestilah mempunyai lesen.
2. Pertubuhan bukan keuntungan terpaksa memberikan jenis perkhidmatan tertentu kepada warga dan entiti sah atau melakukan kerja yang menguntungkan. Keadaan ini ditentukan oleh keperluan untuk memastikan perniagaan teras persatuan itu.Pada masa yang sama, NPO tidak lulus pendaftaran dalam status entiti perniagaan.

Kedua-dua tanda ini ditentukan ciri-ciri cukai pertubuhan bukan keuntungan.

Syarat untuk Manfaat

Senarai jenis pendapatan yang mungkin tidak termasuk dalam jumlah objek kewajipan belanjawan apabila menggunakan dana seperti yang dimaksudkan diluluskan oleh Kementerian Kewangan. Percukaian pertubuhan bukan keuntungan di Persekutuan Rusia boleh dijalankan di bawah keadaan keutamaan sedemikian, tertakluk kepada beberapa keperluan. Ia ditetapkan oleh piawaian industri. Terdapat hanya dua syarat:

1. Perakaunan pendapatan sasaran yang berasingan dan kegunaannya semata-mata untuk tujuan yang dimaksudkan. Pada akhir tahun laporan, NPO mengemukakan laporan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
2. Menyimpan rekod bukan sahaja disasarkan, tetapi juga pendapatan lain.

Yang terakhir ini boleh dibahagikan kepada dua jenis:

1. Jualan pendapatan. NPO mereka menerima berdasarkan penyediaan perkhidmatan atau kerja.
2. Pendapatan bukan operasi. Ini termasuk dana yang diterima oleh persatuan dari sumber lain. Sebagai contoh, ia boleh menjadi pendapatan dari sewa harta, denda dan penalti kerana tidak membayar sumbangan, dsb.

Sekiranya tidak mematuhi mana-mana syarat di atas, NPO kehilangan faedah.

Perbelanjaan dan pendapatan

Cukai organisasi bukan keuntungan dijalankan dalam semua kes apabila persatuan itu menerima pendapatan, membuat kerjanya menguntungkan. Untuk pengiraan, pertama sekali, asasnya ditentukan. Ia mewakili perbezaan antara jumlah pendapatan (tidak termasuk cukai eksais dan VAT) dan kos. Yang terakhir harus mempunyai bukti dokumentasi dan justifikasi. Percukaian pertubuhan bukan keuntungan menganggap atribusi kepada perbelanjaan:

1. Kos gaji kepada pekerja.
2. Kos bahan.
3. Potongan susut nilai.
4. Perbelanjaan lain.

Hanya kos yang ditunjukkan dalam dokumen pelaporan utama atau lain-lain (kontrak, kertas pembayaran, dll.) Boleh dipertimbangkan sebagai didokumenkan, kos adalah wajar dari segi ekonomi apabila ia ditanggung sebagai sebahagian daripada tindakan tempatan pengawalseliaan syarikat. Kos seperti itu termasuk, sebagai contoh, perbelanjaan perjalanan, perbelanjaan bahan bakar dan pelincir, dan sebagainya. Sebagai Perkara 41 Kanun Cukai menyatakan, hanya manfaat ekonomi yang boleh digunakan sebagai pendapatan. NPOnya boleh menerima secara tunai atau jenisnya. Oleh itu, jika manfaat pendapatan tidak dibawa, maka mereka tidak diiktiraf sebagai pendapatan.

VAT

Percukaian pertubuhan bukan keuntungan, menjual produk atau menyediakan perkhidmatan, termasuk potongan ini tanpa gagal. Sementara itu, undang-undang memperuntukkan pengecualian daripada PPN jenis aktiviti tertentu. Perlu ditekankan bahawa pengecualian tidak dimaksudkan untuk persatuan secara keseluruhan. Pengecualian dibenarkan hanya dengan jenis aktiviti tertentu syarikat. Ini termasuk semua karya kepentingan sosial. Di antara mereka, khususnya, adalah penyeliaan pesara dan orang kurang upaya di institusi perbandaran dan negeri khusus perlindungan sosial penduduk. Sementara itu, kehadiran hanya sifat penting sosial tidak mencukupi untuk mengecualikan aktiviti dari VAT. Perundangan ini menetapkan keperluan tambahan berikut:

1. Pematuhan terhadap perkhidmatan yang disediakan ditubuhkan oleh syarat-syarat (misalnya, tempat atau terma penyediaan).
2. Ketersediaan kebenaran untuk menjalankan aktiviti (jika tertakluk kepada pelesenan).

