Kaip nustatyti pastato naudingo tarnavimo laiką?

Pajamų apmokestinimo pajamų mokesčiu standartai yra nustatyti Rusijos mokesčių įstatymo 258 straipsnyje. Apskaitos ir mokesčių apskaičiavimo metodai turi panašias savybes, tačiau yra reikšmingų skirtumų momentų. Apie juos mes papasakosime straipsnyje išsamiau.

Bendroji SPI samprata

Kas tai? Ne visi gali tai išsiaiškinti. Pastatų naudingo tarnavimo laikas suprantamas kaip laikotarpis, per kurį nematerialusis turtas ar ilgalaikis turtas gali būti naudojami mokesčių mokėtojų tikslams, kuriuos jie vykdo vykdydami savo veiklą. Jį verslininkas apskaičiuoja savarankiškai ir būtinai atsižvelgiama į turto atidavimo eksploatuoti datą.

Mokesčių sistemai būdingas apibrėžimas tik laikinais rodikliais. Apskaita taip pat numato pastato naudingo tarnavimo laiko nustatymą, atsižvelgiant į per tą laiką pagamintų produktų kiekį. Ką su tuo susijęs nusidėvėjimas?

Nusidėvėjimo objektai

Pastato nusidėvėjimas ir to paties turto naudingo tarnavimo laikas yra susijusios sąvokos.

Pirmasis yra objekto vertės perkėlimas į produktus, sukurtus jo naudojimo metu. Tai taip pat apima darbą ir teikiamas paslaugas. Nusidėvėjimo pašalpos padeda sukurti šaltinį, kurį lengva atkurti. Taigi iš tikrųjų įmanoma padidinti galutinio produkto kainą 5–7 procentais, kurie vėliau prireikus bus naudojami remontuojant ar keičiant įrangą. Kitaip tariant, pastato nusidėvėjimas leidžia pervesti pinigus, susijusius su lėšų, susijusių su pagrindinių kategorija, įsigijimu, paslaugoms ir prekėms, įtraukiant jas į galutinę kainą. Nusidėvėjimas imamas už šiuos objektus:

1. Ilgalaikis turtas, kurio vartojimo savybės laikui bėgant nesikeičia. Į šį turtą įeina žemė, muziejaus objektai, gamtos tvarkymo objektai ir kt. Ilgalaikio turto (pastatų ir statinių) naudingo tarnavimo laikas nustatomas pagal nusidėvėjimo grupę.
2. Būsto atsargos. Bet tik tais atvejais, kai jis nėra naudojamas ketinant uždirbti.
3. Kelių įrengimas ir išorinis grožėjimas.
4. Daugiamečiai sodinukai, kurie dar nepasiekė darbinio amžiaus.
5. Galvijai.
6. Naudojama mobilizacijai ir mobilizacijos mokymams. Tai apima objektus, kurie buvo pažymėti baltais ir uždarytais gaminiams gaminti ir valdymo reikmėms, taip pat tuos, kurie buvo laikinai apmokami naudoti.

Nuvertėjimo esmė

Gaminio, darbo ar paslaugos gamybos procesas reikalauja, kad organizacija išleistų medžiagoms, energijai įsigyti, mokėti atlyginimus darbuotojams ir pan. Šios išlaidos lemia galutinio produkto kainą. Pramoninio pastato naudingo tarnavimo laikas priklauso nuo nusidėvėjimo grupės. Apie tai kalbėsime vėliau.

Tačiau tam tikriems produktams gaminti reikia cecho pastatymo ir administravimo, pirmiausia tiesiogiai atsižvelgiant į gaminamų produktų tipą (nors kai kuriais atvejais tai nėra būtina). Be to, gali prireikti specialios įrangos, tvoros aplink augalą, transporto priemonių. Negyvenamojo pastato naudingo tarnavimo laikas, kaip minėta, priklauso nuo nusidėvėjimo grupės.

Reikėtų nepamiršti, kad medžiagos perkamos ir naudojamos gamybos reikmėms per palyginti trumpą laiką (iki 12 mėnesių), o pastatas ir mašinos, naudojamos gaminant gaminius, daugelį metų išliks nepakitę.

