Pastaraisiais metais PVM įstatymai labai pasikeitė. Jie nurodė ataskaitų formą ir dokumentų audito mechanizmą. Taip pat pasikeitė taisyklės, pagal kurias turėtų būti pateikiami paaiškinimai dėl PVM deklaracijos, jei jų reikalauja mokesčių administratorius.
Bendroji PVM ataskaitų teikimo informacija
Nuo 2015 m. PVM atskaitomybė tapo visiškai elektronine. Tai reiškia, kad visi mokesčių mokėtojai privalo pateikti PVM deklaraciją elektroninio dokumento forma telekomunikacijų ryšių kanalais (TCS). Ši pareiga nepriklauso nuo pajamų dydžio, įmonės darbuotojų skaičiaus ir kitų kriterijų. Pateikti deklaraciją popieriuje leidžiama tik tiems, kurie nemoka PVM, bet atlieka mokesčių agento vaidmenį, tai yra, atsiskaito kitiems asmenims.
Kitas globalus pokytis - pardavimo ir pirkimo knygos duomenys dabar įtraukti į deklaraciją. Taigi, tikrindama ataskaitą, mokesčių tarnyba mato informaciją iš įmonės išrašytų ir gautų sąskaitų. Ir ne tik mato, bet lygina su tuo, ką kita šalis atspindėjo jo deklaracijoje. Todėl klaidų ir todėl reikalavimų pateikti paaiškinimus dėl PVM pastaraisiais metais tapo kur kas daugiau. Remiantis pačios mokesčių tarnybos statistika, klaidingi duomenys randami kas antrą mokesčių deklaraciją.
Kaip IFTS tikrina deklaracijas?
Visų Rusijos įmonių ir verslininkų PVM ataskaitos patenka į vieną duomenų bazę. Visų pirma, jie tikrinami dėl vidinių klaidų. Tarp tam tikrų vykdytinų PVM deklaracijos eilučių verčių yra koreliacijų. Jei taip neatsitiks, ataskaitoje yra klaida. Tokiu atveju mokesčių mokėtojui automatiškai bus išsiųstas prašymas pateikti PVM deklaracijos paaiškinimą.
Tada kiekvienos operacijos metu atliekamas išorinis ataskaitų auditas. Tam Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu buvo sukurtas specialus programinės įrangos paketas. Atliekant pirkėjo deklaracijoje nurodytą operaciją, sistema suranda kitą sandorio šalį. Tada informacija iš tiekėjo deklaracijos 9 skyriaus yra palyginta su tuo, ką pirkėjas atspindėjo už tą pačią operaciją savo ataskaitos 8 skyriuje.
Nurodyti duomenys turi sutapti. Tai reikš, kad pirkėjas išskaičiavo tą pačią mokesčių sumą, kurią pardavėjas sumokėjo į biudžetą. Jei duomenys nesutampa, atsiranda neatitikimas. Ir jei yra neatitikimų, bus suformuluotas reikalavimas paaiškinti PVM deklaraciją. Taigi federalinės mokesčių tarnybos sistema nustato spragas PVM ir mokesčių mokėtojų, taikančių nepagrįstus atskaitymus, grandinėje.
Kokios klaidos gali būti ataskaitoje?
Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai periodiškai praneša apie klaidas, dėl kurių atsiranda PVM paaiškinimo reikalavimai. Čia yra patys populiariausi:
- Valdymo santykio klaidos. Jie atsiranda, jei duomenys nepatenka į savo eiles. Todėl santykiai tarp tam tikrų deklaracijos langelių nevykdomi.
- Neteisingai naudojami su prekių pardavimu susijusių operacijų rūšių kodai. Mokesčių mokėtojai klaidingai naudoja kodą 26 tais atvejais, kai būtina taikyti kodą 01.
- Netinkamai atspindėtas pirkimo knygoje nurodytas lengvatinių operacijų PVM.
- Netinkami įrašai pardavimo ir pirkimo knygose, kai nurodomas PVM iš avanso ir jo susigrąžinimas po pardavimo.
- Netinkamas importo operacijų atspindys.
