Uzņēmumiem ir tiesības stimulēt darbiniekus dāvanu veidā. Dāvanas darbiniekiem izsniedz saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 191. pantu. Stimuli dāvanu veidā netiek doti, lai sasniegtu izcilus rezultātus vai izpildītu plāna normas. Darbiniekiem tiek pasniegtas dāvanas par godu svētku pasākumiem. Bieži vien viņi tiek sagatavoti Jaunajam gadam, 8. martam un dažiem profesionāliem datumiem. Viņi brīvdienās pasniedz dāvanas arī darbinieku bērniem.
Klīrenss
Dāvanas uzņēmumos vienmēr ir bez maksas. Pirms dāvanu pasniegšanas darbiniekiem jāapsver, kā tās tiek atspoguļotas oficiālajā dokumentācijā. Viņi sastāda ziedošanas kārtību mutiski vai rakstiski.
Reģistrējot dāvanas darbiniekiem, viņi ievēro vairākas prasības, kas prasa vienošanos. Šajā kategorijā ietilpst nekustamais īpašums, dāvanas vairāk nekā trīs tūkstošu rubļu vērtībā. Ir arī papildu ieteikumi, kā atspoguļot dāvanas darbiniekiem. Jebkurai izsniegšanai nepieciešams izdot vadības rīkojumu, sastādīt darbinieku sarakstus, paziņojumus ar darbinieku parakstiem, lai apstiprinātu to saņemšanu.
Šāda veida dokumentācija, izsniedzot dāvanas darbiniekiem, tiek sagatavota jebkurā formā.
Bieži vien preces, produkti, ko izgatavo pats uzņēmums, kalpo kā dāvana. Tomēr jāpatur prātā, ka gan parastās dāvanas, gan dāvanas darbinieku bērniem grāmatvedībā tiek atspoguļotas bez kļūmēm.
Par grāmatvedību
Ieraksti grāmatvedībā tiek veikti par izsniegtajām bezmaksas dāvanām. Tajā pašā laikā, piemēram, darbinieki reģistrē Jaungada dāvanas kā materiālus, savas produkcijas izstrādājumus. Izdevumus, kas tiek norakstīti peļņas kontā, nodokļu grāmatvedībā ienākumu izdevumu skaitā neņem vērā. Tie netiek ierakstīti nodokļu grāmatvedībā. Šī iemesla dēļ parādās pienākums, kas atspoguļojas Jaunā gada dāvanu nosūtīšanā darbiniekiem, ja tie ir svētki.
Ja biļetes uz jebkuru pasākumu ir bez maksas, taču tās tiek fiksētas kontā 50.03 un apstrādātas ar norīkojumu. Pastāvīgās nodokļu saistības reģistrē kontā 99.2.3.
Bieži tiek uzskatīts, ka Jaungada dāvanas, kas paredzētas izdalīšanai darbiniekiem, nevajadzētu attiecināt uz organizācijas bilanci kā aktīvu. Šī politika tiek uzskatīta par analfabētu, jo iegādātais aktīvs nākotnē nesniegs peļņu. Šī iemesla dēļ dāvanas tiek parādītas kontā 91.02.
PVN
Dāvanas darbiniekiem, kuras tika saņemtas pārskata periodā, ja to vērtība nepārsniedz četrus tūkstošus rubļu, no pievienotās vērtības netiek apliktas ar nodokli. Šis postenis ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā.
No tā izriet, ka nav pamata uztraukties, ja darbiniekiem sniegto dāvanu kopējā vērtība ir mazāka par 4000 rubļiem. Nauda, kas pārsniedz šo summu, ir jāapliek ar nodokļiem.
PVN tiek atskaitīts no summas, kas pārsniedz četrus tūkstošus rubļu, vai nu dienā, kad tika izsniegtas dāvanas darbiniekiem vai dāvanas darbinieku bērniem, vai nākamajā dienā pēc algas izmaksas. Organizācijas grāmatvedim jāinformē nodokļu administrācija par aprēķināto un ieturēto dāvanu summu un pievienotās vērtības nodokļa summu.
Ja Jaungada dāvanas tika pasniegtas darbiniekiem, kad viņi vairs nestrādāja uzņēmumā, grāmatvedis informē nodokļu iestādes par summu rubļa ekvivalentā.
