Mokesčių atidėjimas - kas tai? Mokesčių mokėjimo atidėjimo ar įmokos plano pateikimo tvarka ir sąlygos

Mokesčių mokėjimo atidėjimas - tai galimybė įmonėms ar asmenims sumokėti mokesčių skolos sumą vėlesnėms eilutėms. Kiekviena organizacija gali pakeisti arba pratęsti mokestinių įsipareigojimų sumokėjimo terminą, jei yra svarių priežasčių, nurodytų mokesčių įstatymuose. Mokesčio kreditas gali būti išduotas vienam ar daugiau federalinių ar vietinių mokesčių.

Mokesčių mokėtojai turi teisę naudotis tokiomis kredito privilegijomis, kurių finansinė padėtis neleidžia sumokėti viso mokesčio per nustatytą laikotarpį.

Tačiau praėjus tam tikram laikotarpiui mokesčių mokėtojas privalo sumokėti skolos sumą ir įmokas už įmoką.

Kokie įstatymai reglamentuoja mokesčių atidėjimo sąlygas?

Teisę apmokestinti paskolas verslininkams įstatymai numato šiuose valstybės dokumentuose:

1. Mokesčių kodekso 9 skyriaus 61–68 straipsniai.
2. Mokestinės investicinės paskolos taikymo taisyklės ir sąlygos reglamentuojamos 4 str. 66 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
3. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. MMV-7-8 / 683 @ „Dėl mokesčių, mokesčių, draudimo įmokų, mokesčių inspekcijų mokamų mokesčių mokėjimo terminų pakeitimo tvarkos patvirtinimo“.

Kokius mokesčius ir įsipareigojimus galiu kreiptis dalimis?

Mokesčiai gali būti atidėti ir sumokėti dalimis, sumokėjus vieną ar kelis federalinius ar vietinius mokesčius.

Šią mokesčių kreditą taip pat leidžiama taikyti tiems mokesčiams, kurie mokami pagal lengvatinę ar supaprastintą sistemą.

Federaliniai mokesčiai, kuriuos galima sumokėti dalimis:

1. Pridėtinės vertės mokestis.
2. Individualių verslininkų pajamų mokestis.
3. Akcizų mokėjimai.
4. Pelno mokestis.
5. Valstybės rinkliavos.
6. Tauriųjų ir mineralinių išteklių gavybos mokestis.
7. Tranzito mokesčiai.
8. Viena socialinė įmoka.

Taip pat galima susitarti dėl tokių regioninių mokesčių mokėjimo:

1. Transporto mokestis.
2. Nuosavybės mokestis fiziniams asmenims.
3. Žemės mokestis.
4. Prekybos mokesčiai.

Tačiau tuo pat metu negalima sumokėti mokesčių ir rinkliavų, kuriuos įmonė moka kaip tarpininkas, atidėjimo ir įmokos mokėjimą dalimis. Pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokestis nuo darbuotojų darbo užmokesčio. Organizacijoms, kurios moka pajamų mokestį pagal konsoliduotą tarifą, taip pat neįmanoma kreiptis dėl įmokų plano.

Kurios vyriausybės įstaigos įgaliotos priimti mokesčių mokėjimo paraiškas?

Atsižvelgiant į tai, kad mokestinės prievolės, dėl kurių organizacijos gali kreiptis dėl atidėjimo, skiriasi, už teisę priimti sprendimus dėl mokesčių kreditų suteikimo atsakingos kelios valstybinės įstaigos.

• Dėl federalinių mokesčių, norėdami kreiptis dėl mokesčių ir rinkliavų atidėjimo, turite susisiekti su federaline vykdomąja įstaiga - Federaline mokesčių tarnyba.
• Norėdami sumokėti mokesčius į vietinį ar regioninį biudžetą, turite parašyti pareiškimą mokesčių inspekcijai toje vietoje.
• Dėl mokesčių, mokamų už prekių gabenimą ar tranzitą per valstybės sieną, turite atitinkamai kreiptis į Federalinę muitinės tarnybą arba tos srities muitinę.
• Valstybės pareigų atidėjimas gali būti išduotas įgaliotose įstaigose, kontroliuojančiose valstybinių muitų mokėjimą.
• Mokesčiai už vienkartinę socialinę įmoką atidedami ir išsami dalimis yra nustatomi federaliniame vykdomajame organe.