- Tiekėjo ir pirkėjo deklaracijose nurodytos informacijos apie sandorį neatitikimas.
Paskutinis punktas - tai ne viena klaida, o visa grupė.Ir toks didelis, kad Federalinė mokesčių tarnyba nusprendė padalyti šiuos skirtumus į 4 tipus ir kiekvienam iš jų priskirti savo kodą.
Kodas „1“ yra pavojingiausias dedukcijai. Aptariama, jei operacijos sandorio šalis negali būti nustatyta, jis pateikė „nulinę“ PVM deklaraciją arba ataskaitoje nenurodė ginčijamo sandorio. Kodas „2“ nurodo neatitikimus mokesčių mokėtojo deklaracijos 8 ir 9 skyriuose. Dažniausiai šios klaidos yra susijusios su PVM atskaitymų iš gautų avansų atspindėjimu. Kodas „3“ skirtas tarpininkų deklaracijų klaidoms ir reiškia gautų ir išrašytų sąskaitų duomenų neatitikimą. Jei klaida yra kitokio pobūdžio, ji pažymima kodu „4“.
Žinoma, klaidų sąrašas yra daug platesnis. Mokesčių administracija turi teisę reikalauti paaiškinimo apie bet kokią informaciją, kuri, jos manymu, netiksli ar įtartina. Pavyzdžiui, gali reikėti paaiškinti „nulinę“ PVM deklaraciją įmonei, kuri anksčiau sumokėjo gana dideles mokesčių sumas. Tokiu atveju patikrinimas gali įtarti, kad buvo įdiegta mokesčių vengimo schema.
Reakcijos laikas
Reikalavimą paaiškinti PVM deklaraciją galite gauti kitos ataskaitinės kampanijos pabaigoje. Jos formuojamos automatiškai ir mokesčių mokėtojams siunčiamos tais pačiais telekomunikacijų komunikacijos kanalais (TCS), per kuriuos teikiamos deklaracijos.
Tai, kad dokumentas gautas, reikia patvirtinti. Už tai grąžinimo patvirtinimas siunčiamas FTS sistemai. Svarbu laikytis nustatyto termino - 6 dienos nuo dienos, kai mokesčių administratorius atsiuntė prašymą. Todėl pateikus ataskaitą nepaprastai svarbu patikrinti apskaitos sistemą, ar nėra galimų reikalavimų. Nuo tos dienos, kai bus išsiųstas patvirtinimo kvitas, prasidės paaiškinimo parengimo terminas. Tam skiriamos tik 5 darbo dienos, todėl paskubėkite.
Pažeidėjams gresia sankcijos. Jei kvitą, patvirtinantį pretenzijos priėmimą, nepateiksite laiku, po 10 dienų patikrinimas gali užblokuoti mokesčių mokėtojo banko sąskaitą. Jei PVM deklaracijos paaiškinimas nebus pateiktas per penkias dienas, bauda bus 5 tūkst. Rublių už pradinį pažeidimą ir 20 000 - už pakartotinį pažeidimą.
PVM deklaracijos patikslinimo forma
Dar visai neseniai į PVM reikalavimus buvo galima atsakyti bet kokiu būdu, pavyzdžiui, atvykstant asmeniškai arba siunčiant paaiškinamuosius dokumentus laišku. Dabar visi mokesčių mokėtojai, kurie praneša apie PVM elektronine forma (ir tai yra didžioji dauguma), privalo pateikti paaiškinimus PVM deklaracijai griežtai elektronine forma. Mokesčių tarnyba sukūrė specialų tokio paaiškinimo formatą, kuris yra privalomas. Jei įmonė nepaisys šios taisyklės ir atsiųs paaiškinimą popieriuje, mokesčių administratorius jos nepriims. Tokiu atveju bus laikoma, kad nepateikta jokio paaiškinimo. Pažeidus elektroninį dokumento formatą, jis nebus įleidžiamas.
