Nodokļu atlikšana - kas tas ir? Nodokļu maksāšanas atlikšanas vai iemaksas plāna nodrošināšanas kārtība un nosacījumi

Nodokļa maksājuma atlikšana ir spēja samaksāt nodokļu parāda summu uzņēmumiem vai privātpersonām uz vēlākām rindām. Katra organizācija var mainīt vai pagarināt nodokļu saistību samaksas termiņu, ja nodokļu likumdošanā ir noteikti pamatoti iemesli. Nodokļa kredītu var izsniegt vienam vai vairākiem federāliem vai vietējiem nodokļiem.

Nodokļu maksātāji ir tiesīgi izmantot šādas kredīta privilēģijas, kuru finansiālais stāvoklis neļauj pilnībā samaksāt nodokli noteiktā laika posmā.

Bet pēc noteikta laika nodokļu maksātājam ir pienākums samaksāt parāda summu un procentu maksājumus.

Kādi likumi regulē nodokļu atlikšanas piešķiršanas nosacījumus?

Tiesības uz nodokļu uzlikšanu uzņēmējiem paredz likumus šādos valsts dokumentos:

1. Nodokļu kodeksa 9. nodaļa, 61. – 68. Pants.
2. Nodokļu investīciju aizdevuma piemērošanas noteikumus un nosacījumus regulē Art. 66 Krievijas Federācijas nodokļu kods.
3. Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums Nr. MMV-7-8 / 683 @ “Par nodokļu administrēšanas nodokļu, nodevu, apdrošināšanas iemaksu, soda naudas un soda naudas samaksas termiņa maiņas kārtības apstiprināšanu”.

Kādus nodokļus un saistības var pieprasīt pa daļām?

Nodokļu atlikšanu un nomaksu var veikt attiecībā uz vienas vai vairāku federālo vai vietējo nodevu samaksu.

Šī nodokļu atlaide ir atļauta arī tiem nodokļiem, kas tiek maksāti, izmantojot atvieglotās vai vienkāršotās sistēmas.

Federālie nodokļi, kurus var samaksāt pa daļām:

1. Pievienotās vērtības nodoklis.
2. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis individuāliem uzņēmējiem.
3. Akcīzes maksājumi.
4. Ienākuma nodoklis.
5. Valsts nodevas.
6. Nodoklis par dārgmetālu un derīgo izrakteņu ieguvi.
7. Tranzīta nodevas.
8. Vienots sociālais ieguldījums.

Šādu reģionālo nodokļu samaksu var veikt arī atlikšanu:

1. Transporta maksa.
2. Īpašuma nodoklis privātpersonām.
3. Zemes nodoklis.
4. Tirdzniecības maksas.

Bet tajā pašā laikā nodokļu un nodevu atlikšanu un nomaksu nevar aprēķināt par tiem nodokļiem, kurus uzņēmums maksā kā pārstāvis. Piemēram, ienākuma nodoklis par ienākumiem no darbinieku algām. Organizācijām, kas maksā ienākuma nodokli pēc konsolidētas likmes, nav arī iespējams pieteikties uz iemaksu plānu.

Kuras valdības iestādes ir pilnvarotas pieņemt nodokļu nomaksas pieteikumus?

Ņemot vērā atšķirīgo uzmanību nodokļu saistībām, kurām organizācijas var pieteikties uz atlikšanu, par tiesībām pieņemt lēmumus par nodokļu kredītu piešķiršanu ir atbildīgas vairākas valsts struktūras.

• Par federālajiem nodokļiem, lai pieteiktos uz nodokļu un nodevu atlikšanu, jums jāsazinās ar federālo izpildinstitūciju - Federālo nodokļu dienestu.
• Par nodokļiem vietējā vai reģionālā budžetā jums jāraksta paziņojums nodokļu administrācijai attiecīgajā vietā.
• Par nodokļiem, kas tiek maksāti par preču pārvadāšanu vai tranzītu pāri valsts robežai, jums attiecīgi jāvēršas Federālajā muitas dienestā vai attiecīgajā muitas iestādē.
• Valsts nodevu atlikšanu var izsniegt pilnvarotajās institūcijās, lai kontrolētu valsts nodevu samaksu.
• Nodokļu atlikšana un nomaksa par vienu sociālo iemaksu tiek aprēķināta federālajā izpildinstitūcijā.