Kewajipan kastam

Kadar bayaran tidak bergantung kepada jenis syarikat yang sah, sifat transaksi atau faktor lain. Perundangan ini membenarkan pengecualian barangan tertentu daripada duti kastam. Kategori ini termasuk:

1. Produk yang dieksport / diimport sebagai bantuan yang tidak berguna untuk tujuan amal kerajaan, negeri, persatuan antarabangsa.
2. Mengajar bantuan untuk sekolah, institusi pendidikan prasekolah, institusi pendidikan lain, serta institusi perubatan.
3. Bantuan kemanusiaan yang diimport dan dieksport sebagai sebahagian daripada langkah untuk menghapuskan akibat bencana alam, bencana, kemalangan.
4. Penerbitan bercetak yang berkaitan dengan budaya, sains, pendidikan.

Potongan daripada harta benda

Percukaian pertubuhan bukan keuntungan termasuk pengumpulan beberapa pembayaran serantau. Ini termasuk, pertama sekali, potongan dari harta. Selain itu, pelaporan mengenai pembayaran ini mesti dikemukakan oleh semua NPO, bahkan mereka yang menikmati faedah. Hak untuk pengecualian apabila membayar cukai harta hendaklah diisytiharkan apabila memfailkan perisytiharan. Kos pemilikan tahunan purata digunakan untuk menentukan amaun pembayaran. Untuk mengiranya, anda perlu mengetahui harga sisa harta (tak alih dan alih). Ia ditakrifkan sebagai perbezaan antara kos awal dan susut nilai yang terakru setiap bulan. Prosedur pengiraan ini digunakan dalam semua masyarakat, baik komersial maupun bukan keuntungan. NK membetulkan kadar potongan daripada harta pada 2.2%. Walau bagaimanapun, pihak berkuasa serantau boleh mengurangkannya.

Ciri-ciri manfaat

Percukaian pertubuhan bukan keuntungan Ia dijalankan mengikut peraturan yang berlainan, bergantung kepada jenis kelegaan yang diberikan oleh undang-undang. Atas dasar ini, adalah mungkin untuk membahagikan NPO kepada 3 kumpulan:

1. Persatuan diberi hak tanpa syarat untuk menikmati faedah untuk tempoh yang tidak ditentukan. Ini termasuk institusi negara saintifik, masyarakat keagamaan, entiti undang-undang yang memiliki monumen budaya dan sejarah, agensi-agensi yang terlibat dalam bidang jenayah-eksekutif.
2. Persatuan menggunakan faedah bersyarat. Mereka boleh dikecualikan daripada kewajiban untuk memotong cukai harta apabila terjadinya beberapa keadaan. Kumpulan ini termasuk masyarakat orang kurang upaya, di mana bilangan orang kurang upaya adalah sekurang-kurangnya 80%, serta masyarakat lain, termasuk sekurang-kurangnya 50% pekerja kurang upaya.
3. Persatuan kehilangan hak untuk menerima faedah. Kumpulan ini termasuk organisasi bukan keuntungan autonomi, perkongsian bukan keuntungan, jabatan, dan pelbagai dana (kecuali orang awam).

Bayaran pengangkutan

Sistem cukai untuk pertubuhan bukan keuntungan menyediakan kewajipan untuk membuat potongan sedemikian mengikut peraturan am. Persatuan hendaklah menghantar bayaran kepada belanjawan daerah untuk sebarang kenderaan yang didaftarkan mengikut prosedur yang ditetapkan dan hak yang sah kepada mereka (dalam pengurusan operasi, pemilikan, pengurusan ekonomi). Dalam kes ini, bukan sahaja mengenai kereta, tetapi juga mengenai pesawat, kapal terbang, kereta salji dan kenderaan lain.

