Dvigubo apmokestinimo temos aktualumas Rusijoje paaiškinamas tuo, kad rinkimo sistema visose šalyse yra skirtinga. Kiekviena valstybė formuoja mokesčių ir rinkliavų sistemą tik savo nuožiūra. Vieni reikalauja tam tikrų įmokų iš visų pasaulio gyventojų pajamų, kiti laikosi teritoriškumo principo ir imasi bet kokias sumas už operacijas, atliekamas jų valstybėje. Būtų idealu, jei visos šalys laikytųsi vieno principo. Tai labai palengvintų šią sistemą pasaulyje ir pačioms mokesčių institucijoms, ir mokėtojams. Tačiau dėl skirtingo išsivystymo lygio ir pajamų šaltinių nustatymo kriterijų tai neįmanoma. Ryškus pavyzdys yra dvigubas apmokestinimas. Tačiau šiuo metu yra būdų, kaip pašalinti šį nemalonų momentą. Šiame straipsnyje bus nagrinėjamas dvigubas apmokestinimas Rusijoje ir kaip jis bus pašalintas.
Kas įtraukta į šią sąvoką?
Mokesčių sistema leidžia dvigubai apmokestinti. Šis apibrėžimas reiškia, kad dvi valstybės tuo pat metu surenka mokesčius iš asmens. Kaip jau minėta pirmiau, yra dvi sritys, kuriose vykdomas fiskalinės valdžios institucijų darbas:
- Rezidencijos principas. Šiuo atveju mokesčių sistema siekiama maksimaliai padidinti lėšų kaupimą. T. y., Valstybei nerūpi, kur buvo atlikta kokia nors operacija; pagal įstatymą atskaitymai turėtų būti sumokėti į biudžetą.
- Teritoriškumo principas. Tos valstybės, kurios laikosi šios galimybės, yra lojalesnės mokesčių ir rinkliavų sistemai. Pagal norminius teisės aktus jie negali būti taikomi ekonominėms operacijoms, įvykusioms už šalies ribų.
Kaip šis reiškinys klasifikuojamas pagal įgyvendinimo principą?
Dvigubas apmokestinimas Rusijoje turi savo skyrių. Tai nėra vienalytė ir vykdoma pagal kelis klasifikavimo kriterijus.
Priklausomai nuo šio proceso principo, jis gali būti šių tipų:
- Tarptautinis dvigubas ekonominis tipas. Jos esmė yra ta, kad mokesčius vienu metu renka ne tik keli subjektai, bet ir tie, kurie dalyvauja toje pačioje ekonominėje operacijoje. Tai yra, šių asmenų pajamos yra bendros.
- Tarptautinis dvigubas teisinis tipas. Šiuo atveju operacija priklauso vienam subjektui. Dėl to gautos pajamos yra apmokestinamos kelių valstybių fiskalinių tarnybų iš karto.
Šis skyrius taip pat paaiškina, kaip išvengti dvigubo apmokestinimo. Dėl pirmojo tipo - įskaita taikoma iniciatyva, kurią vykdo užsienyje sumokėtų mokesčių gyventojas. Atsižvelgiant į tarptautinį dvigubą teisinį tipą, rekomenduojama sudaryti specialių taisyklių rinkinį. Tai leidžia pasidalyti abiejų šalių jurisdikcija vykdant operaciją. Tai yra, tam reikia užmegzti verslo ryšius tarp valstybės, kurioje yra įmonė, rezidencijos ir valstybės, kuri yra pajamų šaltinis. Šie dvigubo apmokestinimo išvengimo būdai yra gana veiksmingi. Daugelis vyriausybių yra pasirašiusios specialius susitarimus šiai problemai spręsti.
Kaip šis reiškinys klasifikuojamas pagal lygį?