Populiarių apskaitos programų vartotojams neturėtų kilti sunkumų dėl elektroninio paaiškinimo formos. Keitimasis duomenimis su mokesčių inspekcija vykdomas per elektroninius dokumentų tvarkymo operatorius ir yra integruotas į įmonės apskaitos sistemą, pavyzdžiui, 1C. PVM deklaracijos paaiškinimas šioje programoje pateiktas skyriuje „Deklaracijos rodiklių patikslinimas“. Jį galima rasti skyriuje „Pridėtinės vertės mokesčio ataskaitos“. Kitose apskaitos sistemose logika yra maždaug ta pati, nors skyrių pavadinimai gali skirtis.
Duomenų tikrinimas ir atsakymų rengimas
Taigi mokesčių mokėtojas gavo prašymą paaiškinti ir turi paruošti atsakymą. Prieš tai turite patikrinti informaciją ir operacijas, kurias mokesčių administratorius laikė klaidingomis. Būtina kelti pirminius dokumentus ir palyginti juos su tuo, kas atsispindi deklaracijoje. Tai ypač pasakytina apie atvejus, kai sąskaitos faktūros saugomos popierine forma.
Jei paaiškėja neatitikimų su kitos šalies duomenimis, būtina juos suderinti. Tai palygina informaciją apie sąskaitas faktūras ir įrašus, su kuriais abi šalys atspindėjo sandorį savo pirkimo / pardavimo knygose. Klaidą padariusi šalis privalo taisyti susijusius dokumentus. Dėl to abiejų šalių sąskaita faktūra turėtų būti tapati.
Paaiškinime būtina nurodyti teisingus duomenis apie ginčijamas operacijas. Be to, galite pridėti nuskaitytas dokumentų, patvirtinančių pataisymus, kopijas. Paaiškinimas turėtų būti nusiųstas Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai net tada, kai dėl audito nebuvo nustatyta klaidų. Bet kokiu atveju paklausa neturėtų likti neatsakyta.
Patikslintos deklaracijos pateikimas
Jei mokesčių administratoriaus nustatytos klaidos bus patvirtintos, gali tekti pateikti atnaujintą PVM deklaraciją. Tai būtina tais atvejais, kai dėl neteisingų duomenų sumažėjo mokesčio bazė arba padidinta išskaita. Tai yra, jei dėl klaidos sumažėjo mokėtino PVM suma, būtina pateikti atnaujintą deklaraciją. Tai turi būti padaryta per tą patį laikotarpį, kuris skirtas paaiškinimams, tai yra, per 5 darbo dienas nuo reikalavimo gavimo. Bet prieš pateikdami „patikslinimą“, turite sumokėti PVM trūkumą, taip pat delspinigius, kurie padidins galimybę išvengti baudos.
Tais atvejais, kai dėl neteisingos deklaracijos informacijos nesumažėjo mokėtino PVM, patikslintą deklaraciją galima praleisti. Pakaks nusiųsti paaiškinimą IFTS.
Paaiškinimas išsiųstas. Kas toliau?
Taigi PVM deklaracijos ir jos priedo paaiškinimas, tai yra patvirtinamųjų dokumentų kopijos, elektronine forma siunčiami Federalinei mokesčių tarnybai TCS. Atsakydamas gausite pranešimą apie dokumentų priėmimą, pasirašytą elektroniniu IFTS specialisto parašu. Jei paaiškinimas bus pateiktas pažeidžiant nustatytą formatą, mokesčių mokėtojas gaus atsisakymą jį priimti. Tokiu atveju turite suderinti jį su formatu ir vėl nusiųsti.
Tolesnis paaiškinimo likimas, deja, gali likti nežinomas. Faktas yra tas, kad mokesčių administratorius neprivalo informuoti įmonės ar verslininko, jei dėl jų paaiškinimo klaidos buvo pašalintos. Taigi, jei norite sužinoti būtent šią problemą, turėsite susisiekti su inspekcija.
Tačiau tai, kad paaiškinimo nepakako, mokesčių mokėtojas turi žinoti. Tokiu atveju įmonei ar individualiam verslininkui gali reikėti dokumentų, kurie patikrintų ginčijamas operacijas. Taip pat tikrinamajam gali būti taikomos kitos mokesčių kontrolės priemonės, pavyzdžiui, ekspertizė.