Pastāv gadījumi, kad dāvanu kopējā vērtība pārsniedz 4000 rubļu, un darbiniekam šajā organizācijā nav ienākumu, kaut arī viņš atrodas štatā vai ārpus personāla saraksta.Tad grāmatvedis informē nodokli par dāvanu cenu, kā arī to, ka nav iespējams ieturēt nodokli. Šāda situācija rodas, piemēram, kad darbinieks atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā vai ilgstošā atvaļinājumā uz sava rēķina.
Apdrošināšanas prēmijas
Sniedzot darbiniekiem dāvanas, apdrošināšanas prēmijas tiek atsauktas nepieciešamības gadījumā, lai dāvanas nodošana tiktu atspoguļota līgumā ar darbinieku. Tas nav vajadzīgs, ja pārskaitījums notika uz dāvanu akta pamata.
Pievienotās vērtības nodoklis tiek aprēķināts, kad dāvanas izsniedz īpašums. Un nerēķiniet, kad tos izsniedz skaidrā naudā.
Kad darbiniekiem tiek nopirktas Jaunā gada dāvanas, uzkrāto PVN dažreiz pieņem atlīdzībai no valsts budžeta.
Vairāk par grāmatvedību
Atspoguļojot faktu, ka darbinieku bērniem tiek izsniegtas Jaungada dāvanas, vienmēr ir daudz dažādu jautājumu. Kā salabot šo aktu? Vai ir vērts padarīt Jaungada dāvanas darbinieku bērniem par labdarību?
Piegādātāji dažreiz nav pievienotās vērtības nodokļa maksātāji. To var saistīt ar pāreju uz īpašu režīmu vai atbrīvošanu, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu. Šajos gadījumos trūkst priekšnodokļu, atskaitījumi netiek veikti. Tad organizācija ne tikai iekasē pievienotās vērtības nodokli par Jaungada dāvanām darbinieku bērniem, bet arī maksā nodokļus.
Lai izvairītos no šīs situācijas, vairāki uzņēmumi kā papildu algas noformē dāvanas. Šajā nolūkā piešķiršanas līgumam ir pievienota vēl viena klauzula. Tajā noteikts, ka dāvanu pārskaitīšana tiek veikta kā stimulējoša vai stimulējoša darbība, un dāvanu cena tiek atspoguļota algu fondā. No šī viedokļa dāvanu pasniegšana neietilpst pievienotās vērtības nodoklī.
Tomēr šim lēmumam ir ļoti būtisks mīnuss. Pastāv liela iespēja, ka drīz nodokļu iestādes pārbaudīs operācijas un galu galā pieņems lēmumu par to pasludināšanu par bezatlīdzības pārskaitījumiem. Bet praksē ir iekļauti vairāki pozitīvi piemēri nodokļu maksātājiem. Nav garantijas, ka inspektori uzvarēs strīdos.
Vienkāršākā izeja ir izslēgt pat iespēju, ka sāksies domstarpības. Eksperti iesaka izvairīties no problēmām, aprēķinot pievienotās vērtības nodokli.
Dāvanu vērtības norakstīšana
Izsniedzamo dāvanu vērtība, kā arī jebkura izstrādājuma cena netiek aplikta ar nodokļiem. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta. Turklāt grāmatvedībā dāvanu cena obligāti jāatspoguļo izmaksu skaitā. Rezultātā rodas atšķirība starp nodokli un pastāvīgu grāmatvedību un nodokļu saistībām.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana
Dāvanas no organizācijas tiek uzskatītas par darbinieku ienākumiem natūrā. Tāpēc, nododot tos valdībai, ir jāveic iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana un ieturēšana. Bet tas netiek darīts visos gadījumos, bet tikai tad, kad šī produkta galīgās izmaksas pārsniedz četrus rubļus. Tādu dāvanu cena, kas nav pārsniegusi šo zīmi, netiek aplikta ar nodokli.
Un tad cilvēki bieži saskaras ar jautājumu par to, vai PVN iekļaut bāzē, par kuru jāmaksā ienākuma nodoklis. Bet Nodokļu kodekss uz šo jautājumu beidzot neatbild. Plaši izplatīts ir viedoklis, ka tas tomēr ir jādara. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. pantā ir noteikums, kas nosaka, ka bāze ir vērtība, kas reģistrēta pēc tirgus cenas. Kaut arī PVN ir daļa no tirgus cenām. Šī iemesla dēļ no dāvanas vērtības tiek iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis ar PVN.
