Pagal Rusijos įstatymų normas, atsakomybė už mokesčių vengimą priklauso nuo asmens skolos valstybei. Sankcijos gali būti išreikštos baudomis, o piliečiams - baudžiamosios ir administracinės atsakomybės priemonėmis.
Teisinis mokesčių vengimo teisinis reguliavimas
Nuostatos dėl sankcijų už mokesčių pažeidimus skyrimo yra įtvirtintos šiuose teisės aktuose:
- Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (119 straipsnis - mokėjimų sumos procentinis nurodymas, 122 straipsnis - neteisingas mokesčio sumos apskaičiavimas).
- Kodas, skirtas administraciniams nusižengimams (15 straipsnio 5 dalis - atsakomybė už pavėluotą deklaracijos pateikimą).
- Baudžiamasis kodeksas (Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnis - sankcijos už tyčinį mokesčių vengimą).
Sankcijų už vengimą atlikti privalomus mokėjimus rūšys
Atsakomybė už mokesčių vengimą gali atsirasti tuo pačiu metu pagal mokesčių įstatymų normas ir administracinę (arba baudžiamąją). Pvz., Jei įmonė būtų nuteista už mokesčių vengimą, jiems būtų skirta bauda.
Nurodytos įmonės pareigūnas, dėl kurio kaltės buvo padarytas nurodytas nusikaltimas, gali būti patrauktas baudžiamojon atsakomybėn, jei audito metu bus nustatyta, kad šie veiksmai buvo tyčiniai ir patenka į nusikaltimo kategoriją.
Aktoriai patraukti atsakomybėn
Mokesčių mokėtojai, atsakingi už mokesčių vengimą, gali būti šie subjektai:
- asmenų
- juridiniai asmenys;
- piliečių, kurie verčiasi individualiu verslumu.
Sankcijų griežtumas nepriklauso nuo to, kas laikomas pažeidėju. Ji kinta tik didėjant skolos sumai.
Norint nubausti įmonę ar pilietį, tyčinio mokesčių vengimo faktas turi būti oficialiai nustatytas ir įrodytas. Pagrindinis dokumentas, nustatantis pažeidimą, yra mokesčių administratoriaus sprendimas. Remiantis šiuo dokumentu pažeidėjui gali būti pritaikytos skirtingos bausmių rūšys.
Atsakomybės diferencijavimas pagal Administracinio kodekso, Baudžiamojo kodekso ir Mokesčių kodekso normas pagal subjektus
Tik asmenys (piliečiai ir individualūs verslininkai) gali būti baudžiami už mokesčių vengimą pagal Rusijos Federacijos baudžiamąjį kodeksą ir Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksą. Įmonių mokestiniai pažeidimai baudžiami tik pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas.
Pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 ir 199 straipsnių nuostatas nusikalstamos veikos sudėtis yra mokesčių vengimas. Pagal šio kodekso 198 straipsnį mes kalbame apie piliečius, 199 - apie įmones.
Asmenims nereikia nustatyti smurtautojo. Jis yra pats pilietis. Jei mes kalbame apie įmonės mokesčių nusikaltimus, būtina atlikti mokesčių vengimo tyrimą ir išsiaiškinti, kurie asmenys inicijavo ir įvykdė šį nusikaltimą.
Pagal įstatymų normas galima patraukti atsakomybėn piliečius, kuriems sukako šešiolika metų. Taip yra dėl to, kad pagal Civilinio kodekso normas verslumas yra įmanomas nuo šešiolikos metų, jei pilietis yra emancipuotas.
Sankcijos už pažeidimus pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą
Pagal mokesčių įstatymų normas piliečiams ir organizacijoms skiriamos baudos. Taigi pažeidėjas yra baudžiamas, o valstybė padidina biudžeto sumą.
Didelio masto mokesčių vengimo atveju atsakomybė gali paveikti Baudžiamojo kodekso normas. Kartu lieka nuobaudos.