Lėšų, vadinamų pagrindinėmis, įsigijimo išlaidos kartais yra brangesnės nei pačios medžiagos, tačiau jos yra linkusios susidėvėti, pastatai gali byrėti ir sensti, mašinos generuoja išteklius ir yra siunčiamos į metalo laužą.Pasibaigus pastato eksploatavimo laikui, objektą galima nugriauti arba atlikti kapitalinį remontą.

Norint įsigyti naują įrangą, reikės grynųjų. Dėl šios priežasties organizacijos ir į gamybos kainą įtraukia priemokas, kurias moka pirkėjas.

Nusidėvėjimas atsiranda dėl to, kad reikia turto vertę klasifikuoti kaip sąnaudas ir laikyti jas apskaitoje. Ypač brangaus ilgalaikio turto atveju, o pastato naudingo tarnavimo laikas yra ilgas, norint nuosekliai nurašyti jo vertę, reikia nusidėvėjimo. Tai leidžia sumažinti išlaidas. Yra keletas ypatybių, į kurias reikėtų atsižvelgti apskaičiuojant nusidėvėjimą, kad būtų išvengta klaidų ir į tai nebūtų atkreiptas kontroliuojančių organizacijų dėmesys.

Kaip nustatyti negyvenamojo pastato naudingo tarnavimo laiką? Nuvertėjimo grupės koncepcija padės atsakyti į šį klausimą.

Dešimt nusidėvėjimo kategorijų

Ką visa tai reiškia?

Mokesčių įstatymai išskiria 10 nusidėvėjimo kategorijų. Pastato naudingo tarnavimo laikas nuo nusidėvėjimo grupės yra tiesiogiai priklausomas. Taigi pagrindinė užduotis atliekant skaičiavimus bus objekto priskyrimas konkrečiai grupei. Tik po to tampa įmanoma nustatyti naudingo naudojimo laikotarpį. Juk pastato nusidėvėjimas ir to paties turto naudingo tarnavimo laikas yra tarpusavyje susijusios sąvokos.

Apie nusidėvėjimo grupes daugiau

Pagal mokesčių kodekse pateiktą klasifikaciją išskiriamos šios nusidėvėjimo grupės:

• Pirma grupė. Tai apima visą trumpalaikį turtą, kuris gali būti naudojamas nuo vienerių iki dvejų metų. Minimalus naudojimo laikotarpis bus 13 mėnesių, o maksimalus - ne daugiau kaip 24 mėnesiai.
• Antrąją grupę sudaro turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas yra iki trejų metų.

Tiek pirmoji, tiek antroji grupės taiko ne daugiau kaip 10 procentų nusidėvėjimo įmokas.

• Trečiajai grupei priskiriamas ilgalaikis turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas yra ne ilgesnis kaip penkeri metai.

Trečioji ir septintoji nusidėvėjimo įmokos yra apskaičiuojamos iki 30 procentų.

Visoms trims pirmosioms ilgalaikio turto grupėms padidintas išnuomoto turto nusidėvėjimo koeficientas netaikomas.

Nuo 2018 m. Turtas, įtrauktas į trečią nusidėvėjimo grupę, bus apmokestinamas turto mokesčiu, nebent Rusijos Federacijos subjektas iki to laiko priima specialųjį įstatymą dėl lengvatų taikymo konkretaus regiono teritorijoje.

• Į ketvirtąją grupę įeina turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas yra iki septynerių metų. Į šią grupę įeina perdavimo įrenginiai ir konstrukcijos, pastatai, įranga ir mašinos, inventorius, sodinimai, transporto priemonės ir gyvuliai. Ši nusidėvėjimo grupė yra apmokestinama nekilnojamojo turto mokesčiu, kaip ir ankstesnė.
• Penktoji grupė. Apima ilgalaikį turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas yra iki 10 metų. Į šią grupę įeina perdavimo įrenginiai ir konstrukcijos, įranga ir mašinos, pastatai, inventorius, transporto priemonės, taip pat turtas, kuris nebuvo įtrauktas į kitas grupes.
• Šeštoji grupė apima ilgalaikį turtą, kurio naudojimo laikotarpis yra iki 15 metų. Į šią grupę įeina būstai, įranga ir mašinos, perdavimo įtaisai ir konstrukcijos, transportas, sodinimai ir įvairi įranga. Šios grupės mokesčių taisyklė taikoma taip pat, kaip ir ankstesnių trijų grupių.
• Septintoji grupė yra turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas yra iki 20 metų. Į šią grupę įeina pastatai, mašinos, transportas, įranga, perdavimo įrenginiai ir konstrukcijos, daugiamečiai sodinimai ir kitas ilgalaikis turtas.
• Aštuntai grupei priskiriamas turtas, kurio gyvenimas iki 25 metų. Ši ilgalaikio turto rūšis apima pastatus, perdavimo įrenginius ir konstrukcijas, įrangą ir transporto priemones.

