Teritoriju, kas atrodas muitā, lai rezidents importētu preces uzglabātu, izmantotu un apstrādātu bez ekonomiskām sankcijām un nodevu maksāšanas uz noteiktu laiku, sauc par brīvo muitas zonu. Paredz precēm, uz kurām pēc ievešanas teritorijā attiecas tikai brīvais režīms un muitas noliktavas procedūra. Muitas apstrādes un pārstrādes procesā izstrādājumi saglabā savu ārvalstu statusu.
Muitas zonas vispārējie nosacījumi
Ja precēm ir ekonomisko sankciju dēļ noteikts ierobežojums importam caur robežu, tad tās tiek novietotas brīvajā muitas zonā bez kontroles iestādes saņemtas importa atļaujas vai atbilstošas licences. Produktus, kas saņem pārvietošanās ierobežojumus neekonomisku iemeslu dēļ, neievieš bez atļaujas un licences.
Katram izstrādājumam ir paredzēta īpaša muitas procedūra, saskaņā ar kuru tikai brīvās zonas iedzīvotājs glabā, izmanto un apstrādā svešas preces viņam paredzētajā muitas zonā. Viņš iesniedz muitas iestādei dokumentus, kas nosaka viņa kā muitas zonas iedzīvotāja un deklarētāja tiesības. Iedzīvotājs pēc preču ievešanas muitas procedūrā nodrošina tās izvietošanu, nepārkāpjot sertifikātā noteikto preču stāvokli, to izvietojot. Izmaiņas produktu stāvoklī ir atļautas dabisku kvantitatīvu vai kvalitatīvu izmaiņu gadījumā, ievērojot visus noteiktos uzglabāšanas nosacījumus.
Preču ilgums brīvajā ekonomiskajā zonā
Laiks, ko produkts pavada muitas zonā, ir ierobežots ar brīvo muitas zonu vai personai ir pastāvīgā iedzīvotāja statuss. Norunātajā laikā muitas kontroles iestādes identificē izstrādājumus, un deklarētājs veic kvalitatīvu uzglabāto un apstrādāto preču uzskaiti. Muitas brīvās teritorijas procedūra tiek pabeigta pēc zonas pastāvēšanas beigām vai pēc tam, kad iedzīvotājs zaudē savas tiesības. Šis noteikums attiecas uz izstrādājumiem, ko eksportē uz ārzemēm uz muitas savienības teritoriju.
Nosacījumi preferenču un priekšrocību iegūšanai brīvo zonu deklarētājiem
Precēm, kuras pārstrādā muitas apstākļos, izmantojot ārvalstu preces, piemēro līdzīgus noteikumus. Izmantojot īpašo SEZ režīmu, individuālie uzņēmēji un personas ar juridisko statusu tiek reģistrēti administrācijā un saņem ekonomiskās zonas iedzīvotāja tiesības. Tie atbilst noteiktiem nosacījumiem:
- Pirms pieteikšanās reģistrācijai personai jāveic uzņēmējdarbības vienības reģistrācija;
- līgums par brīvo muitas zonu paredz, ka uzņēmējdarbība tiek veikta muitas teritorijas robežās;
- persona, kas reģistrējas kā deklarētājs, iesniedz atlīdzībai ieguldījumu projektu, kura ieguldījums ir 1 miljons eiro vai lielāks;
- investīciju projekta virziens paredz attīstīt vai radīt ražošanu, kas orientēta uz importa vai eksporta aizstāšanu.
Nodokļi ekonomiskās brīvās zonas deklarētājiem
Jo īpaši deklarētāju darbs ietver šādu nodokļu samaksu:
- ņemot vērā valdības noteikto darbības veida likmi, iedzīvotājs maksā ienākuma nodokli 50% apmērā, bet maksā ne vairāk kā 12%.
- deklarētājs maksā pievienotās vērtības nodokli nodokļu likumā paredzētajā apmērā;
- deklarētājs maksā akcīzes nodokļus;
- maksā nekustamā īpašuma nodokli vai veic atbilstošus maksājumus saskaņā ar likumu;
- maksā nodokli par vidi, par dabas resursu aizvākšanu, zemes nodokli;
- maksā patentu un valsts nodevas;
- maksā ārzonas, muitas un valsts nodevas;
- veic vietējo nodokļu un nodevu samaksu.