Par prēmijām
Prēmijas, ko darbinieki saņem, piedaloties darba attiecībās, tiek uzskatītas par iemaksām īslaicīgas invaliditātes gadījumos. Piemēram, šī situācija var rasties mātes dēļ.
No šīs summas noteikti jāmaksā arī “ievainojumu līmeņa” maksa. Šī prasība attiecas uz dāvanām, ko izsniedz darbiniekam. Tajā pašā laikā ir veids, kas ļauj neveikt ieguldījuma novērtēšanu. Un tas ir pilnīgi likumīgi. Lieta ir tāda, ka dāvanu var pārsūtīt nevis darba ietvaros, bet gan civiltiesisko attiecību jomā.
Dāvanas bērniem
Lielākā daļa uzņēmumu ziedo produktus ne tikai darba ņēmējiem, bet arī viņu bērniem, un dažos gadījumos tiem, kuri jau ir pensijā. Šī procesa galvenā iezīme izpaužas faktā, ka šāda dāvana sākotnēji nebija saistīta ar darba attiecībām. Tāpēc tie netiek uzrādīti kā stimuls. Šī iemesla dēļ tos veic kā bezmaksas pārskaitījumu, vienlaikus aprēķinot pievienotās vērtības nodokli.
Bet šķīrējtiesas praksē tiek reģistrēti citi gadījumi. Tad dāvanas pensijas vecuma cilvēkiem tiek uzskatītas par labdarības pasākumu. Darbības šajā jomā netiek apliktas ar nodokļiem. To, ka tā ir atbrīvota no PVN, pierāda Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants. Šajā gadījumā tiesu iestāde apstiprina, ka organizācija ir atbrīvota no saistībām, kas saistītas ar pievienotās vērtības nodokli.
Labdarības pasākumu sekas maz atšķiras no ziedojumiem. Labdarībai netiek piemērots pievienotās vērtības nodoklis, un atskaitījumi netiek veikti. Un ar bezmaksas pārskaitījumu nodoklis ir vienāds ar atskaitījumu summu. Galu galā izrādās, ka abos gadījumos maksājamā summa ir nulle.
Bet dažreiz labdarības aktivitātes kļūst izdevīgākas. Piemēram, tas ietver dāvanu iegādi no organizācijām, kas nemaksā pievienotās vērtības nodokļus. Šajā gadījumā atskaitījumi netiek veikti, un nodoklis tiek uzkrāts, kad dāvanas tiek veiktas kā bezatlīdzības pārskaitījums.
Bet jums jāatceras, ka labdarība ir saistīta ar vairākiem riskiem. Tātad ir iespējams, ka šādi strīdi bieži nodokļu administrācijas uzvaru tiesā. Šī iemesla dēļ ikvienam, kurš nevēlas tērēt laiku, pūles un naudu tiesvedībai, labākais risinājums būtu rūpēties par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu jau iepriekš.
Neatkarīgi no tā, kā tiek reģistrēta dāvanu pārskaitīšana darba ņēmēju bērniem un tiem, kuri aiziet pensijā, peļņas aplikšanai ar nodokļiem netiek ņemti vērā tēriņi. Viņi arī neveic apdrošināšanas prēmijas aprēķināšanu par dāvanas galīgo summu. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir obligāts tiem, kuri ir aizgājuši pensijā, ja dāvanu cena gadā pārsniedz četrus tūkstošus rubļu.
Par dokumentāciju
Ir vairākas smalkumus, kas arī ir svarīgi ņemt vērā šajā procesā, lai izvairītos no visa veida nesaskaņām ar nodokļu iestādēm. Īpaši svarīgi ir kompetenti izpildīta dokumentācija.
Dāvanu izsniegšana tiek veikta, noslēdzot dāvanu aktu. Tas vienmēr tiek izpildīts rakstveidā, kad dāvanas cena pārsniedz trīs tūkstošus rubļu, un pārskaitījumu veic juridiska persona. Bet, lai izvairītos no domstarpībām ar nodokli, ir ieteikums noslēgt līgumu ar darbinieku neatkarīgi no dāvanas galīgās cenas.