8-10 grupėms vėl pradeda veikti ne daugiau kaip 10 procentų nusidėvėjimo įmoka. Be to, naujausiose nusidėvėjimo grupėse naudojamas tik linijinis naudingo tarnavimo laiko apskaičiavimo metodas.

• Devintoji grupė apima ilgalaikį turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas yra iki trisdešimt metų.

Šiai grupei priklauso pastatai, transmisijos įtaisai ir konstrukcijos, įranga ir mašinos, transporto priemonės ir kt. Nusidėvėjimo įmoka taip pat sudaro 10 procentų.

• Dešimta grupė. Didžiausias pastato ir kitų šios grupės objektų naudojimo laikas nėra ribojamas. Turto sudėtis yra tokia pati kaip ir ankstesniais atvejais. 10 grupės pastatų naudingo tarnavimo laikas yra daugiau nei 30 metų.

Teisingas pastatų nusidėvėjimas

Visuotinai pripažįstama, kad pastato vertės ir sukauptų nusidėvėjimo atskaitymų santykis yra jo nusidėvėjimo laipsnis, tačiau praktika rodo, kad iš tikrųjų taip yra ne visada. Nusidėvėjimo išmokų vertė yra labiau matematinis ir normatyvinis rodiklis, kai yra tam tikra priklausomybė nuo pastatų ir statinių naudingo tarnavimo laiko. Šie atskaitymai už pastatą atitiks įstatymų reikalavimus tik tuo atveju, jei teisingai apskaičiuoti šie parametrai:

1. Didžiausia su pagrindine suma susijusių lėšų kaina. Jį sudaro visos pastatų įsigijimo ir statybos išlaidos bei visos susijusios operacijos (padidėja perkainojant ar baigiant).
2. Nusidėvėjimo turto naudingo tarnavimo laikas.
3. Pastato nusidėvėjimas, kuris buvo sukauptas prieš perduodant dabartiniam savininkui.
4. Nusidėvėjimo skaičiavimo metodas. Kas, savo ruožtu, priklauso nuo naudojamos mokesčių sistemos ir teisinės organizacijos formos.

Taip pat yra papildomų parametrų, turinčių įtakos nusidėvėjimo mokesčiams, atsižvelgiant į pastatų ir statinių naudingo tarnavimo laiką. Tai apima:

1. SPI padidėjo modernizavus ir rekonstruojant. Papildomą vertę, kurią įmonė apskaičiuoja savarankiškai, atsižvelgiant į patirtas išlaidas. Naudoto pastato naudingą tarnavimo laiką, priešingai, dabartinis savininkas gali sutrumpinti.
2. SPI didėja dėl kapitalinio remonto ir apsaugos nuo trijų mėnesių. Už šį laikotarpį nusidėvėjimas nebus imamas.

Siekiant užtikrinti, kad dėl nusidėvėjimo sumų reguliavimo institucijoms nekiltų klausimų, visa papildoma informacija iš ankstesnių punktų turėtų būti įrašyta pastatų inventorizacijos kortelėje. Paklausus apie mūrinio pastato naudingo tarnavimo laiką, atsakymas bus pateiktas pagal nusidėvėjimo grupių klasifikaciją.

Laikotarpio nustatymas

Pastato nusidėvėjimas yra sukaupiamas naudojant tokį rodiklį kaip standartinis naudingo tarnavimo laikas.

Kodėl atsižvelgiama į šiuos dokumentus:

1. Vyriausybės sprendimas Nr. 1, priimtas 2002 m. Naudojamas pastatams, kurie yra nusidėvėjimo grupėse nuo 4 iki 9. Kiekvienas iš jų apima pastatus, atsižvelgiant į jų konstrukcines savybes. Taigi pastato naudingo tarnavimo laikas nustatomas kiekvienoje nusidėvėjimo grupėje nurodytame intervale.
2. 1990 m. Sovietų Sąjungos Ministrų Tarybos rezoliucija. Tai reglamentuoja 10-osios nusidėvėjimo grupės nusidėvėjimą. Naudingo tarnavimo laikas metais apskaičiuojamas padalijus skaičių 100 iš Nutarime nurodytos pastato nusidėvėjimo normos.

