2001. gadā tika pieņemts Federālais likums Nr. 119, kas beidzot noteica auditoru un revidējamo vienību stāvokli, viņu pienākumus, tiesības. Likums noteica pašu auditoru, revīzijā iesaistīto organizāciju stāvokli. Turklāt šim jautājumam tika veltīta PSAD, kas pieņēma Prezidenta revīzijas komisijas apstiprinājumu. Pateicoties tam, revidentu un revīzijas firmu atbildība tagad ir deklarēta likumos. Laika gaitā tika veiktas daudzas korekcijas, kas ļāva mūsu valstī šai darbībai radīt starptautiskos standartus.
Tiesības ir svarīgas
Balstoties uz spēkā esošajiem likumiem, revidenta tiesības, pienākumi un atbildība ir tieši saistīta ar konkrētās situācijas specifiku. Tāpēc uzņēmumam ir tiesības izvēlēties metodes, formas, balstoties uz saviem argumentiem. Izņēmums būs tie jautājumi, kuriem prasības ir noteiktas PSAD. Tajā sniegti norādījumi par īpašiem gadījumiem, kā plānot operāciju, to formalizēt, kādus darba dokumentus un kā glabāt, kā sastādīt ziņojumu.
Revidenta tiesības un pienākumi ietver pārbaudi ar uzņēmumā glabātajiem dokumentiem, kas atspoguļo organizācijas ekonomiskās un finanšu aktivitātes. Ja tajos tiek ņemts vērā kāds īpašums, revīzijas uzņēmumam ir tiesības pārbaudīt, vai tas tiešām ir.
Ko var darīt revidents?
Saskaņā ar spēkā esošajiem likumiem revidents var pieprasīt ierēdņu paskaidrojumus par visiem neskaidrajiem jautājumiem, kas saistīti ar pārbaudi. Ja notikumu laikā rodas nepieciešamība iegūt papildu informāciju, viņam ir tiesības tos pieprasīt un pieprasīt pieprasījuma izpildi.
Tā kā revidenta un revidētās vienības atbildība ir tieši saistīta ar revīzijas kvalitāti, dažos gadījumos revīzijas uzņēmums var uzskatīt, ka operācijas, kas vajadzīgas, lai veiksmīgi atrisinātu problēmu, nav realizējamas. Šajā situācijā speciālists var atteikties veikt auditu, formulēt secinājumu par to, cik uzticama ir dokumentācija, kas atspoguļo uzņēmuma finanšu darbību. Pašreizējie likumi viņam dod šādas tiesības.
Kur parādās tiesības, tur ir pienākumi
Saskaņā ar juridiskajiem standartiem revidents ir atbildīgs par viņam uzticēto darbību veikšanu saskaņā ar standartiem un noteikumiem, kas ieviesti ar mūsu valsts pašreizējiem tiesību aktiem. Tas nozīmē, ka pārbaude būs jāveic, ņemot vērā visas prasības, kas noteiktas jau minētajā 119. federālajā likumā.
Revidenta pienākums un pienākums ir sniegt datus par organizācijas un piemērojamo likumu, kas pieprasīja revīzijas uzņēmuma pakalpojumus, noteikumiem un prasībām. Dati, kas jāsniedz speciālistam, vienā vai otrā veidā ir saistīti ar verifikācijas jautājumiem. Tas var būt federālais likums, citi normatīvie akti, kas kontrolē to, kā tiek izdarīti secinājumi revīzijas laikā, uz kuriem var pamatot auditoru komentārus par juridiskas personas darbību.
Vai ir kas cits?
Revidentu un revīzijas organizāciju atbildība ietver atzinumu nodošanu stingri līgumā noteiktajos termiņos. Šajā gadījumā informāciju nosūta vai nu personai, ar kuru tika parakstīts sadarbības līgums, vai tieši juridiskajai personai, kuras pārbaude tika veikta.
Revidenta profesionālā atbildība nozīmē visu oficiālo dokumentu, kas nonāk verifikācijas speciālistu rokās, drošības garantiju. Turklāt auditorkompānija ir atbildīga par notikumu radītās dokumentācijas drošību.Šo vērtspapīru saturu nedrīkst atklāt, izņemot personu, kura ir noslēgusi līgumu, un / vai personu, kuras darbība ir pārbaudīta. Turklāt noteiktos gadījumos, kas noteikti likumā, informācijas atklāšana ir iespējama. To oficiāli sauc par “revīzijas noslēpumu”, un revidenta atbildību šajā jautājumā likumīgi aizsargā stingras prasības. Nosacījumu pārkāpšana ir sodāma ar nopietniem sodiem.
