Jebkura uzņēmuma grāmatvedībā speciālisti noteikti sedz daudz izmaksu tiešajās un netiešajās. Tas ir nepieciešams gan nodokļu bāzes aprēķināšanai, gan ražošanas izmaksu aprēķināšanai. Lai zinātu, kuras izmaksas nav tiešas, ir svarīgi gan grāmatvedībai, gan nodokļu uzskaitei. Grūtības rada tas, ka dažādu nozaru ražošanā vienas un tās pašas izmaksas var uzskatīt par kaut kur tiešām un kaut kur netiešām. Lai nesajauktos šajā klasifikācijā, jums jāzina skaidra katra jēdziena definīcija.
Tiešie izdevumi
Mēs sāksim analizēt, kas ir tiešās un netiešās izmaksas. Pirmajā grupā ietilpst tie, kurus viegli attiecināt uz noteiktu izmaksu objektu - produkti, projekti, pakalpojumi. Tās ir izejvielas, kas vajadzīgas produkta radīšanai, ražošanā nodarbināto darbinieku atalgojuma izmaksas.
Ir svarīgi ņemt vērā, kā jau minējām, uzņēmuma specifiku. Ja organizācija nodarbojas ar noteiktas programmatūras izstrādi, tad maksājumi par programmētāju aktivitātēm šeit būs arī tiešas izmaksas.
Vēl viena svarīga iezīme - tiešās izmaksas lielākoties ir mainīgas. Bet tas nenozīmē, ka grupā nebūs izņēmumu. Mainīgās izmaksas, kā likums, palielināsies tieši proporcionāli saražoto produktu apjomam. Arī šis apgalvojums ir taisnība attiecībā uz izejvielām. Lai iegūtu vairāk produktu, ir nepieciešami vairāk materiālu. Bet šeit mēs nedrīkstam aizmirst par sarežģījumiem. Atalgojums par darbu vadītāja, kurš kontrolē ražošanas apjomu, jau ir netiešas izmaksas.
Galvenās iezīmes
Lai zināt, kuras izmaksas nav tiešas, jums skaidri jāsaprot šīs grupas raksturīgās iezīmes.
Tātad tiešās izmaksas raksturo šādi:
- Tikai viena veida produkta izmaksu veidošanās.
- Tieši saistīts ar preču ražošanu, pakalpojumu pārdošanu, darbu izpildi.
- Izmaksas, kas tieši attiecas uz ražošanas nozari.
Tiešo izmaksu saraksts ir tieši sniegts Art. Krievijas Nodokļu kodeksa 318. lpp. Tas ir atvērts - organizācijas to var papildināt pēc saviem ieskatiem. Tajā pašā laikā tirdzniecības organizācijām, kas nav pakļautas izmaiņām, tiek ieviests īpašs, stingri reglamentēts tiešo izmaksu saraksts. Tajos ietilpst tādi daudzumi kā transporta izmaksas, nopirkto produktu izmaksas.
Tiešo tēriņu piemēri
Kur būtu jāsedz iekārtas uzturēšanas un ekspluatācijas izmaksas? Lai atbildētu uz šo jautājumu, grāmatvedim jāsniedz galvenie tiešo tēriņu piemēri:
- Ražošanas pamatmateriāli.
- Izstrādājumu ražošanas komponenti.
- Pusfabrikāti ražošanai.
- Darbinieku algas ar visiem ieturējumiem pensijās, apdrošināšanas fondos, sociālajos pabalstos.
- Iekārtu nolietojums galvenajam ražošanas procesam.
- Citi tiešie izdevumi. Tā ir aprīkojuma noma, uzstādīšana un sagatavošana ekspluatācijā aprīkojumam, kas tieši iesaistīts ražošanā, ražošanas mašīnu pielāgošana noteikta veida precēm, iekārtu dzesēšana, materiālu izmantošana.
Klasifikācija
Tiešajām izmaksām tiek ieviesta ērta klasifikācija:
- Tiešās materiālu izmaksas. Tas ietver izmaksas par materiāliem, izejvielām, pusfabrikātiem, komponentiem, samaksu par enerģijas nesējiem, nodrošinot galvenā ražošanas aprīkojuma darbību.
- Tiešās izmaksas par s / n.Attiecīgi - atalgojums darbiniekiem, kas iesaistīti galvenajā ražošanas procesā.
- Citas izmaksas. Tas ietver galvenās ražošanas iekārtu grupas nolietojumu, noteiktu produktu reklāmas izmaksas, produktu iesaiņošanas izmaksas, transportēšanu uz noliktavām un veikaliem, komisijas maksājumus tirdzniecības aģentiem.
