2001 m. Buvo priimtas federalinis įstatymas Nr. 119, kuris galutinai nustatė auditorių ir audituojamų subjektų pozicijas, jų pareigas ir teises. Įstatymas nustatė pačių auditorių, audito srityje dalyvaujančių organizacijų, pozicijas. Be to, šiam klausimui buvo skirta PSAD, priėmusi Prezidento audito komisijos pritarimą. Dėl to auditoriai ir audito įmonės yra atsakingi už įstatymus. Laikui bėgant buvo padaryta daugybė pakeitimų, kurie leido mūsų šalyje šiai veiklai sukelti tarptautinius standartus.
Teisės yra svarbios
Remiantis galiojančiais įstatymais, auditoriaus teisės, pareigos ir atsakomybė yra tiesiogiai susijusios su konkrečios situacijos specifika. Todėl įmonė turi teisę pasirinkti metodus, formas, remdamasi savo samprotavimais. Išimtis bus tie klausimai, kuriems reikalavimai yra išdėstyti PSAD. Jame pateikiamos gairės dėl konkrečių atvejų, kaip planuoti operaciją, ją įforminti, kokius darbo dokumentus ir kaip saugoti, kaip sudaryti ataskaitą.
Auditoriaus teisės ir pareigos apima įmonėje saugomų subjektų dokumentų patikrinimą, atspindintį ekonominę, finansinę organizacijos veiklą. Jei juose atsižvelgiama į tam tikrą turtą, audito įmonė turi teisę patikrinti, ar jis toks yra.
Ką gali padaryti auditorius?
Pagal galiojančius įstatymus auditorius gali pareikalauti iš pareigūnų paaiškinimų visais neaiškiais klausimais, susijusiais su tikrinimu. Jei įvykių metu reikėjo gauti papildomos informacijos, jis turi teisę jų reikalauti ir reikalauti įvykdyti prašymą.
Kadangi auditoriaus ir audituojamo subjekto atsakomybė yra tiesiogiai susijusi su audito kokybe, kai kuriais atvejais audito įmonė gali manyti, kad operacijos, reikalingos sėkmingai išspręsti problemą, yra neįmanomos. Esant tokiai situacijai, specialistas gali atsisakyti atlikti auditą, suformuluoti išvadą, kiek patikima yra įmonės finansinę veiklą atspindinti dokumentacija. Dabartiniai įstatymai suteikia jam tokią teisę.
Ten, kur atsiranda teisės, yra ir įsipareigojimai
Remiantis teisiniais standartais, auditorius yra atsakingas už jam patikėtų operacijų vykdymą pagal standartus ir taisykles, įvestus dabartiniuose mūsų šalies įstatymuose. Tai reiškia, kad patikrinimas turės būti atliekamas atsižvelgiant į visus reikalavimus, nurodytus jau minėtame 119-ajame federaliniame įstatyme.
Auditoriaus pareiga ir pareiga yra pateikti duomenis apie organizacijos, kuri paprašė audito įmonės paslaugų, galiojančių įstatymų taisykles ir reikalavimus. Duomenys, kuriuos privalo pateikti specialistas, vienaip ar kitaip turi būti susiję su patikrinimo problemomis. Tai gali būti federalinis įstatymas, kiti norminiai aktai, kurie kontroliuoja, kaip audito metu daromos išvados, kuriomis gali būti grindžiamos auditorių pastabos apie juridinio asmens veiklą.
Ar dar kas nors?
Auditorių ir audito organizacijų atsakomybė apima nuomonių perdavimą griežtai per sutartyje nustatytus terminus. Tokiu atveju informacija siunčiama asmeniui, su kuriuo buvo pasirašyta bendradarbiavimo sutartis, arba tiesiogiai juridiniam asmeniui, kurio patikra buvo atlikta.
Profesionali auditoriaus atsakomybė reiškia visų oficialių dokumentų, patenkančių į patikros specialistų, saugumo garantiją. Be to, audito įmonė yra atsakinga už įvykių metu sukurtos dokumentacijos saugą.Šių vertybinių popierių turinys neturi būti atskleistas, išskyrus asmenį, kuris yra sudaręs sutartį ir (arba) asmenį, kurio veikla buvo patikrinta. Be to, atskleisti tam tikrais įstatymų nustatytais atvejais yra įmanoma. Tai oficialiai vadinama „audito paslaptimi“, o auditoriaus atsakomybė šiuo klausimu yra teisiškai saugoma griežtų reikalavimų. Už sąlygų pažeidimą baudžiama griežtomis bausmėmis.