Yra dar viena klasifikavimo ypatybė.Priklausomai nuo lygio, kuriame ši procedūra atliekama, ji gali būti šių tipų:
- Vidinis. Dvigubas apmokestinimas Rusijoje ir daugelyje kitų šalių yra susijęs su lėšų susigrąžinimu, atsižvelgiant į administracinio-teritorinio vieneto svarbą ir lygį. Bet tuo pačiu metu šis procesas vykdomas kiekvienam iš jų. Jis taip pat turi savo skyrių, priklausomai nuo kanalo. Tai gali būti vertikali ir horizontali. Pirmasis apima dviejų rūšių mokesčius. Vieną reikia sumokėti į vietos fiskalinės tarnybos biudžetą, o antrą - valstybei. Antrasis bruožas yra tas, kad pajamų ir rinkliavų sistema yra nustatoma atskirai kiekviename administraciniame-teritoriniame vienete. Tai yra, kai kur baudos yra susijusios su visų rūšių pajamomis, kai kuriose vietose - gaunamos tik neviršijant jų ribų, o kartais atsižvelgiama į visos valstybės teritorijoje sudarytus sandorius.
- Išorinis. Dvigubas apmokestinimas Rusijoje gali būti tarptautinio pobūdžio. T. y., Šioje situacijoje tuo pačiu metu abi šalys susiduria su nacionaliniais interesais. Bausmės nustatomos pagal kiekvienos valstybės narės įstatymus. Norminių teisės aktų kodai išskiria apmokestinamą objektą ir subjektą, kuris privalo mokėti įmoką. Šis asmuo privalo būti įpareigotas ir kitoje šalyje.
Kokie prieštaravimai kyla dėl šio reiškinio?
Dvigubo apmokestinimo panaikinimas yra fiskalinių paslaugų prioritetas įvairiose šalyse. Tai padeda užmegzti ryšius tarp vyriausybių ir sumažinti prieštaravimus. Šiuo metu ši tema yra labai aktuali, nes ji iš tikrųjų tapo pasauline problema.
Šios sąvokos turinys labai nesuprantamas ir nelogiškas daugeliui žmonių. Žinoma, jūs galite suprasti galias, kurios nori būti pritraukti daugiau lėšų į biudžetą, kartu pasinaudodamos kiekviena proga ir naudodamos bet kokias priemones. Bet žmogus šioje situacijoje kenčia, nes yra priverstas dalį savo pajamų skirti dviejų valstybių fiskalinėms tarnyboms tuo pačiu metu, be to, tuo pačiu laikotarpiu.
Kitas iššūkis yra suderinti atitinkamą teisinę sistemą. Tai turėtų aiškiai išryškinti pačią bazę, kuri bus uždarymo objektas. Atskirti vadinamuosius rezidentus nuo nerezidentų yra gana sunku, nes tam reikia klasifikuoti pačias pajamas. Pastarieji turi saugoti įrašus ir juos atskirti pagal teritoriškumą ir šalies apskaitą.
Taigi susitarimas dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo padės išspręsti šio proceso formų skirtumų problemą. Juk kiekviena būsena apibrėžia objektą, kuris taps kolekcijos šaltiniu visiškai skirtingais būdais. XX amžiuje Tautų Sąjunga patikėjo šio klausimo sprendimą mokslininkų grupei, kuri parengė tam tikras rekomendacijas. Jais siekiama pašalinti skirtingą normų ir šios procedūros elementų interpretaciją.
Ką sudaro susitarimas to išvengti?
Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties taikymas yra labai efektyvus būdas išspręsti šią problemą. Šis susitarimas yra tam tikrų taisyklių, pagal kurias savo darbą vykdo abiejų šalių mokesčių ir rinkliavų sistemos, konsolidacija. Šiame susitarime buvo išdėstyti tokie punktai, išryškinantys subjektus, kurie privalo mokėti įmokas. Sutartis taikoma tiek asmenims, tiek organizacijoms. Atskira taisyklė nustato turto, kuris teikia tam tikras pajamas, bet nėra geografiškai įsikūręs gyventojo buveinės valstybėje, išleidimo klausimą. Susitarime dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo taip pat numatytos įvairios mokesčių ir rinkliavų rūšys bei asmenų, kuriems mokama, ratas. Tai būtina norint pabrėžti tuos klausimus, kuriems susitarimas yra svarbus.Kai jis sudaromas, nustatomas dokumento galiojimo laikas, taip pat jo įgyvendinimo ir nutraukimo tvarka. Rusijos Federacijos sudaryti susitarimai dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo leido išspręsti mokesčių problemą tuo pačiu metu kaip ir aštuoniasdešimt dviem pasaulio valstybėms.
Ekspertai mano, kad šis problemos sprendimas yra labai naudingas gyventojams, nes tai leidžia jiems nepermokėti du kartus. Kalbant apie kitas šalis, atliktų operacijų padėtis yra visiškai kitokia. T. y., Jei kitoje valstybėje fiskalinė tarnyba apmokestina mokestį nerezidentui, tai jokiu būdu neatsižvelgs į panašią Rusijos struktūrą.
Kaip sutartis veikia pajamų iš nuomos mokesčius?
Šios sutarties sudarymas yra labai svarbus tiems, kurie turi ar ketina įsigyti nekilnojamojo turto užsienyje. Taip yra dėl to, kad tokiu atveju Rusijos fiskalinė tarnyba skaičiuos mokesčius nuo pajamų, gautų iš turto nuomos ar pardavimo.
Dvigubo apmokestinimo išvengimo įstatymas suponuoja, kad jei pajamos yra gaunamos iš nekilnojamojo turto, esančio už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, tai kitoje šalyje sumokėtas mokestis už jį yra atskaitomas iš Rusijos mokesčio. Norint apskaičiuoti finansavimo sumą, kuri turi būti sumokėta šalies fiskalinei tarnybai, reikia daryti priešingą efektą - tai yra, iš įstatymų nustatytos užsienio sumos atimti trylika procentų. Iš to išplaukia, kad skirtumas negali būti neigiamas, ty užsienio mokestis negali būti mažesnis už Rusijos. Galų gale paaiškėja, kad asmuo bet kokiu atveju turi sumokėti visas išmokas, tačiau dalis eina į vienos šalies biudžetą, o kita - į kitą. Bet kokiu atveju tai yra geriau nei mokėti dvigubai didesnius statymus.
Kaip uždirbti iš nuomos?
Rusijos reguliavimo sistemoje taip pat numatyta, kad pelnas, gautas iš nekilnojamojo turto, esančio užsienyje, išperkamosios nuomos būdu, turėtų būti oficialiai deklaruojamas. Tam yra speciali 3 asmenų pajamų mokesčio forma. Kitaip tariant, tai yra vadinamasis lapas „B“. Tai apima visas pajamas, gautas už Rusijos Federacijos ribų. Prie šio dokumento taip pat turi būti pridėta daugybė kitų dokumentų, kurie patvirtina pelno sumą ir tą mokestį, sumokėtą kitos šalies teritorijoje. Ši pažyma turi būti išversta ir patvirtinta notaro. Be to, popieriniame pakete atspindimos kalendorinių metų pajamos ir jų dydis. Jame turėtų būti informacija apie mokesčio datą ir dydį. Būtina notariškai patvirtinti mokesčių deklaracijos kopiją ir mokėjimą patvirtinantį dokumentą. Tokį pareiškimą galima pateikti per trejus metus nuo šio pelno gavimo.
Svarbu atsiminti, kad taikant supaprastintą apmokestinimo procedūrą neįmanoma gauti kredito kitai šaliai. Šiuo atveju mokėjimai atliekami dvigubu įkainiu.
Kaip galima atskaityti mokestį už pelną iš turto pardavimo užsienyje?
