Vokietijos Federacinė Respublika (Vokietija) turi vieną labiausiai išsivysčiusių ekonomikų Europoje ir visame pasaulyje. Ši valstybė pritraukia dideles investicijas, ypač dėl gerai suplanuotos mokesčių sistemos. Mokesčiai Vokietijoje skirstomi į tris plačias kategorijas: pajamų, vartojimo ir sandorių, taip pat turto mokesčius.
Pajamų mokesčiai: kiek reikės sumokėti į valstybės iždą
Pajamų mokesčiai Vokietijos Federacinėje Respublikoje taip pat yra trijų rūšių: nuo asmenų gaunamų pajamų; dėl įmonės pelno; taip pat mokestį, kuris renkamas už bet kokią ūkio subjekto veiklą.
Mokesčiai Vokietijoje nuo asmenų pajamų sudaro 40 procentų visų įplaukų į valstybės biudžetą. Šią rūšį turi mokėti tie Vokietijos gyventojai, kurių pajamų šaltinis yra už šios respublikos ribų.
Apmokestinimo pagrindas yra darbo užmokestis ir kapitalo prieaugis. Skiriamasis bruožas yra progresinė palūkanų norma. Mažiausias jo dydis yra 19 procentų, o didžiausias - 53 procentai. Jei žmogus gyvena vienas, 5616 eurų per metus pajamos nėra apmokestinamos. Poroms šis skaičius yra dvigubai didesnis - 11 232 eurai per metus.
Pelno mokesčio mokėtojai yra juridiniai asmenys. Tai gali būti uždarosios akcinės bendrovės, bendrijos, taip pat valstybinės nuosavybės organizacijos, jei jos vykdo ekonominę veiklą ir per ją gauna pelną. Vieno savininko korporacijos mokesčio tarifas yra 30 procentų. Jei yra du ar daugiau savininkų, 45 procentai pelno.
Sandorių ir vartojimo mokesčiai
Šios rūšies mokesčiai Vokietijos Federacinėje Respublikoje turi dvi pakategores: turto įsigijimui ir pridėtinės vertės mokestį. Nekilnojamojo turto pirkimo tarifas yra vidutiniškai apie 4,5–5 procentus. Šios normos dydis yra skirtingas kiekvienoje federalinėje valstijoje. Didžiausias Berlyne yra 6 procentai.
PVM Vokietijoje turi būti sumokėtas kiekvieną kartą parduodant produktą, atliekant tam tikrus darbus ar teikiant tam tikras paslaugas. Respublikoje yra dvi mokesčių palūkanų normos - pagrindinė ir sumažinta. Pagrindinio PVM dydis Vokietijoje yra 19 procentų, o mažesnis - 7 procentai. PVM apskaičiavimo pagrindas yra prekių, paslaugų, atliktų darbų savikaina.
Pagal sumažintą PVM tarifą viešojo maitinimo įstaigos gali mokėti. Importuojant bakalėjos prekes taip pat taikomas septynių procentų tarifas, kuris netaikomas gėrimams. Vokietijos mokesčių įstatymai tam tikroms jų piliečių kategorijoms atleidžia nuo PVM mokėjimo. Šioms kategorijoms priklauso draudikai ir gydytojai.
PVM deklaracijos
Pridėtinės vertės mokestis turi būti mokamas kartą per mėnesį. Išskaita atliekama tą patį mėnesį, kai pardavėjas atsiuntė sąskaitą faktūrą už suteiktas paslaugas, atliktus darbus ar parduotus produktus, o ne tada, kai pirkėjas sumokėjo sąskaitą. Be to, Vokietijos Federacinės Respublikos mokesčių įstatymai įpareigoja jaunas įmones kas mėnesį pateikti preliminarias PVM deklaracijas dvejus metus nuo įmonės valstybinės registracijos dienos. Deklaracijos turi būti pateiktos ne vėliau kaip dešimtą mėnesio dieną, einančią po mokestinio laikotarpio. Bet valstybė gali pratęsti šį laikotarpį dar mėnesiui.Kiekvienų metų pabaigoje įmonė įpareigota atsiųsti deklaraciją dėl metinės pridėtinės vertės mokesčio sumos.
Kiekviena įmonė taip pat yra įpareigota kiekvieną mėnesį siųsti PVM ataskaitas respublikos mokesčių administracijai nuo įmonės įregistravimo momento. Ataskaitų vertė yra apskaičiuoti galutinę PVM sumą Vokietijoje, kurią įmonė turi pervesti mokesčių inspekcijai. Be bendros pridėtinės vertės mokesčio sumos, ataskaitoje pateikiamos visos sąskaitos, išrašytos įmonei per mėnesį. Jei įmonė gavo mažiau sąskaitų, nei išrašė, tada vadovybei turėtų būti perduotas tik pridėtinės vertės mokesčio skirtumas. Jei atvirkščiai, vadovybė skirtumą perveda į įmonės sąskaitą.