Ja dāvanas tiek izsniegtas lielos apjomos, jums nav nepieciešams sastādīt atsevišķu līgumu par katru gadījumu. Jūs varat sastādīt daudzpusējus ziedojumu līgumus. Un visi, kam tie ir izsniegti, paraksta dokumentā. Šāda procedūra ir pietiekama, lai ievērotu visas juridiskās prasības.
Fakts, ka dāvanas tika nopirktas un izsniegtas, jāizstrādā attiecīgajai organizācijas vadībai. Pasūtījumam varat pieteikties vienā veidlapā. Tad jums ir jāsagatavo atsevišķs pasūtījums dāvanu iegādei.
Bet ir arī cits veids - viena pasūtījuma izdošana brīvā formā gan attiecībā uz pirkumu, gan pārskaitījumu. Papildus pasūtījumam nepieciešams darbinieku saraksts, kuriem tiks pasniegtas dāvanas.
Pastāv vairāki noteikumi attiecībā uz dāvanu pārsūtīšanas paziņojumu apkopošanu.Tātad katrs no tiem ir sastādīts paziņojumā. Tajā ir norādīti darbinieka personas dati: viņa uzvārds, vārds, uzvārds. Nepieciešams, lai tiktu norādīts dāvanas nosaukums, datums, kad tā tika nodota, un persona, kas to saņēmusi, to paraksta. Šajā gadījumā ir pieļaujama brīvas formas izmantošana. Paziņojumā jāiekļauj informācija, kas nepieciešama visās primārajās dokumentācijās.
Vairāk par logotipiem
Bieži tiek veikta un priekšmetu pārsūtīšana ar uzņēmuma logotipiem vai produktiem, kurus pārdod juridiska persona. Bieži vien tas attiecas uz pastkartēm, kalendāriem, pildspalvām, iesaiņojumiem, dienasgrāmatām un tā tālāk.
Ja suvenīru cena pārsniedz četrus tūkstošus rubļu, tad, kad tos izdod, uzņēmums darbojas kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģents. Apdrošināšanas prēmijas netiek uzkrātas, dāvinot dāvanas tiem, kas nav starp juridiskas personas darbiniekiem.
Attiecībā uz pievienotās vērtības nodokli šeit ir līdzīgas procedūras. Ja uzņēmums maksā PVN, tad, izdodot suvenīru izstrādājumus, tas maksā PVN tāpat kā jebkura cita izsniegšanas laikā par tiesībām bez maksas turēt preces.
Dāvanas tiek ņemtas vērā, precīzi ņemot vērā suvenīru pasniegšanas veidu. Ja tie tiek pārsūtīti nevis oficiālās pieņemšanas ietvaros, tad darbība tiek noteikta reklāmas izdevumu skaitā.
Lai apstiprinātu izdevumu par reklamēšanu faktu, jums jāsagatavo izdevumu dokumentācija, piemēram, rēķini par suvenīru izsniegšanu darbiniekam, kurš ir atbildīgs par to sadali. Jums arī jāreģistrē darbinieka ziņojums par šo darbību.
Sākotnējā dokumentācijā par dāvanu atsavināšanu jāievada tikai to cena un numurs. Netiek uzskatīts, ka tiešā saņēmēja reģistrēšana ir obligāta. Šī darbība apstiprina, ka preces ir adresētas nenoteiktam personu lokam. Šī iemesla dēļ izdevumi tiek norakstīti reklāmas kontā. Ja uzņēmums rada šos nosacījumus, tad jūs varat norakstīt suvenīrus uz reklāmas izmaksu rēķina.
Bieži vien ir jautājumi, kas saistīti ar suvenīru nodošanu biznesa partnerim. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantā ietverts noteikums par viesmīlības izdevumiem. Tie ir saistīti ar partneru, citu juridisko personu, ar kurām notiek sarunas, pārstāvju apkalpošanu. Bet rodas jautājums, vai šo izdevumu skaitā ir iekļauti izdevumi par suvenīru izstrādājumu iegādi biznesa partneriem. Nodokļu kodeksā nav precīzas atbildes uz jautājumu, un viedokļi tika sadalīti 2 pretējās nometnēs. Krievijas Federācijas Finanšu ministrija norāda, ka suvenīru pirkšanas izmaksas oficiālai pieņemšanai netiek apliktas ar nodokļiem.