Mokesčių atidėjimo suteikimo pagrindai

Pagrindinių sąlygų, kurių atžvilgiu atidėjimas gali būti parengtas, sąrašas yra nustatytas mokesčių įstatymais.

Priežastys išdėstytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnyje. Dažniausiai galimybė įregistruoti išsimokėtinai planą yra prerogatyva įmonėms ar organizacijoms, kurių finansinė padėtis neleidžia laiku sumokėti visų mokesčių įsipareigojimų. Jokios finansinių sunkumų priežastys negali būti laikomos mokesčių kredito priežastimi. Mokesčių kodas tiksliai nustato išankstinių įmokų registravimo sąlygų rinkinį:

1. Jei įmonė patyrė žalą dėl aplinkybių, kurios niekaip nepriklauso nuo pareiškėjo: katastrofos, stichinės nelaimės, teroristinio išpuolio ir kt.
2. Valstybės ar savivaldybių įmonėms priežastis gali būti nesavalaikis arba nepakankamas asignavimų ar biudžeto mokėjimų gavimas.
3. Jei laiku sumokėsite visus mokesčius, įmonei gresia nemokumas ar bankrotas.
4. Asmeniui įrodytas finansinis nemokumas gali būti laikomas pakankamu pagrindu, kuris reiškia, kad neįmanoma sumokėti vienkartinės mokestinės prievolės.
5. Jei įmonės veikla yra aiškiai sezoninė.
6. Be to, organizacija gali tikėtis atidėti tranzito mokesčius, jei pateikia įtikinamų įrodymų, kurie jau aprašyti muitų teisės aktuose.

Sezoninių pramonės šakų, kurių įmonės gali kreiptis dėl mokesčių atidėjimo, sąrašas

Dažnai teikiama pirmenybė mokesčių atidėjimui, mokėjimui dalimis arba investicinio mokesčio kreditui sudaryti, kurių veikla yra sezoninio pobūdžio, įskaitant ir sezoninių prekių gamybą. Pramonės, kurių įmonės turi teisę į mokesčių kreditą, sąrašas taip pat nurodytas Mokesčių kodekse.

Visų pirma, šios rūšies mokesčių lengvatos yra numatytos žemės ūkio įmonėms, būtent įmonėms, gaminančioms žemės ūkio žaliavas, jų auginimo, augalų auginimo, gyvulininkystės, tvenkinių žuvų auginimo įmonėms, augalinių riebalų gamybos organizacijoms, konservų ar cukraus pramonei, taip pat mėsai ar pienui derina.

Taip pat gali būti suteiktas mokesčio atidėjimas įmonėms, kurių veikla vienaip ar kitaip susijusi su natūralių ar mineralinių išteklių gavyba ar perdirbimu. Tai organizacijos, užsiimančios durpių gavyba ar gavyba, medienos kirtimu, miškininkystės įmonėmis ir vertingų metalų kasyba.

Taip pat transporto sektoriuje įmokų planas yra teikiamas įmonėms, gabenančioms krovinius ar keleivius į riboto navigacijos laikotarpio regionus, ir įmonėms, užsiimančioms prekių gabenimu į Tolimosios Šiaurės regionus.

Kokios aplinkybės neleidžia atidėti galimybės?

Mokesčių atidėjimas organizacijoms yra įprasta praktika daugelyje pramonės šakų, padedanti įmonėms tinkamai veikti ir sumažinti mokesčių naštą tam tikrais laikotarpiais. Tačiau įstatymas taip pat numato veiksnius, kurie atmeta galimybę įmonei išduoti investicinio mokesčio kreditą.

Taigi mokesčių skolos mokėjimo laikotarpis negali būti pratęstas, jei įmonės atžvilgiu:

• šiuo metu nagrinėja baudžiamąją bylą, susijusią su mokesčių įstatymų pažeidimu;
• bylos iškeliamos dėl kito administracinio ar valstybinio nusižengimo;
• mokesčių administratorius turi pagrindo įtarti mokesčių mokėtoją apie ketinimą palikti Rusijos Federacijos sienas, išimti dalį pajamų ar paslėpti dalį savo turto;
• praėjo ne daugiau kaip treji metai nuo tada, kai mokesčių mokėtojas pažeidė ankstesnio įmokų plano mokėjimo sąlygas arba buvo priimtas teismo sprendimas nutraukti įmokų planą dėl mokesčių mokėtojo pažeistų sutartinių įsipareigojimų.

