Nodokļu kontrole tiek veikta, izmantojot nodokļu iestāžu procesuālās un procesuālās darbības, kuru pamatu veido specifiskas, pilnībā pamatotas tehnikas, metodes un rīki, kas tiek izmantoti kontroles funkciju īstenošanā. Mūsu rakstā mēs koncentrēsies uz nodokļu kontroles formām un metodēm. Apsveriet kategorijas klasifikāciju un citus tikpat svarīgus tēmas aspektus.
Galvenās nodokļu kontroles formas
Kontroles veidā nodokļu un nodevu jomā ir jāsaprot konkrētās izpausmes metodika un turpmākā kontroles darbību īstenošana. Nodokļu kontroles formu un metožu saraksts tiek veidots, pamatojoties uz nodokļu pakalpojumu tiesībām, kas noteiktas Nodokļu kodeksā. Starp tiem ir svarīgi atzīmēt:
- Pieprasīt nodokļu pārstāvja vai nodokļu maksātāja dokumentāciju atbilstoši valsts institūciju un pašvaldību struktūru izveidotajām veidlapām, kas ir par pamatu nodokļu maksājumu aprēķināšanai un turpmākai samaksai (citiem vārdiem sakot, ieturēšanai un ieskaitīšanai valsts budžetā), kā arī skaidrojumiem un dokumentiem, kas apliecina lasītprasmi nodokļu un nodevu budžeta ieturēšanas un pārskaitīšanas operāciju aprēķināšana un savlaicīgums.
- Apķīlāt dokumentāciju, kad nodokļu aģents vai nodokļu maksātājs veic tādu nodokļu kontroles veidu kā nodokļu audits, kas norāda uz nodokļu pārkāpuma izdarīšanu, ja ir pietiekams pamats uzskatīt, ka šī dokumentācija tiks iznīcināta, paslēpta, aizstāta vai mainīta.
- Balstoties uz rakstisku rakstisku paziņojumu, piezvaniet nodokļu maksātājiem, nodevām vai nodokļu starpniekiem nodokļu administrācijai, lai viņi sniegtu paskaidrojumus par nodokļu summu apmaksu (ieturēšanu un turpmāku pārskaitīšanu). Iemesls var būt nodokļu audits, nodokļu kontroles veids. Svarīgas ir arī citas situācijas, kas saistītas ar nodokļu maksātāju tiesību aktu īstenošanu attiecībā uz nodokļiem un nodevām.
- Pārbaudiet (pārbaudiet) visas tirdzniecības, noliktavu, rūpniecības un citas teritorijas un telpas, kuras nodokļu maksātājs izmanto peļņas gūšanai vai ir saistītas ar ar nodokli apliekamo objektu uzturēšanu (neatkarīgi no to atrašanās vietas), kā arī veiciet nodokļu maksātājam piederošā īpašuma inventarizāciju.
- Kontrolēt ievērojamo pilsoņu izdevumu atbilstību saviem ienākumiem.
- Lai piesaistītu ekspertus, tulkotājus un citus speciālistus, lai ieviestu šobrīd zināmos nodokļu kontroles veidus.
- Izsauciet lieciniekus personām, kuras var zināt dažus apstākļus, kas ir svarīgi nodokļu kontroles ieviešanā.
- Veidojiet nodokļu amatus kārtībā, kas noteikta ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.
Tātad mēs pārbaudījām nodokļu kontroles formas, kas pastāv mūsdienās. Ieteicams turpināt kategoriju klasifikāciju.
Īstenošanas laika kontroles dažādība
Nodokļu kontroles formas un veidi ir vissvarīgākie šī jautājuma aspekti. Tātad atbilstoši laikam ir ierasts nošķirt šādus kontroles veidus:
- provizorisks;
- operatīvs (pašreizējais);
- nākamais.
Sākotnējā nodokļu kontroles forma notiek pirms pārskata perioda saskaņā ar noteiktu nodokļa veidu vai līdz brīdim, kad tiek izlemts par nodokļu atvieglojumu nodrošināšanu nodokļu maksātājam, izmaiņām nodokļu summu samaksas termiņā.
