Apmokestinant juridinių asmenų dividendus, reikia mokėti mokėti naudojant specialų algoritmą. Įmonės apskaitos užduotis yra apskaičiuoti teisingas reikšmes visiems gavėjams be išimties, atsižvelgiant į visus mokėjimus. Tačiau praktika turi: ne visi supranta, kas atsakingas už mokesčių mokėjimą. Kiti mano, kad tai turėtų atlikti mokesčių agentas, o kiti mano, kad ši užduotis priskirta pajamų gavėjui. Pabandykime suprasti šį sunkų klausimą apsvarstydami keletą skirtingų situacijų.
Likvidavimas
Vienas iš sunkiausių variantų yra apmokestinimas, susijęs su turto paskirstymu, kurį išprovokavo likvidavus įmonę. Įstatymu visos operacijos, susijusios su šiuo įvykiu, yra reglamentuojamos gana aiškiai. Visų pirma, į mokesčių kodeksą įtrauktas 43-asis straipsnis, kuriame išsamiai paaiškinta, kaip, kokia tvarka reikia atlikti mokėjimus, jei įmonė likviduojama.
Iš ko kyla dividendų apmokestinimas? Faktas yra tas, kad įstatymas siūlo palyginti likvidavimo įmokas ir įmokas į įstatinį kapitalą. Jei pirmojo vertė yra didesnė už antrosios, visas šis skirtumas laikomas dividendais. Todėl jūs turite mokėti mokestį. Be to, ginčytinas klausimas buvo svarstomas 2015 m., Kai Finansų ministerija netgi išleido specialų laišką, skirtą šiai konkrečiai probleminei temai. Jis buvo išplatintas per Federalinę mokesčių tarnybą, dokumento rinkinyje buvo nagrinėjami LLC, fizinių asmenų dividendų apmokestinimo aspektai.
O jei dar sudėtingiau?
Tarkime, kad yra patronuojanti įmonė, dukterinė įmonė. Norėdami komplikuoti situaciją, apsvarstykite priklausymo skirtingoms jurisdikcijoms atvejį: viena įmonė yra geografiškai įsikūrusi Rusijoje, o mokėjimai turi būti siunčiami į užsienį. Nagrinėjant tokią painią situaciją ir nustatant mokesčių taisykles bei dividendų išmokas, reikia atsiminti, kad galioja ne tik NK įrenginiai, bet ir tarpvalstybiniu lygmeniu sudaryti susitarimai.
Pagrindinis sunkumas apmokestinant dividendus tokioje situacijoje yra išvengti dvigubo tikslinių sumų apmokestinimo. Šiuo metu tarptautinių susitarimų standartai laikomi prioritetiniais, todėl būtina į juos atsižvelgti, NK yra antroje vietoje. Didžioji dalis dokumentų yra aiškiai susisteminta, tačiau apmokestinant dividendus yra tam tikrų subtilių aspektų.
Noriu ir turėčiau
Teisės aktai nustato tam tikras mokesčių agento prievoles, susijusias su tinkamų palūkanų mokėjimu valstybės institucijoms. Dividendus mokanti įmonė automatiškai tampa mokesčių agentu. Tai reiškia, kad ji privalo apmokestinti asmenų dividendus, į kuriuos pervedamos pelningos sumos. Jūs turėsite sumokėti mokestį už tokiu būdu gautą juridinių asmenų pelną.
Kai kuriais atvejais dividendų apmokestinimą apsunkina nesugebėjimas tiesiogiai sulaikyti sumų. Tai būdinga pirmiausia natūraliai formai. Susidūręs su tokiomis sąlygomis, mokesčių agentas privalo įspėti už mokesčių surinkimą atsakingą valstybinę instituciją, kad gavėjas turi pajamų šaltinį. Apmokėjimo pervedimo dieną arba anksčiau turėsite sumokėti įstatymų numatytą sumą. Jei dividendų apmokestinimo reikalavimai nebus įvykdyti, turėsite prisiimti atsakomybę įstatymų nustatyta tvarka. Šis klausimas išsamiai nagrinėjamas 123-ajame Mokesčių kodekso straipsnyje.Čia nurodoma, kad kaip bauda penktadalis turės būti sumokėtas daugiau nei laiku įvykdant įsipareigojimus. Papildoma bauda už dividendų apmokestinimo taisyklių nesilaikymą yra nuobauda, mokama kasdien už pradelstus įsipareigojimus.
Nenori? Padarykime!