Grāmatvedība un nodokļu uzskaite
Kādas izmaksas nav tiešas? Izmaksas, kas nav tieši saistītas ar ražošanu.
Uzskaitot tiešās izmaksas, grāmatvedim dažreiz ir nepraktiski ņemt vērā visas izlaides vienības ražošanas izmaksas. Piemēram, līme, pogas, saspraudes un naglas. Šos izdevumus speciālists klasificē kā vispārēju uzņēmējdarbību, ierēdni. Tos ņems vērā katrā pārskata periodā, metodiski pārdalot starp konkrētiem preču veidiem.
Ja organizācija ir tieši iesaistīta ražošanā, tad tai ir tiesības uzskatīt par tiešajiem izdevumiem tos izdevumus, kas attiecas tikai uz pārdotajām precēm. Pārējam ir atļauts doties uz nepabeigtu darbu un nepārdotas preces. Grāmatveži ņem vērā šo grupu. 20. Lai analīžu veikšana būtu ērtāka, viņi veic atzīmi 43. Šajā gadījumā izmaksas tiek aprēķinātas kontā. 20.
Nodokļu uzskaitei jums jāatspoguļo tiešo izmaksu summa. To aprēķina pēc formulas:
Tiešās izmaksas = (Tiešās izmaksas) x (Summa no preču pārdošanas) / ((Izlaišanas summa) + (Nepabeigtās produkcijas summa))).
Tirdzniecības un pakalpojumu funkcijas
Pakalpojumu nozarei Krievijas Nodokļu kodekss vienkāršo tiešo izmaksu uzskaites procesu. Saskaņā ar Regulas (EK) Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. pantā tiešo atkritumu dalīšana nepabeigtajos ražojumos un jau pārdotajos pakalpojumos nav obligāta. Visi izdevumi, kas var ietekmēt pakalpojumu izmaksas, obligāti tiek iekļauti taksācijas periodā, kas samazina organizācijas ar nodokli apliekamo peļņu. Tāpēc pārskata periodā uzņēmumam jābūt vismaz vienīgajam pārdotajam pakalpojumam, lai tiešo izmaksu summa varētu samazināt ar nodokli apliekamo bāzi.
Tirdzniecībā, aizpildot nodokļu deklarāciju, ir jānorāda visu nopirkto produktu summa. Ja preču izmaksās netiek ņemts vērā pārvadāšanas izmaksu diapazons, tad tās sauc arī par tiešajām izmaksām. Runājot par grāmatvedību, tās tiek veiktas, ierakstot debetu 90.2 - kredītreitingu 41.
Netiešās izmaksas
Tagad ir daudz vieglāk noteikt, kas ražošanas izmaksās tiek uzskatīts par netiešajām izmaksām. Tie ir tie, kurus nevar attiecināt uz konkrētu objektu. Bet līdztekus tam šādi izdevumi ir ļoti svarīgi uzņēmuma darbības uzturēšanai. Netiešo izmaksu piemēru var saukt par pieskaitāmām izmaksām, kuras pēc tiešo izmaksu atskaitīšanas palika nepiemērotas.
Tas ietver arī pilnu administratīvo atkritumu klāstu - sākot no biroja tehnikas, komunālo pakalpojumu, sakaru pakalpojumu nomas līdz datoru pirkšanai birojos, mazgāšanas līdzekļu tīrīšanai. Visi šie ieguvumi ir nepieciešami, lai nodrošinātu uzņēmuma darbību kopumā, taču tajā pašā laikā tos nevar attiecināt uz konkrētas produktu grupas izveidošanas izmaksām. Tas ietver arī tādas "inovācijas" kā reklāmas, veicināšanas, zvanu centra uzturēšanas izmaksas, juridiskos, konsultāciju pakalpojumus un tā tālāk.
Runājot par netiešajām darbaspēka izmaksām, tās atkal dod iespēju izgatavot izmaksu objektu, bet tos nevar attiecināt uz konkrētu produktu. Šādu izdevumu piemērs ir finanšu nodaļas uzturēšana vai tā pati grāmatvedība. Bez šīm vienībām organizācijas aktivitātes nav iespējamas. Bet viņi nepiedalās noteikta veida produktu ražošanā vai pakalpojumu sniegšanā.
Kādas izmaksas nav tiešas, mēs jau esam apsvēruši. Pēc savas būtības netiešās izmaksas var būt gan mainīgas, gan nemainīgas. Pastāvīgi iekļaujiet, piemēram, biroja nomas maksu.Mainīgos lielumus uzskatīs par elektrības izmaksām, lai nodrošinātu palīgierīču darbību.