Pašreizējā kontrole tiek veikta pārskata periodā.Ir vērts atzīmēt, ka tā iezīme ir ieviešana finanšu vai biznesa operāciju veikšanas procesā, citiem vārdiem sakot, nodokļu maksātāju ikdienas darbā. Šis nodokļu kontroles veids galvenokārt ir balstīts uz nodokļu un grāmatvedības dokumentiem, primāro dokumentāciju, inventāru, skaidras naudas darījumu veikšanas kārtību, kas ļauj gan kontroles institūcijām, gan kontrolējamām vienībām pēc iespējas ātrāk reaģēt uz izmaiņām finanšu darbībās, noteiktā veidā novēršot nodokļu likumdošanas pārkāpumus. tādējādi novēršot pašvaldību vai valsts kases finanšu plāna zaudēšanu.
Turpmākā kontrole tiek īstenota pārskata perioda beigās, veicot finanšu un grāmatvedības dokumentu analīzi un revīziju. Turpmākās kontroles galvenais mērķis ir nekas cits kā fiskāli apliekamo personu nodokļu saistību izpildes pilnīguma un savlaicīguma novērtēšana.
Priekšmeta klasifikācija
Apsveriet kategoriju klasifikāciju atkarībā no priekšmeta. Tāpēc šodien ir ierasts izšķirt šādus nodokļu kontroles veidus:
- Nodokļu pakalpojumu kontrole.
- Muitas kontrole.
- Iekšlietu struktūru kontrole.
- Izmeklēšanas struktūru kontrole.
Vietas klasifikācija
Notikuma vietā izšķir šādus kontroles veidus:
- Iziet To veic tieši nodokļu maksātāja atrašanās vietā.
- Kamerāle. Tas tiek ieviests nodokļu iestādes atrašanās vietā.
Kontroles metodes finanšu tiesībās
Ņemot vērā nodokļu kontroles veidus, formas un metodes finansiāli, ieteicams noteikt galvenās metodes, kuras šobrīd izmanto speciālisti. Ir svarīgi atzīmēt šādus punktus:
- Novērošana.
- Nodokļu audits.
- Aptauja
- Analīze.
- Pārskatīšana
Mēs analizēsim katru no piedāvātajām Krievijas Federācijas nodokļu kontroles metodēm (formām) atsevišķi.
Novērošana
Pārraudzībā ir jāsaprot vizuāli jāpārzina kontrolētais objekts. Izmantojot šo paņēmienu, ir iespējams noteikt organizācijas finanšu darba jomas, organizācijas vadības struktūru, kā arī formulēt provizoriskus secinājumus par tās rentabilitāti, ienākumu un izdevumu sistēmu. Jāpatur prātā, ka novērošanas laikā nav iespējams precīzi noteikt pārbaudes objekta stāvokli finanšu izteiksmē. Tomēr vairumā gadījumu izdarītie secinājumi tiek uzskatīti par ticamiem, ko var apstiprināt ar tieša nodokļu audita rezultātiem. Uzraudzību kā finanšu kontroles metodi izmanto arī revīzijas, revīzijas vai pārbaudes veikšanā. Šis paņēmiens, cita starpā, tiek izmantots kā iespēja finansiāli uzraudzīt organizācijas stāvokli, īstenojot bankrota procedūras.
Nodokļu audits
Atšķirībā no iepriekšējās metodes, verifikācija tiek veikta tieši kontrolētajā objektā. Šeit tiek pārbaudīta grāmatvedības informācijas atbilstība pieejamajām materiālajām vērtībām. Tajā pašā laikā nodokļu audita laikā tiek identificēti pārkāpumi finanšu disciplīnā un noteikti pasākumi to novēršanai. Notikums tiek uzskatīts par vienu kontroles plāna darbību, citiem vārdiem sakot, tas tiek veikts vienreiz un ietver uzņēmuma stāvokļa izpēti un analīzi noteiktā darba jomā.