Dividendų apmokestinimo klausimas ne kartą tapo įstatymų leidėjų diskusijų tema. Palyginti neseniai, 2015 m., Mokesčių kodekse buvo nuspręsta padaryti keletą pakeitimų šiuo aspektu. Taigi, 76-asis straipsnis buvo pataisytas, atskleidžiant galimybę užblokuoti banko sąskaitą remiantis valstybės, atsakingos už apmokestinimą, prašymu. Tokio blokavimo priežastimi tampa dividendai steigėjams, sumokėti be mokesčių. Nukentėjo ne gavėjas, o mokesčių agentas. Sankcijos galima išvengti pateikus mokėjimo lapą, patvirtinantį mokėtinų sumų atskaitymą.
Anksčiau mokesčių inspekcija ne kartą bandė pasinaudoti tokiomis įtakos priemonėmis, kad būtų paprastesnis steigėjų, o mokesčių agentų - atsakingų mokesčių mokėjimas. Arbitražo teismai savo ruožtu dažniau bendravo su mokesčių agentais, nes jie buvo atsakingi tik už taikos sutarčių sudarymą, o tai nebuvo lydima deklaracijos rengimo, dėl kurios mokesčių tarnybos prašymai nebuvo patvirtinti įstatymo raide. Naujausi mokesčių kodekso pakeitimai leido neįtraukti diskusijų šia tema.
Mokėti, o ne mokėti, kiek mokėti?
Jei asmenų dividendai apmokestinami klaidomis, už juos turėsite sumokėti, kai bus nustatyti pažeidimai. Mokesčių agentui reikės sumokėti baudą, baudą (apskaičiuotą pagal oficialiai patvirtintas formules). Kalbant apie sukauptos sumos mokėjimą pagal apmokestinimo taisykles, skirtingų teismų požiūriai į ją yra šiek tiek skirtingi. Taigi, kai kurie teisingai pabrėžia, kad agentas nėra mokesčių mokėtojas, tai yra, jis neturėtų mokėti sumos iš savo piniginės. Esant tokiai situacijai, mokesčių inspekcijos atstovai turi susisiekti tiesiogiai su mokesčių mokėtoju, tai yra asmeniu, kuriam buvo įskaityti dividendai, ir jau gauti iš jo pagal įstatymą mokėtiną sumą.
Kiek laiko reikia sumokėti baudą? Mokesčių agentas privalo mokėti pagal šį straipsnį iki to momento, kai bus sumokėta skola biudžetui, ir ją gali sumokėti tik tas, kuris gavo dividendus. Todėl tol, kol pats mokesčių mokėtojas išspręs šį klausimą, jo atstovas ir toliau reguliariai mokės mokestį už pavėluotus mokėjimus.
Tai svarbu!
Įstatymas nurodo, kad situacijos, kai dividendai išmokami užsienyje registruotam juridiniam asmeniui, yra taikomos specialios sąlygos. Esant tokiai situacijai, mokesčių mokėtojas yra už valstybinių institucijų, atsakingų už mokesčius mūsų valstybėje, galios ribų. Mokesčių agentas negali būti atsakingas už teisės aktuose nurodytų sumų pervedimą į biudžetą.
Viename iš Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinių posėdžių šis momentas buvo atkreiptas ypatingas dėmesys. Dėl įvykio buvo išleista rezoliucija 57 numeriu. Tai įvyko 2013 m. Iš dokumento galite sužinoti, kad agento sąskaita yra neleistinai užblokuota. Tačiau jei atkreipiate dėmesį į datą, tampa akivaizdu, kad Mokesčių kodekso straipsniai buvo pataisyti priėmus RAB sprendimą, tai yra, esant konkrečiai tokio finansinio konflikto situacijai, yra galimybė bylą nagrinėti kaip vienintelį pagrįstą būdą nustatyti vienos iš šalių pretenzijų teisėtumą.
Kiek mokėti?
Dividendų mokesčio tarifas yra nustatytas dabartiniame Mokesčių kodekse, šiam klausimui skirta trečioji straipsnio 284 pastraipa. Čia nurodoma, kad šiuo metu galioja trys tarifai: 0%, 13%, 15%.Jei suma turi būti išsiųsta gavėjui, registruotam kitu būdu, palūkanų normą galima rasti tarpvalstybinėje sutartyje. Kai kuriais atvejais šis rodiklis yra žemesnis nei visuotinai priimtas visoje šalyje, ir būtent šį rodiklį teks taikyti realybėje.
Pagrindinis klausimas, kurį turi išspręsti mokesčių agentas: gauti patvirtinimą, kad gavėjui yra sudarytas etninis susitarimas. Jei neįmanoma tinkamai nubrėžti šio subtilaus momento, mokesčių administratoriui garantuojama, kad jis ras ką skųstis.
Kas yra viduje?