Rezidenta atbrīvojums no nodokļiem
Dažos likumā noteiktajos gadījumos daļu no maksājumiem izņem no deklarētāja:
- pēc savas produkcijas un pakalpojumu pārdošanas, kas tiek atzīti par rentabliem piecus gadus, iedzīvotājs nemaksā ienākuma nodokli;
- ja iedzīvotāja īpašumus tās teritorijā reģistrē brīvā muitas zona, tad īpašuma nodoklis tiek izslēgts no maksājumiem.
Rezidentu darbības veidi, uz kuriem neattiecas privilēģijas:
- ēdināšanas uzņēmumi;
- elektroniskas spēles, azartspēles;
- pirkšanas un tirdzniecības darbības;
- vērtspapīru pirkšana un pārdošana;
- rezidenta ražošanas darbības, izmantojot līdzekļus pamatlīdzekļu atlikumam vai rezidenta uzņēmuma darbinieku darbaspēka izmantošanu ārpus muitas teritorijas;
- apdrošināšana un banku darbība.
Brīvā zona un vienkāršota nodokļu sistēma
Brīvās muitas zonas režīms paredz, ka vienkāršoto nodokļu sistēmu nepiemēro FEZ iedzīvotājiem. Brīvajā ekonomiskajā teritorijā tiek izveidota speciāla muitas zona, kurā iepriekš tur novietotie vai tur pārstrādātie produkti atrodas pirms nosūtīšanas uz Krievijas teritoriju.
Preces, kas ievietotas SEZ vai iegūtas apstrādes rezultātā, tiek novietotas zonā ar brīvu muitas režīmu. Produkti ir atbrīvoti no ievedmuitas nodokļiem un muitas, akcīzes nodokļa, PVN nodokļa, preču ievešanas un nosūtīšanas ierobežojumiem ar ekonomiskiem ierobežojumiem tiek atcelti, ja krava atbilst šādiem nosacījumiem:
- deklarētājs veic savā uzņēmumā, izmantojot savas saimniecības darbus un pakalpojumus no izejvielām, materiāliem, pusfabrikātiem un komponentiem, kas sastādīti uz nodevas pamata;
- preču kategorija attiecas uz importa aizstājējproduktiem.
Bezmaksas noliktava
Brīvās ekonomiskās zonas muitas režīms izveido muitas telpas teritorijā telpu vai ierobežotu vietu, ko sauc par brīvo noliktavu. Ārzemju preces tiek novietotas laukumā, neuzliekot nodevas, ekonomiskās sankcijas un nodokļus. Krievu preces tiek uzglabātas sūtījumu veidā saskaņā ar eksporta muitas režīmu.
Bezmaksas noliktavas zona ir projektēta un aprīkota, ievērojot noteiktas muitas kontroles prasības. Dažreiz ir jānostiprina bloķēšanas ierīces, kontrole pār vienu no tām pieder Krievijas muitas darbiniekiem. Noteiktos apstākļos tikai Krievijas uzņēmumiem pieder noliktava saskaņā ar darba likumiem.
Bezmaksas noliktavas īpašnieka pienākumi
Īpašnieks papildus muitas kontrolei novērš jebkādu bezmaksas noliktavas produktu konfiskāciju. Neiejaucas muitas darbinieku veiktajās kontroles pārbaudēs. Tas atbilst licencēšanas nosacījumiem brīvās noliktavas uzturēšanai, kurus nosaka muitas procedūra. Muitas dienestiem ir pieejama brīva noliktava, lai piekļūtu produktiem, un teritorijā tiek nodrošinātas bezmaksas telpas un aprīkojums šo amatpersonu darbam.
Bezmaksas noliktavās ir atļautas komerciālas un rūpnieciskas darbības, un mazumtirdzniecība nav atļauta. Preču glabāšanas laiks nepārsniedz trīs gadus. Importēto preču ievešana brīvās noliktavas teritorijā nav pakļauta nodokļiem, nodokļiem vai ekonomiskiem sodiem. Nosūtot produktus no bezmaksas noliktavas uz pārējo Krievijas mazgāšanas zonu un ārpus valsts, jāmaksā nodokļi un nodevas. Ekonomiskās sankcijas tiek piemērotas atkarībā no preču kategorijas un ražošanas.
