Bet kurios įmonės buhalterijoje specialistai būtinai dalijasi didelėmis sąnaudomis į tiesiogines ir netiesiogines. Tai būtina tiek apskaičiuojant mokesčių bazę, tiek gamybos sąnaudas. Norint žinoti, kurios išlaidos nėra tiesioginės, svarbu ir apskaita, ir mokesčių apskaita. Sunkumas yra tas, kad gaminant įvairias pramonės šakas tos pačios išlaidos gali būti laikomos tiesioginėmis ir kažkur netiesioginėmis. Kad nesusipainiotumėte šioje klasifikacijoje, turite žinoti aiškų kiekvienos sąvokos apibrėžimą.
Tiesioginės išlaidos
Pradėsime analizuoti, kas yra tiesioginės ir netiesioginės išlaidos. Pirmai grupei priskiriamos tokios, kurios lengvai priskiriamos konkrečiam išlaidų objektui - produktams, projektams, paslaugoms. Tai yra žaliavos, reikalingos produktui sukurti, gamyboje dirbančių darbuotojų atlyginimo kaštai.
Kaip jau minėjome, svarbu atsižvelgti į įmonės specifiką. Jei organizacija užsiima tam tikros programinės įrangos kūrimu, tada mokėjimas už programuotojų veiklą čia taip pat bus tiesioginės išlaidos.
Kita svarbi savybė - tiesioginės išlaidos dažniausiai yra kintamos. Bet tai nereiškia, kad grupėje nebus jokių išimčių. Kintamos išlaidos, kaip taisyklė, padidės tiesiogiai proporcingai pagamintų gaminių kiekiui. Šis teiginys taip pat teisingas žaliavų atžvilgiu. Norint pagaminti daugiau produktų, reikia daugiau medžiagų. Bet čia neturime pamiršti apie įmantrybes. Gamybos apimtį kontroliuojančio vadovo darbo užmokestis jau yra netiesioginės išlaidos.
Svarbiausi bruožai
Norėdami žinoti, kurios išlaidos nėra tiesioginės, turite aiškiai suprasti šios grupės bruožus.
Taigi tiesioginėms išlaidoms būdinga:
- Tik vienos rūšies produkto savikainos formavimas.
- Tiesiogiai susijęs su prekių gamyba, paslaugų pardavimu, darbų atlikimu.
- Išlaidos, tiesiogiai susijusios su gamybos sektoriumi.
Tiesioginių išlaidų sąrašas tiesiogiai pateiktas 2 str. Rusijos mokesčių kodekso 318 straipsnis. Ji atvira - organizacijos gali papildyti savo nuožiūra. Tuo pačiu metu prekybos organizacijoms, kurios nekeičiamos, pateikiamas specialus, griežtai reglamentuotas tiesioginių išlaidų sąrašas. Tai apima tokius kiekius kaip transportavimo išlaidos, įsigytų produktų savikaina.
Tiesioginių išlaidų pavyzdžiai
Kur turėtų būti priskiriamos įrangos priežiūros ir eksploatavimo išlaidos? Norėdami atsakyti į šį klausimą, buhalteris turėtų pateikti pagrindinius tiesioginių išlaidų pavyzdžius:
- Pagrindinės gamybos medžiagos.
- Produktų gamybos komponentai.
- Pusgaminiai gamybai.
- Darbuotojų atlyginimai su visais atskaitymais į pensiją, draudimo fondus, socialines išmokas.
- Pagrindinio gamybos proceso įrangos nusidėvėjimas.
- Kitos tiesioginės išlaidos. Tai yra įrangos, tiesiogiai susijusios su gamyba, nuoma, įrengimas ir paruošimas eksploatuoti, gamybos mašinų pritaikymas tam tikros rūšies prekėms, įrangos aušinimas, medžiagų panaudojimas.
Klasifikacija
Dėl tiesioginių išlaidų įvedama patogi klasifikacija:
- Tiesioginės materialinės išlaidos. Tai apima išlaidas medžiagoms, žaliavoms, pusgaminiams, komponentams, už energijos nešiklius, užtikrinant pagrindinės gamybos įrangos veikimą.
- Tiesioginės išlaidos už s / n.Atitinkamai atlyginimas darbuotojams, kurie užsiima pagrindiniu gamybos procesu.
- Kitos išlaidos. Tai apima pagrindinės gamybos įrangos grupės nusidėvėjimą, konkrečių produktų reklamavimo išlaidas, gaminių pakavimo, gabenimo į sandėlius ir parduotuves išlaidas, komisinius mokėjimus pardavimo agentams.