Prievolės įpareigoja
Visi tie įsipareigojimai, kurie yra numatyti sutartyje registruojant auditoriaus ir asmens, kuriam reikalingas patikrinimas, bendradarbiavimą, turi būti kruopščiai ir kruopščiai vykdomi. Be abejo, būtų malonu garantuoti, kad abi susitarimo šalys tai atliks kokybiškai. Šiuo tikslu įvedamas auditorių atsakomybės draudimas. Tai leidžia dalyviams būti tikri, kad bendradarbiavimas bus abipusiai naudingas ir efektyvus. Tuo pačiu metu nepriimtina į sutartį įtraukti tokius daiktus, kurie prieštarautų šalyje galiojančioms įstatymams ir kitiems teisės aktams.
Auditoriaus atsakomybę apibūdinantį sąrašą papildo 48 nauji standartai, skirti išplėsti ir modernizuoti 119-ąjį federalinį įstatymą. Jie palietė kreipimąsi į įmones siekdami užtikrinti auditorių atsakomybę, ypač formuodami ir skelbdami nuomones, taip pat teikdami dokumentinę paramą bendradarbiavimo procesui.
Iš to seka ...
Atsakomybės draudimas reiškia, kad įstatymų numatytas auditas, atsižvelgiant į oficialų susitarimą, turėtų būti atliekamas kuo saugiau ir kuo mažesnė rizika. Klientui nepaprastai svarbu, kad įmonės specialistai pareikš teisingą, pagrįstą, patikimą nuomonę apie įmonės finansinius dokumentus. Auditoriaus atsakomybės draudimas bus garantija, kad nė viena šalis nenukryps nuo savo įsipareigojimų.
Teorinis pagrindas
Pagal įstatymą auditoriaus atsakomybė yra apibrėžta taip: tai yra sankcijos, kurios įsigalioja, jei auditorius (audito įmonė) neteisingai, nesąžiningai, nepilnai įvykdo įsipareigojimus, prisiimtus pagal susitarimą. Susitarimas įteisina bendradarbiavimą su ūkio subjektu. Mūsų šalies įstatymais deklaruota atsakomybės rūšis, forma. Be to, atsakomybė gali būti nustatyta susitarime, kuriame nurodomos sankcijas pažeidžiančiai šaliai.
Auditoriaus atsakomybė:
- administracinis
- legalus civilinis;
- kriminalinis.
Apie ką, kaip, apie ką mes kalbame?
15-ajame Civilinio kodekso straipsnyje kalbama apie tai, kas gali būti civilinės teisės kategorijos auditoriaus atsakomybė. Šiuo atveju kalbame apie žalos atlyginimą nukentėjusiai šaliai dėl netinkamo rangovo pareigų atlikimo. Turėsite kompensuoti visas išlaidas, susijusias su bendradarbiaujant pažeistų teisių atkūrimu, pavyzdžiui, ieškinio ar pakartotinio patikrinimo išlaidas. Turite kompensuoti prarastą pelną.
Be to, padėtis yra iššifruota Civilinio kodekso 25 straipsnyje, iš kurio darytina išvada, kad dėl įsipareigojimų pažeidimo šalis privalo prisiimti tam tikrą atsakomybę, atsižvelgiant į tai, koks sunkus buvo nusikaltimas.
Įstatymai ir kiti teisės aktai
Administracinė atsakomybė yra reglamentuojama Administracinių nusižengimų kodekse ir jau minėtame 119-ajame federaliniame įstatyme. Tik įmonės, gavusios atitinkamas licencijas, gali dirbti audito įmonėmis. Čia galite rasti atvejų, kai auditoriai yra atsakingi:
- bauda, kai dirbama aplinkoje, kurioje organizacija negavo licencijos;
- bauda už įmonės, turinčios teisėtą licenciją, veiklą, tačiau pažeidžianti įstatymų numatytas sąlygas.
Jei įmonė pažeidžia 119-ąjį federalinį įstatymą, jai taip pat gresia administracinė atsakomybė.Galima panaikinti licencijas, dėl kurių įmonė praranda teisę toliau dirbti kaip audito organizacija. Jei auditoriams nerūpi išlaikyti audito slaptumą, todėl audituojama įmonė patyrė nuostolių, jie turės būti atlyginti. Organizacija turi įspėti apie darbo nutraukimą, kad per septynias dienas būtų padaryti pakeitimai valstybiniame registre.
Baudžiamasis: kokia ši atsakomybė?
Baudžiamoji atsakomybė audito įmonei gali būti taikoma, jei įmonės veikla patenka į kategorijas, aprašytas Baudžiamojo kodekso 202 straipsnyje dėl piktnaudžiavimo valdžia. Šiame straipsnyje apžvelgiama tikrinimo specialistų, notarų veikla.