Pienākumi uzliek pienākumu
Visas tās saistības, kas noteiktas līgumā, reģistrējot revidenta un personas, kurai nepieciešama pārbaude, sadarbību, ir jāveic rūpīgi un rūpīgi. Protams, būtu jauki garantēt, ka abas puses izpildīs kvalitāti. Šajā nolūkā tiek ieviesta auditoru atbildības apdrošināšana. Tas dalībniekiem ļauj būt pārliecinātiem, ka sadarbība būs abpusēji izdevīga un efektīva. Tajā pašā laikā nav pieļaujams līgumā iekļaut tādas lietas, kas būtu pretrunā ar valstī spēkā esošajiem likumiem un noteikumiem.
Sarakstu, kurā sīki aprakstīta revidenta atbildība, papildina 48 jauni standarti, kas izstrādāti, lai paplašinātu un modernizētu 119. federālo likumu. Viņi pieskārās vēršanās pie uzņēmumiem ar mērķi nodrošināt auditoru atbildību, īpaši atzinumu veidošanu un publicēšanu, kā arī dokumentālu atbalstu sadarbības procesam.
No tā izriet ...
Atbildības apdrošināšana nozīmē, ka obligātais audits, uz ko attiecas oficiāla vienošanās, jāveic pēc iespējas drošāk, ar minimālu risku. Klientam ir ārkārtīgi svarīgi, lai uzņēmuma speciālisti paustu pareizu, pamatotu, ticamu viedokli par uzņēmuma finanšu dokumentiem. Revidenta atbildības apdrošināšana būs garantija, ka neviena no pusēm neatkāpsies no savām saistībām.
Teorētiskais pamats
Saskaņā ar likumu revidenta atbildība tiek definēta šādi: tās ir sankcijas, kas stājas spēkā, ja revidents (revīzijas uzņēmums) nepareizi, negodprātīgi, nepilnīgi pilda saistības, kas uzņemtas saskaņā ar līgumu. Līgums formalizē sadarbību ar saimniecisku vienību. Mūsu valsts likumos noteiktais atbildības veids, forma. Turklāt atbildību var noteikt līgumā, kurā norādītas sankcijas, kas piemērotas pārkāpējai pusei.
Revidenta atbildība ir:
- administratīvā
- juridiski civili;
- noziedzīgs.
Ko, kā, par ko mēs runājam?
Civilkodeksa 15. rakstā ir runāts par to, kas var būt revidenta atbildība no civiltiesību kategorijas. Šajā gadījumā mēs runājam par zaudējumu atlīdzināšanu cietušajai pusei, ko radījusi darbuzņēmēja nepareiza izpilde. Jums būs jāatlīdzina visi izdevumi, kas saistīti ar sadarbībā pārkāpto tiesību atjaunošanu, piemēram, tiesas prāvas vai atkārtotas pārbaudes izmaksas. Jāatmaksā zaudētās peļņas summa.
Turklāt situāciju atšifrē Civilkodeksa 25. pants, no kura izriet, ka pienākumu pārkāpuma dēļ pusei ir jāuzņemas noteikta atbildība atkarībā no tā, cik nopietns bija noziedzīgais nodarījums.
Likumi un noteikumi
Administratīvo atbildību regulē Administratīvo pārkāpumu kodekss un jau pieminētais 119. federālais likums. Par revīzijas uzņēmumu var darboties tikai tie uzņēmumi, kuri ir saņēmuši atbilstošas licences. Šeit jūs varat atrast gadījumus, kad auditoru atbildība ir:
- naudas sods, darbojoties vidē, kurā organizācija nav saņēmusi licenci;
- naudas sods par tāda uzņēmuma darbību, kuram ir likumīga licence, bet kurš pārkāpj likumā paredzētos nosacījumus.
Ja uzņēmums pārkāpj 119. federālo likumu, tam draud arī administratīvā atbildība.Ir iespējama licenču anulēšana, kuru dēļ uzņēmums zaudē tiesības turpināt strādāt kā audita organizācija. Ja revidenti neuztraucas par revīzijas slepenības saglabāšanu, tāpēc audita uzņēmumam ir radušies zaudējumi, tie būs jāatlīdzina. Organizācijai jābrīdina par darba pārtraukšanu, lai izmaiņas septiņu dienu laikā tiktu veiktas valsts reģistrā.
Krimināls: kāda ir šī atbildība?
Revīzijas uzņēmumam var piemērot kriminālatbildību, ja uzņēmuma darbība ietilpst kategorijās, kas aprakstītas Kriminālkodeksa 202. pantā par varas ļaunprātīgu izmantošanu. Šajā rakstā ir apskatītas verifikācijas profesionāļu, notāru darbības.
