Grāmatvežiem bieži rodas šaubas par to, kā pareizi izrakstīt rēķinu un kad tas būtu jāatzīmē grāmatvedības grāmatās. Apskatīsim, kas ir šis dokuments un kā to izmantot.
Rēķins ir izplatīts dokuments, saskaņā ar kuru tiek iekasēta samaksa par precēm un nodokļu atskaitīšana. Starptautiskajā grāmatvedībā šis dokuments izskatās šādi:
Ko saka nodokļu kodekss
Saskaņā ar nodokļu kodeksu rēķina izrakstīšanas periods ir ierobežots līdz 5 darba dienām - faktiski viena nedēļa. Šis periods tiek skaitīts šādi:
- dienā, kad saņemts avanss (pilnībā vai pilnībā) par turpmākām piegādēm vai īpašumtiesību nodošanu;
- preču faktiskās nosūtīšanas (pakalpojumu sniegšanas vai darbu izpildes), īpašumtiesību nodošanas dienā.
Piecu dienu laikposms tiek uzskatīts par nākamo dienu pēc pirmā sūtījuma datuma. Ja rēķins tika izrakstīts par darbu vai pakalpojumu sniegšanu, rēķina izrakstīšanas termiņš tiek aprēķināts no darba vai pakalpojumu pilnīgas sniegšanas dienas. Lūdzu, ņemiet vērā: tas nav par darba sākšanu, bet par pilnīgu saskaņoto pakalpojumu vai darba nodrošināšanu. Izņēmums ir gadījumi, kad darbs tiks veikts ar avansa maksājumu, un šis apstāklis ir skaidri norādīts ekonomiskajā līgumā. Šajā gadījumā darījuma partnerim tiek izsniegts avansa rēķins. Šo dokumentu izsniegšanas termiņš ir piecas dienas no dienas, kad nauda tika ieskaitīta kontā.
Darba dienas un brīvdienas
Gadās, ka izsniegšanas termiņš ir brīvdiena. Šajā gadījumā Art. Nodokļu kodeksa 6.1. Punkts ļauj pārdevējam atlikt rēķinu līdz pirmajai darba dienai pēc piecu dienu perioda. Bet šī norma jāizmanto ļoti uzmanīgi, jo pat vienas dienas aizkavēšanās novedīs pie tā, ka rēķins netiks ieskaitīts nākamajā nodokļu auditā. Tāpēc auditori un pieredzējuši galvenie grāmatveži šajā gadījumā iesaka rēķinu izrakstīt jau iepriekš, negaidot piecu dienu perioda beigas. Norēķinus var veikt tajā pašā dienā, kad tika veikts attiecīgais biznesa darījums. Ja nepieciešams, rēķinu vienmēr var koriģēt.
Vienoti rēķini
Saskaņā ar nodokļu kodeksu dažiem komercuzņēmumiem ir atļauts izrakstīt vienotus (konsolidētus) rēķinus par pārdošanu, pamatojoties uz pārskata mēneša rezultātiem. Tiesības strādāt vienā kontā ir jānosaka līgumā. Šādā formā ir atļauts strādāt darbuzņēmējiem, kuri veic:
- nepārtraukta preču piegāde;
- nepārtraukti sniegt transporta vai loģistikas pakalpojumus;
- elektroenerģijas piegāde, kurināmā resursi;
- sniegt sakaru pakalpojumus;
- katru dienu un nepārtraukti pārdod preces.
Ja darījuma partneri ir nostrādājuši mazāk nekā 30 kalendārās dienas, rēķins jāizsniedz līdz piegādes termiņa beigām. Bet šajā gadījumā inspektori var uzstāt, ka tiek pārkāpts piegādes regularitātes un nepārtrauktības princips. Tāpēc jaunajiem darījuma partneriem ar vienādu rēķina likmi vajadzētu vērsties piesardzīgi.
Nodokļu kodeksā rēķinu izrakstīšanas periods par pārskata mēnesi sākas piecu dienu laikā pēc mēneša, kas seko pārskata mēnesim. Bet jums ir jāreģistrē šādi konti tajā mēnesī, kurā tika veikti pirmie saņemto preču pārdošanas darījumi.
Atbildība par termiņu neievērošanu
Kriminālkodeksā nav norādīti sodi par rēķinu izrakstīšanas termiņu pārkāpšanu. Bet parasti inspektorus vadās pēc Art.Nodokļu kodeksa 120. lpp., Un tas tiek prasīts par novēlotu rēķinu sagatavošanu, tāpat kā par vispārējiem rēķiniem. Tas jo īpaši attiecas uz dokumentiem, kas jāizveido divu pārskata periodu krustojumā. Piemēram, ja rēķins jāizsniedz pagājušajā mēnesī, bet tas ir jāizveido tikai kārtējā mēnesī, inspektori to var uzskatīt par rēķina trūkumu un uzliek uzņēmumam soda naudu.