Mokesčių kodekse užfiksuoti dviejų rūšių nusikaltimai šioje srityje:
- Mokesčių deklaracijos nepateikimas (119 skyrius). Šiuo atveju bauda yra penki procentai nuo mokesčių sumos. Bauda negali būti mažesnė kaip vienas tūkstantis rublių ir daugiau kaip trisdešimt procentų pinigų, nepervestų į biudžetą.
- Neįvertinta mokesčių bazė arba neteisingai apskaičiuota į biudžetą pervedama suma (122 straipsnis). Piniginės sankcijos suma yra dvidešimt procentų nesumokėto mokesčio sumos. Atliekant šiuos veiksmus tyčia, suma padidėja iki keturiasdešimt procentų.
Sankcijos už nusižengimus pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksą; mokesčių vengimas pagal Rusijos Federacijos baudžiamąjį kodeksą
Pagal Administracinio kodekso normas atsakomybė gali būti taikoma tik už nesavalaikį deklaracijos vykdymą.
Už nurodytą nusikaltimą nubausti įmonės pareigūnai. Pagal Kodekso 15.5 straipsnio normas, jiems skiriama bauda nuo trijų šimtų iki penkių šimtų rublių.
Sankcijos už nusikaltimus pagal Rusijos Federacijos baudžiamąjį kodeksą
Už vengimą juridinio asmens nemokėti mokesčių pagal Rusijos Federacijos baudžiamąjį kodeksą nėra baudžiama. Pagal baudžiamojo įstatymo normas mokesčių vengimas yra atitinkamos deklaracijos nepateikimas arba melagingos informacijos įvedimas į dokumentą.
Už šiuos veiksmus asmenys ir pareigūnai priskiriami skirtingoms atsakomybės rūšims. Baudžiamoji atsakomybė atsiranda, jei mokesčių slėpimas nustatomas tokiu dydžiu, kuris laikomas dideliu Kodekse. Jei dydis ypač didelis, už mokesčių vengimą bus baudžiama griežčiau.
Bausmių rūšys yra šios:
- Už dideles skolas skoloms biudžetui piliečio bauda gali siekti tris šimtus tūkstančių rublių. Asmeniui taip pat gali būti atimta laisvė vieneriems metams.
- Už ypač dideles skolas finansinė sankcija gali siekti pusę milijono rublių, o piliečio įkalinimo laikotarpis - trejus metus.
- Už didelę įmonės skolą biudžetui kaltas pareigūnas gali būti patrauktas atsakomybėn už tris šimtus tūkstančių rublių arba įkalintas dvejiems metams. Papildoma atsakomybės priemonė gali būti teisės užimti tam tikras pareigas ar darbą tam tikroje srityje atėmimas.
- Už mokesčių, nesumokėtų tokios sumos, kurios pripažinimas ypač didelis, dydį arba padarytą anksčiau sąmokslą turinčių asmenų grupės, šie piliečiai bus nubausti sumokėti pusės milijono rublių baudą arba būti įkalinti trejiems metams.
Bausmės rūšį ir dydį teismas nustato priklausomai nuo žalos, padarytos valstybės biudžetui, dydžio, taip pat nuo sunkinančių ar lengvinančių aplinkybių bei kaltinamojo kaltės laipsnio.
Pagalba mokesčių nusikaltimams
Kovojant su mokesčių vengimu, šioje srityje tobulinami teisės aktai. Visų pirma pagal Baudžiamąjį kodeksą nusikaltėliai ir bendrininkai patraukiami atsakomybėn pagal Rusijos Federacijos baudžiamąjį kodeksą.
Tai apima piliečius, sąmoningai atlikusius veiksmus, kuriais siekiama įgyvendinti nusikalstamą valią nemokėti mokesčių. Šių asmenų nubaudimas nagrinėjamas Baudžiamojo kodekso 199 straipsnio antros dalies a punkte.