Potongan tanah

Mereka dikelaskan sebagai cukai tempatan. Kewajipan untuk memotong pembayaran sedemikian ditubuhkan untuk NPOs yang mempunyai tanah dalam pemilikan mereka, pemilikan seumur hidup, dan penggunaan tanpa had. Dalam kes yang kedua, plot dipindahkan ke perusahaan perbandaran dan BUMN, pihak berkuasa negeri, struktur kerajaan sendiri wilayah, serta jabatan negeri. Kadar cukai tanah ialah 1.5% daripada nilai kadaster peruntukan itu. Perundangan ini membenarkan pengecualian tanpa syarat dari kewajipan untuk membayarnya untuk:

1. Pertubuhan orang kurang upaya, jika mereka bertindak sebagai pemilik tunggal tanah dan sekurang-kurangnya 80% orang kurang upaya menyertai mereka.
2. Persatuan agama.
3. Institusi pengawal.

Pertubuhan belanjawan yang beroperasi dalam bidang kebudayaan, sukan, seni, sinematografi, penjagaan kesihatan, dan pendidikan tidak layak mendapat faedah. Pengecualian tertentu untuk mereka boleh memberikan kepada pihak berkuasa tempatan.

STS untuk NPO

Sistem cukai mudah untuk bukan keuntungan memperuntukkan pembebasan persatuan daripada kewajipan untuk membuat sejumlah sumbangan belanjawan. Khususnya, faedah tersebut dikenakan untuk pembayaran pendapatan dan harta, serta VAT.Pada masa yang sama, syarikat itu perlu memindahkan cukai tunggal yang disediakan oleh sistem cukai mudah. Persatuan boleh memilih satu daripada dua pilihan yang termaktub dalam Kod Cukai. Oleh itu, untuk kadar NPO disediakan:

1. 6% apabila memilih jenis "pendapatan" cukai. Potongan dibuat daripada sebarang pendapatan yang diiktiraf sebagai manfaat ekonomi mengikut Kod Cukai.
2. 15% apabila memilih jenis cukai "pendapatan tolak perbelanjaan". Oleh itu, perbelanjaan ditolak dari hasil, dan potongan dibuat daripada perbezaan. Sekiranya tidak ada (atau jika kos melebihi pendapatan) cukai dibayar pada kadar minimum sebanyak 1%.

Titik penting

Dalam praktiknya, persoalannya sering timbul: adakah ia dijangkakan cukai sumbangan kepada organisasi bukan keuntungan? Lagipun, sebenarnya, mereka adalah pendapatan. Sementara itu, hasil itu diiktiraf sebagai dana yang diperuntukkan. Oleh itu, cukai sumbangan kepada organisasi bukan keuntungan tidak disediakan. Untuk semua pendapatan yang diperuntukkan, pendapatan dan perbelanjaan hendaklah ditunjukkan. Ia juga perlu diperhatikan bahawa ia tidak disediakan cukai:

• yuran keahlian organisasi bukan keuntungan;
• geran;
• subsidi sasaran;
• dana yang dipindahkan oleh pengasas.

Apabila menggunakan sistem cukai yang mudah, ketua persatuan itu boleh mengekalkan dokumen perakaunan secara bebas.

Organisasi Bukan Untung Otonom: Percukaian

Sebelum mempertimbangkan spesifik akruan dan pembayaran dana kepada belanjawan, adalah perlu untuk memahami apa ANO. Organisasi yang ditubuhkan secara sukarela diiktiraf sebagai autonomi. Sebagai peraturan, persatuan itu diwujudkan untuk menyediakan pelbagai perkhidmatan dalam bidang budaya, sains, sukan, penjagaan kesihatan dan sebagainya. Masyarakat boleh diwujudkan oleh kedua-dua warganegara dan entiti undang-undang. Selain itu, bahagian setiap peserta di ibu negara tidak boleh melebihi 1/4. Pengasas memindahkan harta mereka ke persatuan tanpa dibatalkan. Dalam amalan, soalan yang paling sering timbul: bolehkah STS digunakan oleh organisasi bukan keuntungan autonomi? Cukai mudah difahami memang diperuntukkan oleh undang-undang. Peraturan yang sama memohon ANOs untuk persatuan lain. Dengan kata lain, pengurusan syarikat boleh memilih kadar yang paling sesuai (6% atau 15%). Pada masa yang sama, adalah penting untuk mengira dengan tepat komponen ekonomi yang akan dikenakan cukai.