Menas Mokesčių kodekso 232 straipsnis numato ir atsižvelgia į mokesčius, kurie buvo sumokėti už nekilnojamojo turto pardavimą už šalies ribų. 2012 m. Patvirtintame laiške užfiksuota tai, kad namo pardavimo Rusijoje ir užsienyje tvarka nesiskiria. Taisyklės vienodai taikomos abiem atvejais.
Pagal naujas taisykles, asmuo, gavęs atlyginimą už buto pardavimą, dviem atvejais neprivalo mokėti mokesčių. Ši instaliacija skirta objektams, kurie pirkėjo nuosavybėn pateko iki 2016 m. Sausio 1 d. Tai turi būti ankstesnio savininko nuosavybė mažiausiai trejus metus.
Antruoju atveju jums nereikia mokėti įmokų už Rusijos fiskalinę paslaugą, jei butas buvo įsigytas po 2016 m. Sausio 1 d. Tačiau yra keletas tam tikrų sąlygų.Pirma, ji turėjo būti pardavėjo nuosavybė bent penkerius metus. Išimtis yra nekilnojamasis turtas, kuris buvo paveldėtas pagal dovanojimo sutartį iš giminaičio arba sudarius susitarimą dėl savarankiško šeimos nario išlaikymo visą gyvenimą. Šioje situacijoje minimalus laikotarpis yra treji metai.
Svarbu atsiminti tai, kad toks atleidimas nuo mokesčių mokėjimo yra patartinas ir teisėtas tik tuo atveju, jei turtas nebuvo naudojamas verslo tikslams.
Kaip uždirbti pelną iš pardavimo?
Norint atlikti šią procedūrą, reikia pereiti šiuos etapus:
- Įsitikinkite, kad įvykdote aukščiau nurodytas sąlygas.
- Užpildykite ir pateikite mokesčių deklaraciją. Tai turi būti padaryta laiku. Tai yra tų metų balandžio trisdešimtą dieną po pelno gavimo.
- Mokesčio sumą mokesčių tarnybai nustatykite iki einamųjų metų liepos 15 d.
Su nuomos pajamų apmokestinimu bendra mintis yra tai, kad galimas dvigubas tarifas. Tai atliekama trylika procentų.
Kaip tokiu atveju apmokestinamas verslas?
Verslumas pagal bet kurį susitarimą vykdomas laikantis vieno reikalavimo. Jame teigiama, kad mokesčiai turėtų būti mokami tik šaliai, kuri yra pajamų šaltinis, tik šiomis sąlygomis:
- asmuo, gaunantis pelną, nėra kitos valstybės gyventojas;
- pelnas gaunamas per nuolatinę buveinę.
Apmokestinama tik ta pajamų dalis, kuri gaunama naudojant paskutinę pastraipą. Apie nuolatinį atstovavimą galima kalbėti tik tuo atveju, jei yra keletas tam tikrų veiksnių. Pirma, verslumo veikla turėtų būti tam tikroje vietoje. Tai yra, tai gali būti kažkoks kambarys ar platforma. Pati ši vieta neturėtų būti vienkartinė. Žinoma, yra ir išimčių, susijusių su darbu, reikalaujančiu judėjimo. Esant tokiai situacijai, atsižvelgiama į ekonominį projekto vientisumą.
Antra sąlyga - komercinė veikla - iš dalies arba visiškai - eina per šią vietą. Atstovybės verslo vieta nėra laikoma nuolatiniu, jei ji vykdoma per atstovą, turintį išlaikomo asmens statusą.
Jei darbas yra pagalbinio ar parengiamojo pobūdžio, tai taip pat negali būti priskiriamas nuolatinėms misijoms. Manoma, kad jei įrenginiai naudojami tik prekių saugojimui, demonstravimui, pirkimui ar pristatymui, tai nesuteikia teisės mokėti mokesčio tik vienai šaliai. Tai taikoma net tais atvejais, kai šios patalpos yra valdomos per nuolatinį biurą. Tokios organizacijos pajamos užsienio valstybės neapmokestinamos.