Nodokļu atlikšanas piešķiršanas iemesls

Pamatnosacījumu saraksts, attiecībā uz kuriem var veikt atlikšanu, ir noteikts nodokļu tiesību aktos.

Iemesli ir aprakstīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 64. pantā. Lielākoties iespēja reģistrēt iemaksu plānu ir tādu uzņēmumu vai organizāciju prerogatīva, kuru finansiālais stāvoklis neļauj savlaicīgi pilnībā samaksāt visas nodokļu saistības. Nekādus finansiālu grūtību iemeslus nevar uzskatīt par nodokļu atlaides iemeslu. Nodokļu kodekss diezgan skaidri paredz priekšnoteikumu kopumu, lai reģistrētu maksājumus:

1. Ja uzņēmumam ir nodarīts kaitējums pēc apstākļiem, kas nekādā veidā nav atkarīgi no pieteikuma iesniedzēja: katastrofa, dabas katastrofa, teroristu uzbrukums utt.
2. Valsts vai pašvaldību uzņēmumiem iemesls var būt savlaicīga vai nepietiekama apropriāciju vai budžeta maksājumu saņemšana.
3. Ja uzņēmums laicīgi samaksā nodokļus pilnā apmērā, pastāv risks maksātnespējai vai bankrotam.
4. Personai pierādītu finansiālo maksātnespēju var uzskatīt par pietiekamu pamatu, kas nozīmē, ka nav iespējams vienreizēji samaksāt nodokļu saistības.
5. Ja uzņēmuma darbība ir acīmredzami sezonāla.
6. Organizācija var arī paļauties uz tranzīta nodokļu atlikšanu, ja tā sniedz pārliecinošus pierādījumus, kas jau ir aprakstīti muitas tiesību aktos.

To sezonālo nozaru saraksts, kuru uzņēmumi var pieteikties uz nodokļu atlikšanu

Bieži vien priekšroka tiek dota nodokļu atlikšanai, nomaksai pa daļām vai investīciju nodokļa atlaidēm, lai izveidotu uzņēmumus, kuru darbība ir sezonāla, tai skaitā tie, kas saistīti ar sezonas preču ražošanu. To nozaru saraksts, kuru uzņēmumiem ir tiesības uz nodokļu atlaidēm, ir norādīts arī nodokļu kodeksā.

Pirmkārt, šāda veida nodokļu atvieglojumi tiek nodrošināti lauksaimniecības uzņēmumiem, proti, uzņēmumiem, kas nodarbojas ar lauksaimniecības izejvielu novākšanu un ražošanu, augu audzēšanu, lopkopību, dīķu zivju ražošanu, augu tauku ražošanas organizācijām, konservu vai cukura rūpniecībai, kā arī gaļas vai piena pārstrādes uzņēmumiem. apvieno.

Nodokļa atlikšanu var piešķirt arī uzņēmumiem, kuru darbība vienā vai otrā veidā ir saistīta ar dabas vai derīgo izrakteņu ieguvi vai pārstrādi. Tās ir organizācijas, kas nodarbojas ar kūdras ieguvi vai ieguvi, koksnes ieguvi, mežsaimniecības uzņēmumiem un vērtīgu metālu ieguvi.

Arī transporta nozarē nomaksas plāns ir paredzēts uzņēmumiem, kas pārvadā preces vai pasažierus uz reģioniem ar ierobežotu navigācijas periodu, un uzņēmumiem, kas nodarbojas ar preču pārvadāšanu uz Tālo Ziemeļu reģioniem.

Kādi apstākļi izslēdz atlikšanas iespēju?

Nodokļu atlikšanas nodrošināšana organizācijām ir ierasta prakse daudzās nozarēs, kas palīdz uzņēmumiem pareizi darboties un dažos periodos samazināt nodokļu slogu. Tomēr likumā ir paredzēti arī faktori, kas izslēdz iespēju uzņēmumam izsniegt ieguldījumu nodokļa atlaidi.

Tātad nodokļu parāda samaksas termiņu nevar pagarināt, ja attiecībā uz uzņēmumu:

• pašlaik izskata krimināllietu par nodokļu likumu pārkāpšanu;
• tiesvedība tiek ierosināta cita administratīva vai valsts pārkāpuma gadījumā;
• nodokļu administrācijai ir iemesls aizdomām nodokļu maksātāju par nodomu atstāt Krievijas Federācijas robežas, izņemt daļu no ienākumiem vai slēpt daļu no sava īpašuma;
• nav pagājuši vairāk kā trīs gadi kopš nodokļu maksātājs ir pārkāpis maksājuma nosacījumus iepriekšējā iemaksu plānā vai tika pieņemts tiesas lēmums pārtraukt iemaksas plānu sakarā ar nodokļu maksātāja pārkāpumiem līgumsaistībās.