Contoh

Pertimbangkan skema untuk mengira cukai ke atas sistem cukai mudah untuk persatuan bersyarat yang menerima keuntungan sebanyak 485 ribu Rubles. dan menghabiskan 415 ribu Rubel. Pertama, kami menentukan jumlah potongan pada kadar 6%. Untuk melakukan ini, kalikan pendapatan dengan tarif:

485,000 x 6% = 29,100.

Sekarang kita akan mengira pada kadar 15%:

(485,000 - 415,000) x 15% = 10,500.

Oleh itu, dari pengiraan adalah jelas jenis cukai yang bermanfaat untuk menggabungkan. Kita tidak boleh lupa bahawa pilihan dibuat dengan ketergantungan yang ketat terhadap spesifik masyarakat. Tidak selalu pengiraan, menguntungkan untuk satu organisasi, akan berkesan untuk yang lain.

UTII

Jenis cukai ini juga boleh digunakan oleh organisasi autonomi. Jumlah potongan ditentukan oleh formula:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, di mana:

1. P - kuantiti fizikal yang ditubuhkan untuk jenis aktiviti tertentu bergantung kepada kawasan kerja, bilangan pekerja, dll.
2. B - tahap asas pendapatan yang ditubuhkan di peringkat negeri untuk jenis kerja tertentu yang dilakukan oleh persatuan.
3. KD - pekali-deflator. Ia ditubuhkan setiap tahun oleh Kerajaan dan mengambil kira beberapa petunjuk.
4. KK - faktor pembetulan. Ia disediakan di dalam negara.

Untuk pengiraan, perlu mengambil kira spesifikasi persatuan, kriteria yang diluluskan oleh pihak berkuasa.

Tarikh tutup permohonan penyerahan dokumen

Bagi mana-mana syarikat lain, kewajipan telah ditubuhkan untuk NPO untuk menyediakan laporan yang tepat pada masanya kepada pihak berkuasa pengawal pada semua cukai. Pada masa yang sama, bagi setiap potongan, tarikh akhirnya untuk mengemukakan perisytiharan disediakan. Pertimbangkan beberapa tempoh:

1. Laporan cukai bersepadu.Ia disediakan oleh pembayar yang menjalankan aktiviti yang tidak membawa kepada pergerakan wang dalam akaun bank atau di meja tunai, dan tidak mempunyai objek cukai pada potongan yang sama.
2. Laporan VAT. Ia disewa setiap suku tahun pada hari ke-25 bulan pertama selepas suku yang lengkap.
3. Pulangan cukai pendapatan. Ia hanya dihantar oleh entiti dengan kewajipan membayar cukai sedemikian. Pelaporan disediakan sehingga 28 Mac dalam tempoh selepas tahun laporan.
4. Pengisytiharan cukai tunggal ke atas sistem cukai mudah. Ia menyerahkan sehingga 31 Mac dalam tempoh yang berikutnya.

Khusus peralihan ke sistem cukai mudah

Sebuah organisasi bukan keuntungan berhak untuk mula menggunakan sistem perpajakan yang mudah tertakluk kepada beberapa syarat:

1. Pendapatannya selama 9 bulan. tidak melebihi 45 juta rubel. Jumlah ini ditentukan untuk tahun di mana persatuan mengemukakan permohonan.
2. Jumlah pekerja purata tidak melebihi 100 orang.
3. Persatuan itu tidak mempunyai cabang.
4. Nilai baki aset tidak lebih daripada 100 juta rubel.
5. NPO tidak menghasilkan barang excisable.

Peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan dibenarkan dari 1 Januari tahun depan. Pemberitahuan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan mesti dihantar sebelum 31 Disember dalam tempoh semasa. Pakar tidak mengesyorkan bergegas dengan peralihan ke sistem cukai yang dipermudahkan, kecuali terdapat keperluan mendesak untuk penyatuan.