Apskaita ir mokesčių apskaita
Kokios išlaidos nėra tiesioginės? Išlaidos, tiesiogiai nesusijusios su gamyba.
Apskaičiuodamas tiesiogines išlaidas, buhalteriui kartais nepraktiška atsižvelgti į visas produkcijos vieneto pagaminimo išlaidas. Pavyzdžiui, klijai, sagos, sąvaržėlės ir nagai. Specialistas šias išlaidas klasifikuoja kaip bendrąsias, oficialias. Į juos bus atsižvelgiama kiekvieną ataskaitinį laikotarpį, metodiškai paskirstant juos tam tikroms prekių rūšims.
Jei organizacija tiesiogiai užsiima gamyba, tada ji turi teisę tiesioginėmis išlaidomis laikyti tas išlaidas, kurios susijusios tik su parduodamomis prekėmis. Likusioms dalims leidžiama eiti į nebaigtą darbą ir neparduotas prekes. Buhalteriai atsižvelgia į šią grupę. 20. Kad būtų patogiau atlikti analizę, jie suskaičiuoja. 43. Tokiu atveju išlaidos yra apskaičiuojamos sąskaitoje. 20.
Mokesčių apskaitai reikia atspindėti tiesioginių išlaidų sumą. Jis apskaičiuojamas pagal formulę:
Tiesioginės išlaidos = (Tiesioginės išlaidos) x (Prekių pardavimo suma) / ((Išleidimo suma + + Nebaigtos produkcijos suma))).
Prekybos ir paslaugų savybės
Paslaugų sektoriui Rusijos mokesčių kodeksas supaprastina tiesioginių išlaidų apskaitos procesą. Pagal Reglamento Nr. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsniu, tiesioginių atliekų atskyrimas į nebaigtas gaminti ir jau parduotas paslaugas yra neprivalomas. Visos išlaidos, kurios gali turėti įtakos paslaugų kainai, būtinai įtraukiamos į mokestinį laikotarpį, o tai sumažina apmokestinamąjį organizacijos pelną. Todėl ataskaitiniu laikotarpiu įmonė turi turėti bent vienintelę parduotą paslaugą, kad tiesioginių išlaidų suma galėtų sumažinti apmokestinamąją bazę.
Prekyboje, pildant mokesčių deklaraciją, turi būti nurodyta visa įsigytų produktų suma. Jei į prekių savikainą neatsižvelgiama į transportavimo išlaidų diapazoną, tada jos taip pat vadinamos tiesioginėmis sąnaudomis. Kalbant apie apskaitą, jos atliekamos įrašant 90.2 debeto - 41 kredito sumą.
Netiesioginės išlaidos
Dabar daug lengviau nustatyti, kas laikoma netiesioginėmis gamybos sąnaudomis. Tai yra tie, kurių negalima priskirti konkrečiam objektui. Bet kartu ir šios išlaidos yra gyvybiškai svarbios palaikant įmonės veiklą. Netiesioginių išlaidų pavyzdį galima vadinti pridėtinėmis sąnaudomis, kurios liko neįvertintos atskaičius tiesiogines išlaidas.
Tai taip pat apima visą spektrą administracinių atliekų - pradedant biuro įrangos, komunalinių paslaugų, ryšių paslaugų nuoma ir baigiant kompiuterių pirkimu biuruose, ploviklių valymu. Visi šie įsigijimai yra būtini visos įmonės veiklai užtikrinti, tačiau tuo pat metu jie negali būti priskiriami konkrečios produktų grupės sukūrimo išlaidoms. Tai taip pat apima tokias „naujoves“ kaip reklamos, rėmimo, skambučių centro priežiūros, teisinių, konsultavimo paslaugų ir pan.
Kalbant apie netiesiogines darbo sąnaudas, jos vėl leidžia gaminti sąnaudų objektą, tačiau negali būti priskirtos konkrečiam produktui. Tokių išlaidų pavyzdys yra finansinio skyriaus išlaikymas arba ta pati buhalterija. Be šių padalinių organizacijos veikla neįmanoma. Bet jie nedalyvauja gaminant tam tikros rūšies produktą ar teikiant paslaugas.
Kokios išlaidos nėra tiesioginės, mes jau svarstėme. Pagal savo pobūdį netiesioginės išlaidos gali būti tiek kintamos, tiek pastovios. Pastoviai įskaičiuokite, pavyzdžiui, biuro nuomos mokesčius.Kintamieji bus laikomi elektros kaina, siekiant užtikrinti pagalbinės įrangos veikimą.