Sākuma maksājumi
Līdz šim mēs esam runājuši par rēķiniem, kas izrakstīti par pirmo notikumu, piemēram, par preču piegādi vai pakalpojumu faktisko noformējumu. Un kā iepriekš uzrakstīt un aprēķināt rēķinu izrakstīšanas termiņu? Cik drīz tas jāiesniedz darījuma partnerim?
Avansa rēķinu sastādīšanas laiks ir tieši saistīts ar uzņēmuma nodokļu saistībām. Nauda, ko uzņēmums saņēmis saistībā ar komercdarbību, automātiski kļūst par nodokļu uzlikšanas pamatu, un rēķins ir dokuments, kas apliecina naudas saņemšanas pareizību.
Ja pirmais notikums ir naudas saņemšana norēķinu kontā, tad rēķina iepriekš izsniegšanas termiņš sākas tajā pašā laika posmā un ar tādiem pašiem nosacījumiem kā rēķins par preču piegādi. Tādējādi par iepriekš pārskaitītajiem līdzekļiem nodokļu saistības rodas piecu dienu laikā pēc naudas saņemšanas, kas jāatspoguļo attiecīgajā dokumentā. Šie avansa rēķinu izrakstīšanas termiņi ir noteikti pašreizējā Nodokļu kodeksa 164. panta 4. punktā.
Elektroniski dokumenti
2010.02.09. Krievijas Federācijas nodokļu dienests atzina nodokļu maksātāju tiesības strādāt ar nodokļu un grāmatvedības dokumentu elektroniskiem paraugiem. Pirmo reizi elektroniskais dokuments tiek atzīts par līdzvērtīgu un tiek pieņemts kopā ar dokumentiem uz papīra. Šī norma ir noteikta 1. panta 1. punktā. 169 nodokļu kods. Elektronisko rēķinu izdošanas termiņi ir līdzīgi papīra dokumentu glabāšanas termiņiem, jo šajā gadījumā gan papīra, gan virtuālie dokumenti ir identiski.
Lai ieviestu šo noteikumu, ar atsevišķu nodokļu dienesta rīkojumu tika apstiprināti elektronisko rēķinu, šo dokumentu uzskaites žurnālu un citu grāmatu formāti. Procedūra darbam ar šādiem dokumentiem ir līdzīga papīra darbplūsmai. Katrai rēķinu apmaiņai tiek dota viena diena, bet, pateicoties internetam, operācija prasa vairākas sekundes. Kontu apmaiņa ir noteikta rīkojumā 174 n, un to veido:
- Datums, kad rēķins parādās darījuma partnera grāmatvedībā, ir datums, kad operators saņem šādu failu. Lūdzu, ņemiet vērā: nevis rēķina datums, bet datums, kad operators to saņēmis.
- Elektronisko PVN rēķinu saņemšana, šo dokumentu izdošanas termiņš netiek skaitīts no datuma, kas norādīts dokumentā, bet gan no rēķina nosūtīšanas pircējam, ko veicis operators. Tāpēc pārdevēja rēķinu izrakstīšanas termiņš ir atkarīgs ne tikai no pirmā notikuma, bet arī no elektroniska dokumenta pārsūtīšanas operatoram.
Dokumenta saņemšanas apliecinājums var būt paziņojums. Iepriekš tas bija obligāts elektroniskā rēķina rekvizīts. Tagad šis dokuments ir konta papildinājums un tiek izpildīts tikai tad, ja darījuma partneri noslēdz papildu vienošanos.
Rēķina reģistrācija
Rēķinu uzskaite, kas ir nodokļu darījumu pamatā, tiek veikta grāmatvedības grāmatvedībā. Kopš 2015. gada janvāra šādus žurnālus glabā tikai nodokļu maksātāji. Bet šim noteikumam ir izņēmumi. Tātad saskaņā ar spēkā esošajiem noteikumiem un noteikumiem rēķinu žurnālam jābūt pieejamam:
- ar nodokļu maksātājiem;
- personas, kas atbrīvotas no pienākuma būt nodokļu maksātājiem;
- personas, kas nav reģistrētas kā nodokļu maksātāji, ja, veicot uzņēmējdarbību, periodiski izraksta vai saņem rēķinus, vienlaikus pārstāvot citu personu intereses, pamatojoties uz divpusējiem līgumiem.
Pilns šo dokumentu apstrādes un glabāšanas principu saraksts ir iekļauts 2011. gadā apstiprinātajos Rēķinu reģistra uzturēšanas noteikumos.