Jei gavėjas yra, yra įregistruotas ir gyvena mūsų šalyje, jam taikomas standartinis 13% mokesčio tarifas. Išimtį daro asmenys, kuriems taikomas sąrašas, nurodytas Mokesčių kodekso 275 straipsnyje, kuris skirtas tam tikro pajamų komponento neįtraukimui.
Idėja yra tokia: apmokestinamajai sumai, įmonei, mokančiai sutartą sumą kaip dividendą patronuojančiai įmonei, gali būti sumažinta ta suma, kurią asmuo gavo iš savo dukterinės įmonės. Šis požiūris užkerta kelią dvigubam tos pačios sumos apmokestinimui. Kai kuriose situacijose dukterinė įmonė uždirba daug didesnį pelną nei pradinė įmonė. Tokiomis aplinkybėmis dividendų apmokestinimas nėra tikėtinas.
Užduotis sunkesnė
Dažnai mokesčių agentai buhalteriai susiduria su situacija, kai tarp dividendų gavėjų yra žmonės, kurie visai neturi mokėti pajamų mokesčio. Į šią grupę įeina visi užsieniečiai - juridiniai ir fiziniai, savivaldybės, federaliniai mūsų valstybės subjektai, mūsų valstybės asmenys.
Norint teisingai atlikti skaičiavimus tokioje situacijoje, būtina išsamiai išanalizuoti 275-ąjį straipsnį. Jame pristatoma specifinio sunkumo sąvoka, ji turėtų išanalizuoti visiems dalyviams sukauptas sumas. Teisės aktai nurodo formulę (gana sudėtingą), kuria grindžiami skaičiavimai. Būtent per tai galima atsižvelgti į tai, kiek dividendų yra gauta ir išmokėta. Mokesčių agento užduotis yra teisingai paskirstyti sumas, nustatyti galutinę mokesčio bazės vertę ir pritaikyti teisingą tarifą kiekvienam gavėjui.
Subtilybės: pasiklysti kiekviename žingsnyje
Viena operacija - nuspręsti, kad atėjo laikas išmokėti dividendus. Faktinis įsipareigojimų sureguliavimas yra antrasis, ir jis skiriasi nuo pirmojo. Žinoma, jūs galite nuspręsti ir mokėti tuo pačiu metu, tačiau praktiškai tam reikia tam tikrų laiko intervalų. Pavyzdžiui, daugelis moka mokėtinas sumas etapais, nes vienu metu gaunamos per didelės sumos, kad būtų galima sumokėti. Šis požiūris yra praktikuojamas: pirmiausia visa, kas mokama, sumokama vienam asmeniui, paskui antram ir panašiai.
Jei pirmąjį ataskaitinį ketvirtį lydėjo tinkamo pelno mokėjimas tik kai kuriems gavėjams, mokesčių agentas deklaraciją surašo toje dalyje, kuri yra skirta šiam klausimui, atsižvelgiant į ne faktinius mokėjimus, o visus suplanuotus, tai yra, tai, kas buvo nustatyta sprendime. Taigi atliekamas pagrindinis skaičiavimas. Kitas žingsnis yra nustatyti už ataskaitinį laikotarpį faktiškai sumokėtus kiekius. Remiantis šiuo rodikliu, apskaičiuojama šiuo metu mokėtina mokesčio suma.
Ką daryti
Kartais mokesčių agentai susiduria su tokiais nenumatytais sunkumais: neįmanoma nustatyti akcininko duomenų, o tai tampa kliūtimi sumokėti tinkamas sumas. Jei pats gavėjas nesidomi pelnu ir nesijaučia jaučiamas, po tam tikro laiko dividendai tampa nepanaudoti, o tai tampa pagrindu jiems paskirstyti nepaskirstytojo pelno statusą.Kad būtų išvengta dvigubo apmokestinimo, pagal galiojančius teisės aktus tokios sumos turi būti klasifikuojamos kaip ne veiklos pajamos.
Ne taip seniai daugelis įmonių susidūrė su šia problema: jei sumos buvo siunčiamos ne faktiniam gavėjui, o nominaliajam turėtojui, nebuvo aišku, kurį tarifą naudoti apskaičiuojant mokesčių sumas, nes nebuvo įmanoma nustatyti galutinio gavėjo. 2014 metai padėjo visus taškus ant „i“. Įstatymai aiškiai nustato, kad emitentas neturi agento prievolės mokėti mokesčius, perveda visą jo gautą sumą ir informuoja nominalųjį turėtoją apie D1, D2 vertes. Nominalus savininkas tokioje situacijoje virsta mokesčių agentu. Informaciją galite gauti įvairiais būdais: sumokėdami, pranešdami oficialioje svetainėje, laišku - popieriuje ar elektroniniu būdu.