Nodokļu iemaksu dokumentu saraksts

Dokumentu pakete, kas jāsavāc, lai nodrošinātu nodokļu atlikšanu, var atšķirties atkarībā no apstākļiem, kādos nodokļu maksātājs paļaujas uz to.

Obligāto un universālo vērtspapīru paketē ietilpst:

1. Attiecīgās formas nodokļu maksājuma atlikšanas pieteikums. Šeit jums jānorāda sīkāka informācija par uzņēmumu, pieteikuma iesniedzēja nosaukums, individuālais nodokļu numurs, nodokļa veids, par kuru ir paredzētas iemaksas, un vēlamais iemaksu plāns.
2. Vietējās nodokļu iestādes izziņa, ka uzņēmumam nav nodokļu parādu, soda naudas vai soda naudas.
3. Bankas izraksts par naudas plūsmu par pēdējiem sešiem mēnešiem un pārskats par visu uzņēmuma kontu stāvokli.
4. Kvīts par saistībām ievērot iemaksu plānu un aptuvens nodokļu kredīta maksājumu grafiks.
5. Līgumu ar darījuma partneriem kopijas, norādot pircēju parādu apmēru.
6. Dokumenti, kas norāda pieteikšanās iemeslu pa daļām:

• Ja apelācijas iemesls ir materiāls kaitējums pēc dabas katastrofas vai terora akta, dokumentu paketei jāpievieno secinājums par nepārvaramas varas apstākļu iestāšanos. Jāsagatavo arī zaudējumu novērtēšanas akts, ko sastāda izpildiestāde vai civilā aizsardzība.
• Ja pašvaldības organizācija vai valsts pasūtījuma izpildītājs piesakās uz iemaksu plānu sakarā ar savlaicīgu budžeta līdzekļu saņemšanu, dokumentu sarakstam jāpievieno finanšu iestādes izziņa par budžeta piešķīrumu apmēru, to nesamaksāšanu vai nesavlaicīgu samaksu.
• Ja nodokļu maksāšanas atlikšanas vai iemaksas plāns tiek iesniegts nodokļu maksātājam, kura finansiālais stāvoklis neļauj viņam pilnībā izpildīt nodokļu saistības, viņam pieteikumam jāpievieno nodokļu iestādes izziņa kases kontu statusa reģistrācijas vietā. Kā arī dokumenti, kas apliecina īpašumtiesības uz kustamu vai nekustamu īpašumu.
• Ja pretendents pieprasa nodokļu atlikšanu ienākumu nestabilitātes dēļ, ko izraisa darbības sezonālais raksturs, viņam ir pienākums iesniegt vietējās izpildinstitūcijas dokumentu, kas apstiprina, ka viņa uzņēmuma ienākumu struktūrā peļņa no darbībām, kurām ir sezonāls raksturs, ir vismaz 50%.

Dažos gadījumos nodokļu iestādēm ir tiesības pieprasīt papildu dokumentus, lai nodrošinātu nodokļu atmaksu. Šādi vērtspapīri ir bankas garantija, īpašuma ķīlas reģistrācija. Savukārt nodokļu maksātājam ir tiesības atsaukt iesniegumu, ja viņš nevēlas ieķīlāt pats savu mantu.

Ir arī vērts atzīmēt, ka pēdējos gados gandrīz katrs pretendents ir izvirzījis prasības bankas garantiju sniegšanai vai uzņēmuma aktīvu vai privātpersonas īpašuma ķīlas nodrošināšanai. Iemesls tam ir valūtas nestabilitāte un pieaugošais spekulāciju skaits ar nodokļu kredītiem.

Kāda ir nodokļu atliktā maksājuma vai maksājuma nomaksas kārtība? Cik ātri tiek nokārtots jautājums par nodokļu nomaksu?

Nodokļa kredīta iegūšanas procedūrai ir deklaratīvs raksturs. Nodokļu maksātājs, izlemjot par nodokļu veidiem, par kuriem viņš plāno saņemt iemaksas, iesniedz pieteikumu pilnvarotajai valsts iestādei.