Ja sertifikāta nav, tiek paredzēta cita muitas procedūra. Brīvajā muitas zonā šādas preces tiek uzskatītas par izstrādājumiem, ko nodokļu un nodevu iekasēšanai ražo Krievijas ražotājs. Ja tiek izvirzīti citi mērķi, produkti pieder importa kategorijai.
Preču reeksporta jēdziens
Šis režīms ietver situāciju, kad muitas savienības valstis ieved preces Krievijas teritoriālajā muitas zonā, kuras tiek nosūtītas tālāk bez nodokļiem un nodevām vai ar samaksu, bet ar turpmāku atgriešanos. Šajā gadījumā ekonomiskā virziena aizliegumi un sankcijas nav piemērojamas. Noteikumi ir skaidri izklāstīti Krievijas likumā par ārējās tirdzniecības federālo regulējumu.
Reeksporta regula tika ieviesta, lai noteiktu tiesības un iestādes atmaksāt muitas summas un atrastu nosacījumus to atmaksai pēc iepriekšējā nodokļa nomaksas, ievedot reeksportēto grupu Krievijas teritorijā. Režīma izmantošana ir likumīga, identificējot produktus ar ražošanas defektiem. Reeksports attiecas uz galīgo procedūru un nodod preces pilnīgai tās personas rīcībā, kura tās ir ievietojusi šajā kategorijā.
Importētās preces tiek novietotas reeksporta režīmā, tajās ietilpst izstrādājumi, kas tiek piegādāti uz Krievijas teritoriju, pārkāpjot importa aizliegumus saskaņā ar valsts likumdošanu. Brīvās tirdzniecības precēm, kurām robežas šķērsošanas dienā ir trūkumi vai neatbilstības, piemēro atšķirīgu muitas procedūru. Noteikumos noteiktā brīvā muitas zona paredz to atgriešanu piegādātājam. Šādus produktus reeksportē, ja:
- defekti un neatbilstības Krievijā netiek novērsti, un izstrādājumi netiek izmantoti, izņemot gadījumus, kad preču izmantošana kalpo defektu identificēšanai;
- preču identificēšanu veic muitas iestādes;
- produkti tiek nosūtīti sešu mēnešu laikā no dienas, kad tos laiž brīvā apgrozībā.
Preču atgriešana tiek veikta saskaņā ar izstrādāto mehānismu. Reeksporta režīms šajā gadījumā netiek piemērots, jo brīvā apgrozībā esošās produkcijas ražošanas laikā reeksporta summas tika samaksātas ar likumu, kas nedod tām tiesības attiekties uz pārmērīgi samaksu. Bet deklarētājs ar muitas nodokļu atgriešanas tiesībām deklarē viņu atgriešanos, bet ne trīs gadu laikā, bet tikai uz 1 gadu.
Produktu atpakaļievešanas jēdziens
Reimports ir īpaša muitas procedūra, kurā produktus, kas nosūtīti no Krievijas muitas zonas, atkal ieved brīvajā teritorijā. Lai nemaksātu nodokļus un nodevas, kā arī nepiemērotu ekonomiskos ietekmes mērus, šie divi notikumi notiek laikā. Citiem vārdiem sakot, pastāv reimporta režīms preču atgriešanai Krievijas muitas teritorijā pēc tam, kad tās iepriekš tika eksportētas. Turklāt režīms ietver agrāk samaksāto nodokļu un nodevu atgriešanu.
Lai noteiktu preces reimporta grupā, ir izpildīti vairāki nosacījumi. Izvedot no muitas, preces atrodas brīvā apgrozībā vai tiek saņemtas pēc importēto preču apstrādes. Atkārtotu ievešanu veic, ja produkti tiek deklarēti novietošanai režīmā trīs gadu laikā pēc piegādes, izejot no brīvās zonas teritorijas. Attiecībā uz celtniecības un rūpniecības iekārtām teritoriālais federālais dienests šo laiku pagarina pēc ieinteresētās personas pieprasījuma.
Nosacījums ievietošanai reimporta režīmā ir sākotnējā ražošanas stāvokļa saglabāšana, izņēmums ir dabisks daudzuma samazinājums. Tajā pašā laikā brīvā muitas zona pieļauj šīs izmaiņas, ja tiek ievēroti normāli pārvadāšanas, pārvadāšanas un ekspluatācijas apstākļi. Par precēm samaksāti visi nepieciešamie nodokļu, muitas nodevu, subsīdiju un citu nodevu apjomi.