Galvenās iezīmes
Daudzi grāmatveži pieļauj kļūdu, klasificējot ar darbību nesaistītos izdevumus par netiešiem. Tāpēc ir vērts izcelt galvenās raksturīgās iezīmes kategorijā:
- Tajā pašā laikā veido vairāku veidu produktu izmaksas.
- Nekādā veidā nevar precīzi noteikt, kurai produktu kategorijai šīs izmaksas var attiecināt.
- Kopumā tie nodrošina gan organizācijas darbu, gan notiekošos ražošanas procesus.
Ne visas izmaksas, kuras grāmatvedības politikā nebija klasificētas kā tiešas, ir netiešas. Izdevumi, kas nav saistīti ar darbību, nav iekļauti. Iemesls ir tas, ka viņiem nav tieša sakara ar produktu ražošanu, kā arī ar sekojošu preču, darbu un pakalpojumu pārdošanu.
Netiešo izmaksu sadalījums ir proporcionāls visiem produktu veidiem. Speciālistam ir jāizvēlas tam bāze. Tās ir, piemēram, mainīgās izmaksas - izejvielu izmaksas, algas.
Netiešo izmaksu piemēri
Šeit uzskaitīti posteņi, kas noteikti, uzskaitot netiešās izmaksas:
- Augstākās vadības, administratīvā un atbalsta personāla algas.
- Komunālo pakalpojumu apmaksa.
- Mārketinga kampaņas, uzņēmuma reklāma.
- Ražošanas palīgiekārtu nolietojums.
- Nodokļu atskaitījumi.
- Sertifikācijas un licencēšanas izmaksas.
- Konsultāciju pakalpojumi.
- Biroju, ražošanas telpu remonts, transports.
- Darba ņēmēju apmācība un klasifikācija.
- Transporta izmaksas par produktu piegādi gala pircējam.
- Vispārīgs veikals, vispārējās ražošanas izmaksas.
Klasifikācija
Tagad apsveriet netiešo izmaksu veidus un to sadalījumu klasifikācijā:
- Netiešās materiālu izmaksas. Šis ir maksājums par enerģijas avotiem, kas atbalsta organizācijas palīgiekārtas.
- Darba ņēmēju atalgojums. Šeit izceļas divas personāla grupas: vadības, administratīvā un palīgdarbības.
- Citas izmaksas. Šis ražošanas palīgiekārtu nolietojums, reklāmas izmaksas, uzņēmuma (nevis konkrēta produkta) reklamēšana, vispārējie, administratīvie izdevumi par profesionālu pakalpojumu sniegšanu uzņēmumam.
Grāmatvedība
Visas netiešo, ar ražošanu nesaistīto izmaksu šķirnes ir atrodamas Art. Nodokļu kodeksa 265. Lielāko daļu no tām var saukt par pastāvīgām. Grāmatvedībā tie iziet caur kontu "Vispārējie izdevumi" (26). Tomēr ir iespējama norīkošana 20., 23., 25. kontā.
Lai atrisinātu izmaksu noteikšanas problēmu, tiek ieviests individuālais absorbcijas koeficients. Tas atspoguļos pieskaitāmās izmaksas uz produkcijas vienību. Populāra metode ir netiešo izmaksu proporcionāls sadalījums tiešajās izmaksās. Ir arī iespējama netiešu izmaksu dalīšanas ar ražošanas darbaspēka izmaksām.
Netiešo izmaksu uzskaite palīdz patiesi novērtēt izmaksas. Bet paturiet prātā, ka rezultāts mainīsies atkarībā no pārdales bāzes izmaiņām.
Ienākuma nodokļa deklarācijā jāatspoguļo uzkrātās netiešās izmaksas. Šeit ir tie, kuriem nepieciešama individuāla atšifrēšana:
- Nodevu un nodokļu summas.
- Iekārtu nolietojums.
- Sociālo pabalstu invalīdiem atskaitījumu summa.
- Summas par zemes iegādi, kā arī zemes nomas tiesības.
- Pētniecības izmaksas.
Organizācijas izdevumu sadalīšana tiešos un netiešos ir diezgan sarežģīts process, kam ir daudz smalkumu. Šeit ir ietekme arī uz ražošanas specifiku, pārdotajām precēm un uzņēmuma darbības jomām - ražošanu, pakalpojumu sniegšanu vai darbu veikšanu. Nodokļu kodeksā nav skaidri noteikts, kuri izdevumi tiek uzskatīti par netiešiem un kuri tieši.