Jāpatur prātā, ka nodokļu revīzijas procedūras un organizācijas jautājumi ir ietverti Krievijas Federācijas Nodokļu un budžeta kodeksos, kā arī federālajā likumā “Par grāmatvedību”. Jums jāzina, ka pasākuma rezultāti tiek sagatavoti ar īpašu aktu, kuru organizācijas vadītājs izpēta bez neveiksmēm. Balstoties uz revīzijas rezultātiem, var izmantot dažādus administratīva, materiāla, disciplināra un cita veida ietekmes mērus.
Apsekojums nodokļu kontrolē
Jāpatur prātā, ka apsekojums aptver plašāku objekta finanšu un ekonomisko rādītāju sarakstu. Procedūra tiek veikta, lai identificētu finansiālo stabilitāti, finansiālo stāvokli un iespējamās organizācijas attīstības perspektīvas. Īstenojot šo metodiku, primārā grāmatvedības dokumentācija nav obligāti jāpārbauda. Var veikt darba apjoma, enerģijas patēriņa, degvielas resursu kontrolmērījumus, aplikšanu ar nodokļiem un slēptā tipa finansēšanu, izmantojot apsekojumu, pārbaudes uz vietas, anketas utt.
Analīzes kategorija
Analīze kā finanšu kontroles metode nozīmē detalizētu gada vai periodisko finanšu un grāmatvedības pārskatu izpēti, lai sniegtu vispārēju finanšu darba rezultātu novērtējumu, kā arī nodrošinātu pašu kapitālu, tā izmantošanas efektivitāti, likviditāti utt. Šī nodokļu kontroles metode galvenokārt atšķiras ar sistemātisku pieeju. Tas ietver ekonomiski matemātiskos un statistiskos paņēmienus, ieskaitot grupēšanu, apkopošanu, vispārinošā tipa vērtību aprēķināšanu (vidējo, absolūto un relatīvo), laikrindu analīzi, indeksu, tabulas un grafiskās metodes, ekonomiski matemātiskā plāna veidošanas modeļus, pamatojoties uz aprēķinātiem koeficientiem . Ir vērts atzīmēt, ka analīze tiek izmantota pēc iespējas plašāk, lai ekonomiski novērtētu uzņēmējdarbības vienību darbību vai dažus finanšu un ekonomiskā darba aspektus, piemēram, preču ražošanas izmaksas, tās pārdošanas izmaksas utt.
Jāpatur prātā, ka šīs tehnikas īpašā loma pārvaldības sistēmā izpaužas attiecībā uz valsts un vietējām finansēm, jo visaptveroša analīze kalpo par pamatu budžeta politikas izstrādei ilgtermiņā, kā arī sociālekonomisko procesu pilnīgai regulēšanai. Piemēram, saskaņā ar Art. Budžeta kodeksa 1152, kas ir spēkā Krievijas Federācijas teritorijā, viens no pašvaldību un valsts garantiju pieejamības nosacījumiem tiek uzskatīts par principāla stāvokļa analīzi finansiālā izteiksmē.
Revīzija kā nodokļu kontroles metode
Revīzija ir obligāta rakstura kontroles darbību sistēma reālai un dokumentētai revidētās struktūras veikto finanšu un biznesa darījumu pamatotības un likumības pārbaudei, to atspoguļojuma prasmei finanšu pārskatos un grāmatvedībā, vadības un galvenā grāmatveža, kā arī citu personu, kuras ir atbildīgas saskaņā ar likumu, darbību likumībai. to ieviešanai.
Atbilstoši to saturam pārskatīšana ir dokumentāla un faktiska. Pirmais ietver finanšu dokumentācijas, kā arī grāmatvedības un pārskatu pārbaudi.
Noslēguma daļa
Tātad, mēs pilnībā apsvērām, kādas ir nodokļu kontroles formas un ieviešanas metodes. Turklāt mēs sakārtojām šodien zināmās kategorijas klasifikāciju. Ir vērts atzīmēt, ka visaptverošākā un dziļākā kontroles metode ir revīzija. Tomēr galvenais kontroles veids ir nodokļu audits. Patiesībā tas ir efektīvāks salīdzinājumā ar citām procedūrām, spriežot pēc praktiskā viedokļa.