Šo procedūru var veikt personīgi vai ar galvojuma palīdzību.

Lai izskatītu pieteikumu, komisijai ir 30 dienas pēc dokumentu iesniegšanas. Pēc lēmuma pieņemšanas viņai ir trīs dienas, lai pārsūtītu to nodokļu inspekcijai pieteikuma iesniedzēja dzīvesvietā.

Mēneša laikā, kad nodokļu dienests izskata iesniegumu, tas pārbauda nodokļu maksātāja nodrošinājuma aktīvu stāvokli un veic to sākotnējo novērtējumu. Turklāt administrācijas pienākums ir pārliecināties, vai šim nodokļu maksātājam pēdējos trīs gados nav bijuši pārkāpumi maksājuma līgumā un vai pret viņu pašlaik ir ierosināts kriminālprocess vai civilprocess.

Nodokļa atlikšanu piešķir uz laiku līdz vienam gadam. Dažos gadījumos atsevišķu nozaru uzņēmumiem (pētniecība, projektēšana, augsto tehnoloģiju ražošana) maksājumus var veikt uz laiku līdz trim gadiem. Tā ir viņas visbiežāk dēvētā investīciju nodokļa atlaide.

Nodokļu iestādes atteikums atlikt pieprasījuma iesniedzēju ir jāpamato. Ja nodokļu maksātājs nepiekrīt lēmumam par atteikumu, viņš to var pārsūdzēt tiesā.

Nodokļu atlikšanas prakse

Procentu likmes tiek sniegtas par NK valsts nodokļu atlaides izmantošanu. To lielums svārstās no 50% līdz 75% no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes.

Praksē nodokļu maksājumi izskatās kā valsts aizdevums ar ļoti lojāliem procentiem, kurus var tērēt tikai to pašu nodokļu nomaksai. Ja ņemam vērā, ka pagājušajā gadā refinansēšanas likme bija 11,5%, tad pat tad, ja nodokļu administrācija noteiks maksimālos procentus par daļām, pārmaksātā summa nepārsniegs 8%. Un labākajā gadījumā pārmaksas procents ir 5,7%. Katrs uzņēmums piekritīs, ka tas ir daudz mazāk nekā procenti par bankas aizdevuma izmantošanu.

Valsts nodokļu aizdevumu prakses attīstība ir samazinājusi nodokļu maksātāju parāda summu. Tajā pašā laikā nodokļu maksāšanas atlikšana joprojām ir lielo uzņēmumu prerogatīva, jo dokumentu paketes savākšana un pieteikuma aizpildīšana no uzņēmuma vadības prasa daudz laika un organizatoriskos izdevumus.

Nodokļu maksātāja un nodokļu iestādes savstarpējās saistības par atlikto maksājumu nodrošināšanu un samaksu

Nodokļu atlikšana ir sava veida vienošanās starp nodokļu maksātāju un nodokļu administrāciju, lai mainītu maksājumu grafiku un lielumu. Piecu dienu laikā pēc lēmuma par iemaksas plānu pieņemšanas administrācija un pretendents noslēdz investīciju nodokļa atlaides līgumu, kurā noteikts iemaksas termiņš, summa, procentu summa, nodoklis, saskaņā ar kuru ir spēkā iemaksas plāns, līguma pušu savstarpējās saistības.

Nodokļu maksātāja galvenais pienākums ir nodokļu kredīta savlaicīga samaksa. Ja organizācija neizpilda šo nosacījumu, nodokļu administrācijai ir tiesības pārtraukt iemaksas plānu un pieprasīt nodokļu maksātājam saistību samaksu saskaņā ar vispārējiem nosacījumiem. Arī nodokļu maksātājam ir pienākums samaksāt atlikušo parāda summu un procentus. Pretējā gadījumā nodokļu dienests sāk nodrošinājuma aktīvu nodošanas procesu saskaņā ar valsts īpašuma līguma atlikšanu.

Bet nodokļu dienestam nav tiesību pats pārtraukt kavēšanos, ja uzņēmums vai fiziska persona ievēro visus līguma nosacījumus.

Nodokļu kredīta atmaksas grafika neievērošanas gadījumā nodokļu maksātājam tiek uzlikts naudas sods vai naudas sods par katru parāda dienu.