No likumiem izriet, ka uzņēmumi izsniedz noteiktu maksājamo summu. Tā ir atkarīga no reģionā pieņemtās minimālās algas un sasniedz 500–800 šādas summas. Alternatīva ir soda nauda, kas atbilst notiesātās personas algai un ienākumiem par 5-8 mēnešiem. Jūs varat arī saskarties ar cietumsodu - saskaņā ar likumu termiņš sasniedz 3 gadus. Turklāt tiesnesis var nolemt, ka nākotnē notiesātā persona kādu laiku (līdz 3 gadiem) nevarēs ieņemt noteiktus amatus, veikt tiesas lēmumā minētās darbības.
Un ja sīkāk?
Iepriekš ir teikts, kāda atbildība ir gadījumā, ja Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 202. pantā bija paredzēts atzīts noziegums. Bet, ja pārkāpums ir administratīvs, ar ko būs jāsaskaras revidentam? Saskaņā ar likumu naudas sods tiek noteikts diapazonā no 100 līdz 300 no mazākās atalgojuma summas, kas raksturīga reģionam. Un, protams, uzņēmumam ir atņemta licence tiesā.
Jums būs jāatbild saskaņā ar likumu, ja pieaicinātais speciālists apzināti sastādīja viltus dokumentus, pamatojoties uz pasākuma rezultātiem. Nav svarīgi, vai tas tika veikts, vispār nepārbaudot, tas vienkārši neatbilst dokumentācijai, kas saņemta no uzņēmuma. Atklājot šādu pārkāpumu, uzņēmums (revidents) zaudē licenci. Persona, kuras paraksts ir uz apzināti viltota dokumenta, zaudē kvalifikācijas sertifikātu. Ir atļauts sākt kriminālvajāšanu. Tas ir iespējams, ņemot vērā mūsu valsts likumu normas. Bet secinājumu par nepatiesu atzīt vienkārši nav iespējams, to konstatē tiesa, pieņemot attiecīgu lēmumu.
Neatkarība un atkarība no naudas
Saskaņā ar likumu revīzijas uzņēmumam jābūt pilnīgi neatkarīgam. Arī auditoram, kas veic revīziju, vajadzētu būt šai kvalitātei. Tajā pašā laikā nevar runāt par pilnīgu neatkarību, kad starp divām personām rodas monetāras attiecības, it īpaši situācijā, kad persona A pasūta pakalpojumu no personas B un par to ir jāmaksā, bet rezultāts neatbilst cerībām.
Mūsu valsts likumi nosaka, ka līgumā par revīzijas pakalpojumu sniegšanu jāietver precīza un detalizēta informācija par to, cik klientam ir jāmaksā revidentam, kādā secībā atlīdzināt, kādus saistītos pakalpojumus var sniegt un kā par tiem maksāt. Nav pieļaujams, ka šīs summas ir atkarīgas no revidentu secinājumiem. Tas ļauj sasniegt noteiktu ticību secinājuma neatkarības un taisnīguma līmeni.
Kompetence un tās apstiprināšana
Revīzijas kvalitātei ir ļoti svarīgi, lai personām, kuras to veic, būtu nepieciešamais kvalifikācijas līmenis. Speciālista līmeni apstiprina licence, kurai jums būs jāiziet noteiktas procedūras, kas noteiktas likumos. Visas prasības revidentiem ir norādītas tajā pašā 119 federālajā likumā.
Par revidentu var būt tikai persona ar augstāko izglītību ekonomikas jomā, juridisku, ar pieredzi attiecīgajā jomā 3 gadus. Valsts līmenī tiek uzturēts dažādu līmeņu izglītības iestāžu reģistrs, kurām ir tiesības sertificēt auditorus, apmācīt, pārkvalificēt personālu, vadot padziļinātas apmācības kursus.Apmācību nokārtošanu un sekmīgu sertifikāta iegūšanu apliecina sertifikāta izsniegšana. Šis dokuments ir publicēts saskaņā ar valsts modeli. Par sertifikāta viltošanu ir paredzēts likums.
Revidents, standarti un saistības
Visbeidzot, jāpiemin, ka spēkā esošie likumi ir saglabājuši standartus revidentam. Šīs jomas speciālistam ir pienākums tos ņemt vērā un veikt darbības saskaņā ar tiesiskajiem standartiem, pretējā gadījumā licenci var atsaukt un saukt pie atbildības.
Revīzijas standarti ir pamats speciālistu un uzņēmumu darbībai šajā jomā. No tiem izriet kvalitatīvs aktivitātes līmenis; Atbilstība standartiem ir revīzijas rezultātu ticamības garantija Katram speciālistam tie būtu jāzina, lai garantētu pasākuma panākumus. Standarti ir vienotas prasības, kas attiecas uz visām revīzijas organizācijām mūsu valstī. Viņi apraksta darbplūsmu, sagatavošanos tai, ar to saistītos pakalpojumus.