Nodokļu pakalpojumi ļauj jums sekot līdzi suvenīru izmaksām ar uzņēmuma logotipiem to izsniegšanai oficiālo sarunu laikā. Un tāda pati nostāja ir izklāstīta daudzos tiesas lēmumos.
Tajā pašā laikā viesmīlības izdevumi tiek uzskaitīti, nosakot nodokļu bāzi, ja tie ir dokumentēti un atzīti par pilnībā pamatotiem.
Dokumentācijā, ar kuru tiek apstiprināti reprezentācijas izdevumi, ietilpst juridiskās personas vadības rīkojumi, kurā pasākums notika, izmaksu tāmes, vienošanās par suvenīru izgatavošanu, primārie dokumenti, akti par šīs izdevumu kategorijas ieviešanu ar vadības parakstu, pārskats par reprezentācijas izdevumiem.
Pēdējam jāatspoguļo pasākuma mērķis un iznākums, tā datums, norises vieta, programma, delegācijas locekļi un uzņēmēja, izdevumu summa.
Mēs nedrīkstam aizmirst par svarīgo punktu: lai ņemtu vērā suvenīru izstrādājumu kā reprezentatīvas izmaksas, ir svarīgi tos sagatavot dokumentācijā saskaņā ar visām likuma prasībām.
Dāvanas direktoram
Likumi nedaudz atšķirīgi attiecas uz dāvanām, kuras piešķir direktoriem, vadītājiem vai juridiskām personām. Uzrādot dāvanu juridiskām personām, individuāliem uzņēmējiem, iedzīvotāju ienākuma nodoklis nerodas.Bet, ja jūs piešķirat darbiniekam uzņēmumu, tad tiek iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Apdrošināšanas prēmija netiek uzkrāta, kad runa ir par dāvanu izsniegšanu individuāliem uzņēmējiem vai juridiskām personām. Argumentācija šeit ir diezgan parasta: šajā gadījumā darba vai civiltiesiskās attiecības nerodas ar personu, kurai dāvana tiek pasniegta.
Dāvanas valdības ierēdņiem
Runājot par brīvdienām, viņi, protams, domā par dāvanām valsts uzņēmumos. Tos pasniedz administrāciju vai nodokļu dienestu ierēdņiem un darbiniekiem. Bet ir svarīgi atcerēties, ka dāvanas ir aizliegtas ierēdņiem, ja tās pasniedz saistībā ar viņu oficiālo pienākumu izpildi.
Šis aizliegums ir noteikts ar 2008. gada 25. decembra Federālo likumu Nr. 273 "Par korupcijas apkarošanu". Dāvanas, ko ierēdņi saņem komandējumos, vairāku oficiālu pasākumu laikā, tiek uzskatītas par valsts īpašumu. Tie ir obligāti fiksēti noteiktā aktā un pēc tam nodoti attiecīgajai valsts iestādei. Un pašam ierēdnim ir tiesības dāvanu izpirkt. Bet šeit ir vairākas prasības šīs procedūras veikšanai. Tie ir ierakstīti Krievijas Federācijas valdības dekrētā, kas datēts ar 09.01.20014. Nr. 10. Dāvanas tiek atdotas darbiniekam, izsniedzot pieņemšanas sertifikātu, kā arī gadījumos, kad tā vērtība nepārsniedz trīs tūkstošus rubļu. Bet, ja dāvana tika nodota, lai piekukuļotu ierēdni, tad to uzskata par kukuli. Tajā pašā laikā ir svarīgi, lai apmaiņā pret amatpersonas dāvanu viņi būtu spiesti veikt kādu darbību. Atbildība par kukuli gulstas gan uz pašu ierēdni, gan to, kurš to devis.
Secinājums
Dāvanas ir prieka avots gan devējam, gan devējam. Tos bieži sniedz organizācijas darbiniekiem. Bet uzņēmumos tie darbojas kā papildu birokrātiski centieni grāmatvedim. Sagatavojot rakstā sniegto dokumentāciju, ir svarīgi ņemt vērā ieteikumus, un tad viss būs kārtībā.