Mokesčių įmokų dokumentų sąrašas

Dokumentų paketas, kurį reikia surinkti norint atidėti mokestį, gali skirtis priklausomai nuo aplinkybių, kuriomis mokesčių mokėtojas tuo remiasi.

Privalomųjų ir universaliųjų vertybinių popierių paketą sudaro:

1. Prašymas atidėti atitinkamos formos mokesčių mokėjimą. Čia turite nurodyti įmonės rekvizitus, pareiškėjo pavadinimą, individualų mokesčio numerį, mokesčio, kuriam numatomos įmokos, rūšį ir norimą įmokų planą.
2. Vietos mokesčių inspekcijos pažyma, kad įmonė neturi įsiskolinimų mokesčių, baudų ar baudų.
3. Banko ataskaita apie praėjusių šešių mėnesių grynųjų pinigų srautus ir visų įmonės sąskaitų būklės ataskaita.
4. Kvitas apie įsipareigojimą vykdyti įmokos planą ir apytikslis mokesčių kredito mokėjimų grafikas.
5. Sutarčių su kitomis šalimis kopijos, nurodant jų gautinų sumų dydį.
6. Dokumentai, nurodantys paraiškos pateikimo dalimis priežastį:

• Jei apeliacijos priežastis buvo turtinė žala po stichinės nelaimės ar teroro išpuolio, prie dokumentų paketo turi būti pridėta išvada dėl force majeure aplinkybių. Taip pat būtina sudaryti vykdomosios valdžios ar civilinės gynybos surašytą žalos įvertinimo aktą.
• Jei savivaldybės organizacija ar valstybės pavedimų vykdytojas kreipiasi dėl įmokų plano dėl nesavalaikio biudžeto lėšų gavimo, prie dokumentų sąrašo turi būti pridėta finansinės institucijos ataskaita apie biudžeto asignavimų sumą, jų neišmokėjimą ar nesavalaikį mokėjimą.
• Jei mokesčio sumokėjimo atidėjimo ar išsimokėjimo planas pateikiamas mokesčių mokėtojui, kurio finansinė padėtis neleidžia jam visiškai įvykdyti mokestinių prievolių, jis prie paraiškos turi pridėti mokesčių administratoriaus, esančio grynųjų pinigų sąskaitų būsenos registravimo vietoje, pažymą. Taip pat dokumentai, įrodantys kilnojamojo ar nekilnojamojo turto nuosavybę.
• Jei pareiškėjas prašo atidėti mokestį dėl pajamų nestabilumo, kurį sukelia veiklos sezoniškumas, jis privalo pateikti vietos vykdomosios valdžios organo dokumentą, patvirtinantį, kad pajamos iš veiklos, kuri yra sezoninė jo įmonės pajamų struktūroje, sudaro ne mažiau kaip 50 proc.

Kai kuriais atvejais mokesčių administratorius turi teisę reikalauti papildomų dokumentų, kad užtikrintų mokesčių grąžinimą. Tokie vertybiniai popieriai yra banko garantija, turto įkeitimo registracija. Savo ruožtu mokesčių mokėtojas turi teisę atsiimti prašymą, jei nenori įkeisti savo turto.

Taip pat verta paminėti, kad pastaraisiais metais beveik kiekvienas pareiškėjas pateikė reikalavimus dėl banko garantijų ar įmonės turto ar asmens turto įkeitimo. To priežastis yra valiutos nestabilumas ir vis daugiau spekuliacijų dėl mokesčių kreditų.

Kokia mokesčių mokėjimo atidėjimo ar išsimokėjimo tvarka tvarka? Kaip greitai išsprendžiamas mokesčių mokėjimas?

Mokesčių kredito gavimo procedūra yra deklaratyvaus pobūdžio. Mokesčių mokėtojas, nusprendęs, kokio tipo mokesčius ketina gauti dalimis, pateikia prašymą įgaliotai valstybinei įstaigai.