Iš įstatymų išplaukia, kad įmonės išleidžia tam tikrą mokėtiną sumą. Tai priklauso nuo minimalaus darbo užmokesčio, priimto regione, ir siekia 500–800 tokių sumų. Alternatyva yra bauda, atitinkanti nuteistojo atlyginimą ir pajamas 5-8 mėnesiams. Taip pat galite sulaukti laisvės atėmimo - pagal įstatymus terminas baigiasi 3 metus. Be to, teisėjas gali nuspręsti, kad ateityje nuteistasis kurį laiką (iki 3 metų) negalės užimti konkrečių pareigų, vykdyti teismo sprendime nurodytos veiklos.
O jei išsamiau?
Pirmiau nurodoma, kokia atsakomybė yra tuo atveju, jei nustatytas nusikaltimas buvo numatytas Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 202 straipsnyje. Bet jei auditorius turės susidurti su administraciniu pažeidimu? Pagal įstatymą, bauda skiriama nuo 100–300 už mažiausią regionui būdingą atlyginimą. Ir, be abejo, įmonei atimta licencija teisme.
Turėsite atsakyti pagal įstatymus, jei pakviestas specialistas sąmoningai surašė melagingus dokumentus, remdamasis įvykio rezultatais. Nesvarbu, ar tai buvo padaryta visiškai nepatikrinus, tiesiog neatitinka iš įmonės gautos dokumentacijos. Aptikus tokį pažeidimą, įmonė (auditorius) praranda licenciją. Asmuo, kurio parašas yra ant sąmoningai melagingo dokumento, praranda kvalifikacijos pažymėjimą. Leidžiama traukti baudžiamojon atsakomybėn. Tai įmanoma atsižvelgiant į mūsų šalies įstatymų normas. Bet išvados pripažinti melaginga tiesiog neįmanoma, tai nustato teismas, priimdamas atitinkamą sprendimą.
Nepriklausomybė ir priklausomybė nuo pinigų
Pagal įstatymą audito įmonė turi būti visiškai nepriklausoma. Taip pat auditą atliekantis auditorius turėtų turėti tokią kokybę. Tuo pačiu metu negalima kalbėti apie visišką nepriklausomybę, kai tarp dviejų asmenų atsiranda piniginiai santykiai, ypač kai asmuo A užsisako paslaugą iš asmens B ir privalo už jį sumokėti, tačiau rezultatas neatitinka lūkesčių.
Mūsų šalies įstatymai sako, kad audito paslaugų teikimo sutartyje turi būti tiksli ir išsami informacija apie tai, kiek klientas turi sumokėti auditoriui, kokia tvarka mokėti atlyginimą, kokios susijusios paslaugos gali būti teikiamos ir kaip už jas mokėti. Nepriimtina, kad šios sumos priklauso nuo auditorių išvadų. Tai leidžia pasiekti tam tikrą tikinčiųjų išvados nepriklausomumą ir teisingumą.
Kompetencija ir jos patvirtinimas
Audito kokybei labai svarbu, kad jį atliekantys asmenys turėtų reikiamą kvalifikaciją. Specialisto lygį patvirtina licencija, kuriai jūs turėsite pereiti tam tikras įstatymų nustatytas procedūras. Reikalavimai auditoriams yra nurodyti tame pačiame 119 federaliniame įstatyme.
Auditoriumi gali būti tik asmuo, turintis aukštąjį ekonomikos, teisinį išsilavinimą, turintis 3 metų atitinkamos srities patirtį. Valstybiniu lygiu yra tvarkomas įvairių lygių švietimo įstaigų registras, turinčios teisę atestuoti auditorius, mokyti, perkvalifikuoti personalą, vykdant pažangių mokymo kursus.Išlaikyti mokymai ir sėkmingas pažymėjimas patvirtinami išduodant pažymėjimą. Šis dokumentas paskelbtas pagal valstybės modelį. Už pažymėjimo klastojimą baudžiama įstatymais.
Auditorius, standartai ir įsipareigojimai
Galiausiai reikia paminėti, kad galiojantys įstatymai išlaikė auditoriaus veiklos standartus. Šios srities specialistas privalo į juos atsižvelgti ir vykdyti veiklą laikydamasis teisinių standartų, kitaip licencija gali būti panaikinta ir patraukta atsakomybėn.
Audito standartai yra šios srities specialistų ir įmonių veiklos pagrindas. Iš jų išplaukia kokybinis aktyvumo lygis; Atitikimas standartams - audito rezultatų patikimumo garantija. Kiekvienas specialistas turėtų juos žinoti, kad garantuotų renginio sėkmę. Standartai yra vienodi reikalavimai, taikomi visoms mūsų šalies audito organizacijoms. Jie apibūdina darbo eigą, pasiruošimą tam, susijusias paslaugas.