Rēķinu aizpildīšanas procedūra
Saskaņā ar aizpildīšanas noteikumiem nodokļu maksātājiem ir iespēja šajā dokumentā norādīt papildu informāciju. Tie ietver:
- informācija par primāro dokumentu (rēķins, bankas izraksts);
- tās personas vārds, kas izdod rēķinu, ar pašreizējo likumā un norēķinu informāciju.
Primāro dokumentu pieminēšana ļauj pārdevējam norādīt papildu informāciju ne tikai par pārdevējiem, bet arī par pircējiem, piemēram, ir iespējams norādīt preču pieņemšanas datumu vai darbu pabeigšanas termiņu, citu interesējošu informāciju, kas vērsta uz pretējo pusi. Šādas papildināšanas tika atļautas nepieciešamās informācijas plūsmas regulēšanai.
Jaunas izmaiņas
2017. gadā dokuments tika grozīts. Tātad obligātais rekvizīts ir preču veida kods TN FEA, kas nepieciešams preču grupas preču atskaitījumu uzraudzībai. Preču grupas gadījumā atskaitīšana tiek pieņemta vecajā secībā, un darījumos ar precēm, kas nav šķirotas, atskaitīšana tiek veikta jaunā formā. Preču veida kods TN VVED kļuva obligāti jānorāda dokumentā. Tas ir saistīts ar faktu, ka šis kods ir nepieciešams, lai uzraudzītu atskaitījumus par preču grupas precēm, kuras tiek pieņemtas vecajā secībā. Visas pārējās produktu grupas ir izveidotas pašreizējā formā.
Jaunos kontos ir jānorāda adrese, kurai jāatbilst reģistra datiem. Iepriekš pietika norādīt detaļas no dibināšanas dokumentiem, tagad jaunie noteikumi uzliek par pienākumu veikt saraksti gan rēķinā, gan juridisko personu reģistrā.
Korekcijas rēķins
Korekcijas rēķinus izsniedz, ja ir notikušas izmaiņas preču, pakalpojumu vai darba vērtībā. Izmaiņu lielums šajā gadījumā ir norādīts rēķina 5. ailē. Ja mainās sniegto darba vai sniegto pakalpojumu vienību skaits, izmaiņas tiek veiktas 3. slejā.
Budžets un norēķinu periodi
Pirms uzzināt par korekcijas rēķinu izrakstīšanas laiku, nebūs lieki iepazīties ar līgumu, saskaņā ar kuru šī uzņēmuma uzņēmējdarbība tiek veikta ar darījuma partneri. Ja līgumā ir norādīta iespēja veikt izmaiņas, tad tie jāveic piecu dienu laikā pēc apstiprināšanas. Šādas piekrišanas apstiprināšana var kalpot par konstatētu neatbilstību, ko apstiprinājušas abas puses.
Visas nodokļu darbības ar rēķiniem un koriģējošajiem rēķiniem attiecas uz periodu, kurā šie dokumenti tika izdoti. Balstoties uz korekcijas rēķinu, kas izdots kopējo piegādes izmaksu samazināšanas virzienā, piegādātājam ir tiesības samazināt savas nodokļu saistības. Lai saņemtu PVN atskaitījumu, pārdevējs veido negatīvu rēķinu. Tādējādi PVN summa tiek samazināta par pilna rēķina summu, no kuras atskaitīta koriģējošā rēķina summa. Tieši pretēji, pircējam ir papildu pienākums palielināt savu PVN, pamatojoties uz rēķinu. Elektroniskiem rēķiniem piemēro līdzīgas prasības. Elektroniskā formāta korekcijas rēķina izdošanas termiņš ir tāds pats kā papīra dokumentiem - piecu dienu laikā pēc neatbilstības pārskata parakstīšanas.
Kļūdu labošana rēķinos
Tas ir iespējams, ja rēķinā tika atrasts:
- kļūda pircēja vai pārdevēja rekvizītos;
- Nepareiza nodokļu likme
- vienkārša typo.
Ja rēķins ir jālabo, tam jāsagatavo jauns, pārskatīts dokuments. Neatkarīgi no tā, kad tika veikts labojums, koriģētais rēķins tiek piešķirts tajā pašā taksācijas periodā, kurā tika veikta operācija un tika sastādīts sākotnējais rēķins.Ja rēķins, kas izrakstīts ar kļūdu, nenoved pie PVN atmaksas atteikuma, tad to nevar labot.
Galveno un koriģējošo rēķinu numerācija vienā periodā ir nepārtraukta. Korekciju rēķinu labojumi tiek sagatavoti tāpat kā sākotnējie. Bet koriģēto kontu numerācija vienā kontā vienmēr sākas ar vienu. Grāmatvedības žurnālos tiek veikts ieraksts: rēķins ir tāds un tāds, labojums Nr. 1, un, aprēķinot PVN, tas ir jāņem vērā.