Jei taikoma PVM lengvata
Lengvatinės mokesčių mokėtojų kategorijos yra atskiras klausimas. Jie tikrinami dėl išmokų taikymo teisėtumo. Tokiu atveju mokesčių mokėtojui bus išsiųsti visiškai kitokie reikalavimai dėl PVM deklaracijos paaiškinimų. Tokio reikalavimo pavyzdys pateiktas Mokesčių tarnybos 2017-06-05 rašte Nr. ED-4-15 / 10574.
Į tokį prašymą būtina atsakyti visiškai kitaip. Kaip įrodymą, kad įmonė turėjo teisę į išmokas, ji gali nusiųsti patvirtinamųjų dokumentų registrą Federalinei mokesčių tarnybai. Ši taisyklė buvo įvesta 2017 m., Siekiant įgyvendinti rizika pagrįstą požiūrį į lengvatinių PVM deklaracijų tikrinimą. Registras turėtų būti sudaromas pagal federalinės mokesčių tarnybos parengtą formą. Tai nurodo pagrindinius operacijos parametrus - kitos sandorio šalies kodą, sumą, duomenis, taip pat patvirtinamojo dokumento pavadinimą. Preferencinių operacijų tipinių sutarčių sąrašas ir formos pridedami prie registro.
Mokesčių tarnyba peržiūrės registrą ir paprašys kai kurių jame išvardytų dokumentų patikrinti. Taigi patikrinimas palengvina jos pačios užduotį tvarkyti dokumentus, taip pat sumažina mokesčių mokėtojų naštą juos pateikiant. Jei įmonė neišsiunčia tokio registro ar pažeidžia jo formatą, inspekcija paprašys patvirtinti visus dokumentus.Laikas ir procedūra, kaip reaguoti į tokį reikalavimą, yra standartiniai. Per šešias darbo dienas turite atsiųsti kvito patvirtinimą, o per kitas penkias darbo dienas - paaiškinimus registro forma.
Kaip sumažinti riziką gauti PVM deklaracijas?
Kaip matote, šiuolaikinės technologijos padeda inspektoriams beveik iš karto nustatyti bet kokias ataskaitų klaidas. Tačiau jie taip pat padeda patiems mokesčių mokėtojams, suteikdami galimybę nustatyti klaidas dar prieš formuojant deklaraciją. Pirmasis toks įrankis yra elektroninio dokumentų valdymo įdiegimas. Kuo mažiau rankų darbo rengiant dokumentus, tuo mažesnė tikimybė, kad bus padaryta klaida dėl žmogiškojo faktoriaus. Be to, įkūrusi sąskaitų mainus su savo tiekėjais elektronine forma, įmonė apsisaugos nuo galimų neatitikimų.
Kita galinga priemonė, padėsianti išvengti duomenų neatitikimų su rangovais, yra visų rūšių sąskaitos faktūros suderinimo paslaugos. Įmonės ir verslininkai įkelia savo duomenis ten ir prieš siųsdami PVM deklaraciją pasitaria su rangovais. Sunkumas yra tas, kad tokiu būdu galite pasitikrinti tik su tomis įmonėmis ir individualiais verslininkais, kurie naudojasi ta pačia paslauga. Supaprastinta tokio suderinimo versija yra mokesčių tarnybos svetainėje.
PVM yra vienas pagrindinių mokesčių, kurie sudaro Rusijos biudžeto pajamas. Todėl jo administravimui skiriama daug dėmesio. Neseniai šioje srityje buvo sugriežtinta kontrolė, kuri yra susijusi su FTS programinės įrangos paketo, skirto tikrinti PVM deklaracijas, sumažinimu. Per savo darbo metus jis atskleidžia apie 3 milijonus ataskaitų neatitikimų. Tai reiškia, kad kasmet mokesčių mokėtojams išsiunčiami milijonai pretenzijų, siekiant patikslinti PVM deklaraciją. Ir apskritai, dėl jų gavimo nėra ko jaudintis. Svarbiausia - teisingai ir laiku atsakyti į IFTS klausimus.