Jei nusikaltimas yra grupinis nusikaltimas, bausmė pagal Kodekso 33 straipsnį už bendrininkavimą bus įtraukta į aptariamą straipsnį. Pagalbos tipai yra šie veiksmai:
- duoti nurodymus, patarimus;
- aprūpinimas įrankiais, nusikaltimo priemonėmis;
- pėdsakų, nusikaltimų slėpimas;
- kliūčių pašalinimas;
- pažadas nusipirkti daiktų, kurie buvo gauti nusikaltimo metu.
Senaties terminas
Mokesčių kodekse naudojami dviejų rūšių senaties terminai:
- 113 straipsnis - baudžiamasis persekiojimas;
- 115 straipsnis - baudų surinkimas.
Mokestinių nusikaltimų senaties terminas yra treji metai nuo mokestinio laikotarpio, kurį nusikaltimas buvo padarytas, pabaigos. Tuo pačiu metu atliekamas atitinkamas patikrinimas.
Mokesčių inspekcija gali sustabdyti senaties terminą, jei nustatoma, kad mokesčių mokėtojas sąmoningai reikalauja laiko ir priešinasi auditui. Tokiu atveju kontrolės įstaigos darbuotojai surašo aktą, kurio pagrindu terminas sustabdomas.
Priėmus sprendimą patraukti baudžiamojon atsakomybėn už mokestinį nusižengimą, mokesčių tarnyba skaičiuoja sukauptos baudos susigrąžinimo terminą. Terminas skaičiuojamas remiantis rašytiniu prašymu pervesti skolos sumą ir baudą, nurodant įvykdymo datą.
Mokesčių tarnybos veiksmai pažeidėjui atsisakius sumokėti baudą
Jei pažeidėjas atsisakė sumokėti skolą ir baudą savo noru, mokesčių tarnyba turi teisę atlikti vieną iš šių veiksmų:
- per du mėnesius priimti savarankišką sprendimą dėl baudos skyrimo;
- per šešis mėnesius teismui paduoti ieškinį dėl pinigų paėmimo priverstinai.
Abiem atvejais terminai prasideda nuo rašytiniame prašyme nurodyto laikotarpio pabaigos dienos.
Aplinkybės, turinčios įtakos bausmių griežtumui
Už asmenų mokesčių vengimą atsakomybė priskiriama atsižvelgiant į daugelį veiksnių: nusikaltimas padarytas tyčia arba dėl neatsargumo.
Atliekant šiuos veiksmus tyčia bausmė bus griežtesnė. Mokesčių kodeksas nustato atvejus, kai pažeidėjas gali būti atleistas nuo atsakomybės:
- Asmuo nepervedė įstatymu numatytos sumos į biudžetą dėl paplitusios ekstremalios situacijos ar dėl stichinės nelaimės.
- Pilietis nemokėjo mokesčių dėl ligos.
- Pažeidėjas griežtai laikėsi mokesčių ar kitų kompetentingų institucijų pateiktų neteisingų paaiškinimų, dėl kurių buvo išvengta mokesčių.
Jei įvyko vienas iš šių faktų, valdžios institucijos neturi teisės patraukti nusikaltėlio atsakomybėn.
Nustatant piliečio kaltę ir tai, kad vėluojantiems mokėjimams nėra rimtos priežasties, sprendžiama dėl taikytinos sankcijos griežtumo. Šiuo atveju atsižvelgiama į sunkinančias ir lengvinančias aplinkybes.
Esant sudėtingoms aplinkybėms, atsirandančioms dėl pažeidėjo, baudos dydis gali būti sumažintas iki dviejų kartų. Žmonėms, padariusiems šį veiksmą pakartotinai, piniginės sankcijos dydis gali padvigubėti.
Skirdami bausmę, mokesčių ir kitos įgaliotos įstaigos nustato mokesčių vengimo priežastis, taip pat nustato, ar atsirado lengvinančių ir sunkinančių aplinkybių, leidžiančių padidinti ar sumažinti bausmės laipsnį. Be to, tikrinama, ar šis asmuo anksčiau nebuvo padaręs panašių nusikaltimų ir ar pilietis turėjo ketinimų atlikti neteisėtus veiksmus.