PVM apskaita Vokietijoje
Bendrovė turi atidžiai stebėti PVM mokėjimą. Kaip minėta anksčiau, sąskaita faktūra turėtų būti išrašyta tą patį mėnesį, kai prekės buvo parduotos ar suteiktos paslaugos. Kiekvienoje patyrusioje Vokietijos Federacinės Respublikos įmonėje yra kvalifikuotas buhalteris, kuris prižiūri, kaip PVM atskaitymai valstybei, ir tvarko įmonės apskaitą laiku.
Kalbant apie jaunas įmones, jos labiau linkusios kreiptis į kitas įmones. Mokesčių konsultantų teikiamų paslaugų kaina yra palyginti maža. Kadangi naujoji įmonė retai turi daugybę sąskaitų, tai įmonių užsakomosios išlaidos kainuos ne daugiau kaip du šimtus eurų.
Neįmokėjus pridėtinės vertės mokesčio, valstybė moka dideles baudas. Jei įmonė nesumokės mokesčio laiku per tris mėnesius nuo pirmojo pažeidimo, uniformos žmonės atvyks jį aplankyti, o pasekmės bus daug blogesnės nei paprastos baudos.
Importo PVM
Kalbant apie importo PVM, reikia patikslinti vieną dalyką: importu reikia įvertinti situaciją, kai prekės yra importuojamos į pirkėjo šalies teritoriją, nes kitai sandorio šaliai tai bus laikoma eksportu.
Kai prekės atvežamos į muitinę, jos netenka pareigos reeksportuoti iš šalies. Norint atlikti prekių muitinį įforminimą, reikia mokėti muitus ir pridėtinės vertės mokestį.
Svarbu atsiminti, kad yra prekių, neapmokestinamų pridėtinės vertės mokesčiu. Taip pat yra įmonių, kurios pagal galiojančius įstatymus yra neapmokestinamos PVM. Tačiau nepaisant to, kad įmonė yra teisiškai atleista nuo pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo importuodama prekes, mokesčių tarnyba gali taip pat teisiškai reikalauti, kad įmonė sumokėtų PVM Vokietijoje.
PVM apskaičiavimas importuojant į Vokietiją
Pridėtinės vertės importo mokestis apskaičiuojamas pagal prekių muitinę vertę, visus muitus ir akcizus, jei tokių yra. PVM formulė yra tokia.
PVM = (muitinė vertė + muitų suma + akcizo mokestis) / 100 * PVM tarifas
Tais atvejais, kai prekės neapmokestinamos akcizo mokesčiais ar muitais, šie mokesčiai neįtraukiami į PVM apskaičiavimo formulę. Prievolės padidina mokesčio sumą, ir tai lemia, kad padidėja ir galutinė prekių kaina, kurią moka galutinis vartotojas.
PVM Vokietijoje importuodamas prekes gali grąžinti valstybė. Tam reikia įregistruoti importuotas prekes ir išsiųsti jas į mokesčių ir sąskaitų faktūras.
Eksporto PVM
Vokietijos eksporto PVM tarifas yra lygus nuliui. Tai taip pat taikoma produktams ir teikiamoms paslaugoms. Pavyzdžiui, jei vokietis yra Vokietijoje ir kuria amerikiečių kompanijos, veikiančios Jungtinėse Amerikos Valstijose, svetainę, jis gali apmokestinti teikiamų paslaugų kainą nuliniu tarifu.
Kitos šalies gyventojas gali grąžinti pridėtinės vertės mokestį.Norėdami tai padaryti, turite atitikti keletą sąlygų ir surinkti reikiamus dokumentus.
PVM grąžinimas
PVM grąžinimą Vokietijoje vykdo prekių pardavėjas, turintis šio mokesčio mokėtojo numerį. Be to, tokia grąža gali būti teikiama tik tuo atveju, jei prekės gavėjas yra Europos Sąjungos nerezidentas arba juridinis asmuo, kuris yra ES rezidentas, su sąlyga, kad jis turi PVM mokėtojo vidinį numerį.
Taip pat reikėtų pažymėti, kad neįmanoma įsigyti prekių be PVM, jei jas perkate „eBay“. Yra galimybė išsisukti iš šios nemalonios situacijos. Galite susitarti su prekių pardavėju sumokėti jam sumą be PVM, apeinant paslaugą. Pats aukcionas tuo nesidžiaugia, be to, pirkėjas praranda visas garantijas dėl sandorio saugumo.
Negalėjimas įsigyti prekių be PVM
Mokesčių grąžinimas nereiškia, kad pirkėjas perka prekes, o tada jam grąžinama PVM suma. Viskas yra daug paprasčiau - pardavėjas išrašo sąskaitas faktūras, neįtraukdamas pridėtinės vertės mokesčio. Tačiau pagal Vokietijos įstatymus yra viena išimtis. Ši išimtis yra transporto priemonės pirkimas.