Maksājamie maksājumi
- Ievedmuitas nodokļu, nodokļu un procentu maksājumi par šīm summām, ja tās netika iekasētas vai atdotas, eksportējot produktus no Krievijas muitas.
- To subsīdiju, nodokļu un nodevu summas lielums, kas jāmaksā Krievijas Federācijas brīvajai muitas zonai un kas tieši vai netieši saņemtas, ir ieguvumi saistībā ar preču nosūtīšanu no Krievijas zonas teritorijas.
Asociācija muitas arodbiedrībās
Lai īstenotu efektīvāku muitas politiku, divas vai vairākas valstis veido muitas savienību. Asociācija atceļ muitas nodokļus tirdzniecības attiecībās starp līgumslēdzējām valstīm. Savienības valstu muitas teritorijas ir apvienotas kopējā brīvajā zonā. Visi muitas nodokļi, nodokļi un nodevas ir standartizēti un pieņemti vienreizējos maksājumos visās savienības valstīs.
Partneru organizācija nodrošina netraucētu preču pārvadāšanu pa jebkuru kopējās muitas teritorijas sadaļu. Kapitālisma valstīs muitas savienība izveido, regulē preču pārvadāšanas tarifu apmēru un diskriminē tās valstis, kuras nav muitas savienības locekles. Apvienotajā muitas zonā asociācijas biedri novērš visus šķēršļus preču apritei, un attiecībā uz citām valstīm tiek īstenota monopola politika. Tas izpaužas kā muitas formalitāšu, sertifikācijas nosacījumu, importa nodokļa, kompensācijas nodevu sašaurināšanās.
Valstis, kas ir savienības dalībvalstis, apstiprina Komisiju kā pašreizējo iestādi, kas regulē teritoriju robežas, ierobežojumus, ekonomiskās sankcijas, antidempinga pasākumus un aizsardzības noteikumus. Komisija un muitas savienības valstis, kas ir koalīcijas locekles, veido juridiskus jautājumus, nosaka muitas tarifus, kodus un statusus.
Krimas ekonomiskā brīvā zona
Tas ir izdevīgs piedāvājums ieguldītājiem ar lielu skaitu piemērojamo atvieglojumu nosacījumu, starp kuriem tiek atzīmēti:
- līdz 10 gadiem bez nodokļiem par uzņēmumu īpašumu;
- ienākuma nodoklis par pirmajiem trim darbības gadiem ir divi procenti;
- 2015.-2016. Gads ir apzīmēts ar vienkāršotu nodokļu uzlikšanu nodokļu likmes izteiksmē, kas turpmākajos gados palielināsies līdz 4%;
- brīvā muitas zona Krimā paredz vairāku veidu pabalstus apdrošināšanas maksājumu jomā, nākamajā desmitgadē likme būs 7,6%.
Kaļiņingradas apgabala brīva ekonomiskā teritorija
Par muitas zonas rezidentu kļūst jebkura persona, kurai ir Krievijas vai ārvalstu pilsonības juridiskais statuss un kas veic ieguldījumus Kaļiņingradas apgabala un reģiona ekonomikā. Kaļiņingradas apgabala brīvā muitas zona nodrošina iedzīvotājiem noteiktas nodokļu priekšrocības:
- pēc uzņēmuma reģistrācijas sešus gadus bez nodokļiem;
- no 7. darbības gada ražošanas uzņēmumam tiek piemērota nodokļa likme 50% no kopējās likmes Krievijā;
- ar atvieglotiem nodokļiem pietiek reģistrēt juridiskas personas statusu Kaļiņingradas apgabalā, rezidenta statusa iegūšana nav nepieciešama;
- Uzņēmēji, kas reģistrēti reģionā, importē produktus, nemaksājot muitas nodokļus, taču uz vairākām akcīzes precēm šī prasība neattiecas.
Noslēgumā jāatzīmē, ka brīvās ekonomiskās zonas tiek izveidotas augsto tehnoloģiju un apstrādes rūpniecībai un ekonomikai jaunu produktu ražošanai. Iepriekš minēto procedūru piemērošana ir ļoti pievilcīga nopietnam biznesam. Tas ir saistīts ar faktu, ka, izlaižot preces bezmaksas vietnēs, tiek izmantotas importētās sastāvdaļas un izejvielas, kamēr pastāv atbrīvojums no muitas nodokļiem, depozīta trūkums un beztarifu regulējums.