Ši procedūra gali būti atliekama asmeniškai arba pagal laidavimą.

Prašymą nagrinėti komisija turi 30 dienų pateikus dokumentus. Priėmusi sprendimą, ji turi ne daugiau kaip tris dienas perduoti jį mokesčių inspekcijai pareiškėjo gyvenamojoje vietoje.

Per mėnesį mokesčių tarnybai išnagrinėjus prašymą, ji patikrina mokesčių mokėtojo įkaito turto būklę ir atlieka jo preliminarų vertinimą. Be to, administracija privalo įsitikinti, kad šis mokesčių mokėtojas per pastaruosius trejus metus nepažeidė įmokos sutarties pažeidimų ir ar jam šiuo metu buvo iškelta baudžiamoji ar civilinė byla.

Mokesčių atidėjimas suteikiamas laikotarpiui iki vienerių metų. Kai kuriais atvejais atskirų pramonės šakų (mokslinių tyrimų, projektavimo darbų, aukštųjų technologijų gamybos) įmonėms įmokos gali būti mokamos iki trejų metų. Tai dažniausiai vadinamas investicinio mokesčio kreditu.

Mokesčių inspekcijos atsisakymas atidėti pareiškėjui turi būti pagrįstas. Jei mokesčių mokėtojas nesutinka su sprendimu atsisakyti, jis gali jį apskųsti teisme.

Mokesčių atidėjimo praktika

Palūkanų normos yra numatytos už naudojimąsi valstybiniu NK mokesčių kreditu. Jų dydis svyruoja nuo 50% iki 75% Rusijos banko refinansavimo normos.

Praktiškai mokesčių įmokos atrodo kaip valstybės paskola, turint labai lojalias palūkanas, kurias galima išleisti tik sumokant tuos pačius mokesčius. Jei atsižvelgsime į tai, kad praėjusiais metais refinansavimo norma buvo 11,5%, tada net jei mokesčių administratorius nustatytų maksimalias palūkanas dalimis, permoka neviršytų 8%. Geriausiu atveju permokėtų procentas yra 5,7%. Kiekviena įmonė sutiks, kad tai yra daug mažiau nei procentas už naudojimąsi banko paskola.

Tobulėjus valstybės mokesčių paskolų praktikai, sumažėjo mokesčių mokėtojų skolos. Tuo pačiu metu mokesčių atidėjimas vis dar yra didelių įmonių prerogatyva, nes dokumentų paketo rinkimas ir paraiškos užpildymas reikalauja iš įmonės vadovybės daug laiko ir organizacinių išlaidų.

Mokesčių mokėtojo ir mokesčių administratoriaus tarpusavio įsipareigojimai dėl atidėjimo suteikimo ir mokėjimo

Mokesčių atidėjimas yra tam tikras mokesčių mokėtojo ir mokesčių administracijos susitarimas pakeisti mokėjimų grafiką ir dydį. Per penkias dienas po sprendimo dėl įmokos plano priėmimo administracija ir pareiškėjas sudaro investicijų mokesčio kredito sutartį, kurioje nurodomas įmokos laikotarpis, suma, palūkanų suma, mokestis, nuo kurio galioja įmokos planas, abipusės sutarties šalių prievolės.

Pagrindinė mokesčių mokėtojo pareiga yra laiku sumokėti mokesčių kreditą. Jei organizacija nevykdo šios sąlygos, mokesčių administratorius turi teisę nutraukti įmokų planą ir reikalauti iš mokesčių mokėtojo sumokėti prievoles pagal bendrąsias sąlygas. Taip pat mokesčių mokėtojas privalo sumokėti likusią skolos ir palūkanų sumą. Priešingu atveju mokesčių tarnyba pradeda įkeisto turto perleidimo procesą atidėjus valstybės nuosavybės sutartį.

Tačiau mokesčių tarnyba neturi teisės savarankiškai nutraukti vėlavimo, jei įmonė ar asmuo vykdo visas sutarties sąlygas.

Jei nesilaikoma mokesčių kredito grąžinimo grafiko, mokesčių mokėtojui skiriama bauda arba bauda už kiekvieną skolos dieną.