Svarbiausi bruožai
Daugelis buhalterių daro klaidą priskirdami ne veiklos išlaidas netiesioginėms. Todėl verta pabrėžti pagrindinius būdingus kategorijos bruožus:
- Tuo pačiu metu sudarykite kelių rūšių produktų kainą.
- Neįmanoma konkrečiai nustatyti, kuriai produktų kategorijai gali būti priskirtos šios išlaidos.
- Apskritai, jie pateikia ir organizacijos darbą, ir vykstančius gamybos procesus.
Ne visos išlaidos, kurios apskaitos politikoje nebuvo klasifikuojamos kaip tiesioginės, yra netiesioginės. Ne veiklos išlaidos neįtraukiamos. Priežastis ta, kad jie neturi tiesioginio ryšio su gaminių gamyba, taip pat su vėlesniu prekių, darbų ir paslaugų pardavimu.
Netiesioginių išlaidų paskirstymas yra proporcingas visų rūšių produktams. Specialistui tam reikia pasirinkti pagrindą. Tai, pavyzdžiui, kintamos išlaidos - žaliavų kaina, darbo užmokestis.
Netiesioginių išlaidų pavyzdžiai
Čia yra straipsniai, kurie yra nustatomi apskaitant netiesiogines išlaidas:
- Aukščiausios vadovybės, administracijos ir aptarnaujančio personalo atlyginimai.
- Komunalinių paslaugų apmokėjimas.
- Rinkodaros kampanijos, įmonių reklama.
- Pagalbinės gamybos įrangos nusidėvėjimas.
- Mokesčių atskaitymai.
- Sertifikavimo ir licencijavimo išlaidos.
- Patariamosios paslaugos.
- Biuro, gamybinių patalpų remontas, transportas.
- Darbuotojų mokymas ir klasifikavimas.
- Transportavimo išlaidos už produktų pristatymą galutiniam pirkėjui.
- Bendra parduotuvė, bendrosios gamybos išlaidos.
Klasifikacija
Dabar apsvarstykite netiesioginių išlaidų rūšis ir jų paskirstymą klasifikatoriuje:
- Netiesioginės materialinės išlaidos. Tai yra mokestis už energijos šaltinius, kurie palaiko organizacijos papildomą įrangą.
- Darbuotojų atlyginimas. Čia išsiskiria dvi darbuotojų grupės: vadybinė, administracinė ir pagalbinė gamyba.
- Kitos išlaidos. Šis gamybos pagalbinės įrangos nusidėvėjimas, reklamos išlaidos, įmonės (o ne konkretaus produkto) reklama, bendrosios, administracinės, profesinių paslaugų teikimo įmonei išlaidos.
Apskaita
Visų rūšių netiesioginių, ne gamybos sąnaudų galima rasti str. Mokesčių kodekso 265 str. Daugelį jų galima vadinti nuolatiniais. Apskaitoje jie eina per sąskaitą „Bendrosios išlaidos“ (26). Tačiau galima siųsti į 20, 23, 25 paskyras.
Norint išspręsti kaštų nustatymo problemą, įvedamas individualus absorbcijos koeficientas. Tai atspindės pridėtinių išlaidų sumą produkcijos vienetui. Populiarus metodas yra proporcingas netiesioginių išlaidų padalijimas į tiesiogines išlaidas. Taip pat galimas netiesioginių išlaidų padalijimo iš gamybos darbo sąnaudų metodas.
Netiesioginių išlaidų apskaita padeda realiai įvertinti sąnaudas. Tačiau atminkite, kad rezultatas skirsis atsižvelgiant į perskirstymo bazės pokyčius.
Pajamų mokesčio deklaracija turi atspindėti sukauptas netiesiogines išlaidas. Štai tokie, kuriems reikalingas individualus iššifravimas:
- Mokesčių ir mokesčių sumos.
- Įrangos nusidėvėjimas.
- Išmokų už socialines pašalpas neįgaliesiems suma.
- Žemės įsigijimo sumos, taip pat žemės nuomos teisės.
- Tyrimo išlaidos.
Organizacijos išlaidų padalijimas į tiesioginius ir netiesioginius yra gana sudėtingas procesas, turintis daug subtilumų. Čia įtakos turi ir gamybos specifika, parduodamos prekės bei įmonės veiklos sritys - gamyba, paslaugų teikimas ar darbų atlikimas. Pats mokesčių kodeksas aiškiai nenurodo, kurios išlaidos laikomos netiesioginėmis, o kurios - tiesioginėmis.