Sovietų dekreto koeficientai gali būti naudojami tik nuo 3,3 iki 0,4 proc., Nes tai atitinka 10-ą nusidėvėjimo grupę, kuriai priskiriamas pastato naudingo naudojimo laikotarpis nuo trisdešimties metų ir keturių mėnesių. Visais kitais atvejais turėtų būti naudojamas pirmasis dokumentas.

Dažnai įmonės automatizuoja apskaitą, o tai gali sumažinti darbuotojų dėmesį ir klaidas. Tai gali būti klaidos įvedant likučius į programą arba įvestų duomenų nekompetencija. Todėl būtina atidžiai patikrinti nustatytus naudingo naudojimo laikotarpius ir pakoreguoti neteisingai nustatytus nusidėvėjimo rodiklius. Pageidautina, kad tai būtų logiška, kol kontroliuojanti organizacija nustato klaidą.

Į klausimą, kaip nustatyti pastato naudingo tarnavimo laiką, pasitelkiant įrankius ir santykį, galima atsakyti remiantis jau aptartomis medžiagomis.

Nusidėvėjimo metodai

Pastato nusidėvėjimas gana lengvai apskaičiuojamas naudojant apskaitos programas. Tam pakanka elektroniniu būdu užpildyti ilgalaikio turto kortelę, padarant ją visus prašomus duomenis. Be to, speciali programa skaičiavimą atliks pati.

Tačiau norint išvengti klaidų, reikia ne tik įsisąmoninti, kaip apskaičiuojamas nusidėvėjimas nenaudojant specializuotų programų, bet ir gerai suprasti įvestus pastatų naudingo naudojimo laikotarpių parametrus.

Ką siūlo STS?

Apmokestinimas apima keturis būdus, kaip apskaičiuoti fiziniams asmenims ir įmonėms skirtas pastatų nusidėvėjimo išmokas. Tuo pačiu metu pagrindinei mokesčių sistemai būdingi tik du būdai, kuriuos nustato Rusijos mokesčių kodeksas. Tai apima:

1. Linijinis Paprasčiausias ir labiausiai paplitęs būdas pastato nusidėvėjimui apskaičiuoti. Nusidėvėjimo suma yra vienoda kiekvieną mėnesį ir apskaičiuojama nusidėvėjimo normą padauginus procentais iš objekto vertės. Normą galima nustatyti padalijus 100 iš pastato naudingo tarnavimo laiko per mėnesį. Šį metodą naudoja įmonės, atliekančios mokesčių atskaitą pastatams iš 8, 9 ir 10 nusidėvėjimo grupių.
2. Netiesinė. Tai laikoma pelningiausia, nes skaičiavimas patvirtina galimybę uždirbti dideles sumas. Apskaitos ataskaitose šis metodas naudojamas retai.

Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo kito mėnesio po pastato įregistravimo, neatsižvelgiant į tai, kada jis buvo pradėtas eksploatuoti.

Nusidėvėjimo biudžetas

Įmonės, gaunančios finansavimą iš viešojo sektoriaus, nuo 2010 m. Finansų ministerijos įsakymu negali pasirinkti tokių nusidėvėjimo rodiklių kaip naudingo taikymo laikotarpis ir kaupimo metodas. Jiems yra numatytos šios nusidėvėjimo įmokų perkėlimo galimybės:

1. Jei daiktų vertė yra mažesnė nei keturiasdešimt tūkstančių rublių, tada visas nusidėvėjimas yra mokamas. Tai taikoma nekilnojamojo turto pastatų registracijai ir kilnojamųjų daiktų įvedimui.
2. Jei objektų vertė yra didesnė už šią sumą, naudojamas linijinis skaičiavimo metodas, kaip ir ankstesniais atvejais.

Apskaičiuodamos turto naudingo tarnavimo laiką, biudžetinės organizacijos privalo pasirinkti ilgiausią pastato naudingo tarnavimo laiką iš grupės numatyto.

Taigi paaiškėja, kad biudžeto aprūpinimo srityje nusidėvėjimo taisyklės yra griežtesnės nei komercinėse. Tačiau „valstybės tarnautojų“ atsakomybė yra nepalyginamai didesnė.