Audito finansinė kontrolė: formos ir rūšys

Audito finansinė kontrolė yra ne kas kita, kaip nepriklausomo pobūdžio išorinė kontrolė, vykdoma kaip verslumo veikla. Reikia pridurti, kad pastaroji vadinama auditu. Kokia šiandien pateiktos kategorijos reikšmė? Kokia yra audito kontrolės vieta finansų kontrolės sistemoje? Kodėl? Šiame straipsnyje pateikiami šie ir kiti vienodai įdomūs klausimai.

Audito kontrolė, jos vieta finansinėje kontrolėje

Šiandien, kontroliuojant finansinę kontrolę, būtina suprasti nepriklausomą ne departamento orientacijos kontrolę, kuri atliekama kaip verslumo veiklos auditas. Ši kontrolė turi didelę reikšmę rinkos tipo ekonomikos pasiskirstymo ir plėtros sąlygose. Audito finansinės kontrolės koncepcija leidžia manyti, kad šiandien įmanoma suderinti ūkio subjektų ir valstybės interesus. Be to, šis derinys reiškia, kad iš kontrolės išlaidų vykdymo biudžete turi būti neįtrauktos išlaidos grynaisiais. Kuriant ir plėtojant Rusijos audito kontrolę finansų srityje, labai aiškiai atsispindėjo labiausiai išsivysčiusių užsienio šalių patirtis. Būtent ten audito finansinė kontrolė yra plačiai paplitusi.

Svarbu pažymėti, kad audito kontrolės organizavimo ir vykdymo finansų srityje reguliavimas vykdomas per federalinį įstatymą „Dėl audito“. Remiantis šio įstatymo 1 straipsniu, auditas ar auditas turėtų būti suprantamas kaip verslumo veikla, susijusi su savarankišku didelių ir stambių struktūrų apskaitos (kitaip tariant, finansinės) ataskaitos ir buhalterinės apskaitos patikrinimu. Audito finansinės kontrolės koncepcija daro prielaidą, kad tokiu atveju pagal audituojamas įmones būtina atsižvelgti į pavienius verslininkus ir įvairaus lygio įmones.

Tikslas ir rezultatas

Koks yra studijų procedūros tikslas? Trumpai ištyrę audito finansinę kontrolę, galime daryti išvadą, kad pagrindinis strateginio audito tikslas yra pareikšti nuomonę apie audituojamos struktūros kaip didelės kategorijos apskaitos (kitaip tariant, finansinės) ataskaitos patikimumą. Be to, atliekant auditą, nustatoma apskaitos tvarkos atitiktis Rusijos įstatymams.

Audito rezultatas turėtų būti laikomas audito ataskaita. Taigi nepriklausoma finansinė kontrolė, auditas, audito ataskaita (pvz., RB) yra glaudžiai susijusios kategorijos. Reikėtų pažymėti, kad pastaruoju atveju reikia suprasti oficialaus pobūdžio dokumentą, suformuotą pagal federalines taisykles, vadinamas standartais, ir apimantį atskiro šios srities verslininko ar audito organizacijos nuomonę, išreikštą atitinkamos šalies teisės aktuose nustatyta forma, dėl apskaitos patikimumo (kitaip tariant, audituotos įmonės ar individualaus verslininko finansinės ataskaitos, taip pat jos (jo) buhalterinės apskaitos tvarkymo tvarkos atitiktis tam tikri įstatyminiai aktai.

Aukščiau pateiktame įstatyme minima, kad auditas negali pakeisti valstybės kontrolės, atsižvelgiant į apskaitos (kitaip tariant, finansinės) ataskaitos patikimumą, kuri vykdoma griežtai pagal Rusijos įstatymus įgaliotų institucijų pastangomis (įstatymo „Dėl audito“ pirmojo straipsnio ketvirta pastraipa). veikla “).

Privalomas audito pobūdis

Šiandien audito finansinę kontrolę naudoja valstybė, su sąlyga, kad ji yra privaloma tam tikrais teisės aktuose nurodytais atvejais (aukščiau aptarto įstatymo septynis straipsnis). Ši nuostata pirmiausia taikoma draudimo ir kredito organizacijoms, savivaldybių ir valstybinėms vienetinėms įmonėms, nebiudžetinėms lėšoms ir kt. Reikėtų pažymėti, kad audito finansinės kontrolės teisinis pagrindas iš esmės yra viešas. Taigi per teisines normas valstybinės valdžios taisyklės (kitaip tariant, standartai) yra nustatomos audito veiklai apskritai, atskleidžiama organizacija, jos vykdymo ir kontrolės tvarka. Tuo pat metu audito kontrolę apibūdinanti finansinė teisė suponuoja atitinkamų organizacijų ir atskirų auditorių nepriklausomumą, taip pat nepriklausomumą, kai audituojamos įmonės pasirašo audito paslaugų teikimo sutartis.

Svarbu pažymėti, kad pavieniai šios srities verslininkai ir audito organizacijos, vadovaudamiesi įstatymais, be audito organizavimo ir vykdymo, taip pat susijusių paslaugų, neturi teisės skatinti jokios kitos verslininkystės veiklos. Siekiant užtikrinti audito veiklos kokybę, šiandien praktikuojama įdiegti asmenų, norinčių vykdyti straipsnyje aptariamą veiklą, privalomumo pažymėjimą. Be to, visų pirma, audito finansinė kontrolė apima privalomą atskiro auditoriaus ar audito struktūros licencijos leidimo (licencijos) įgyvendinimą. Beje, šiandien federalinė valdžia, įgaliota tai padaryti, turi teisę vykdyti auditus, susijusius su audito struktūrų ar atskirų auditorių veiklos kokybe.

Atsakomybė ir papildomi niuansai

Svarbu pažymėti, kad už įstatymų, susijusių su audito veikla, pažeidimą vykdant veiklą, kurią lydi audito finansinė kontrolė, įstatymas nustato atsakomybę už audito struktūras, jų vadovybę, pavienius verslininkus (kaip paaiškėjo, jie vadinami individualiais auditoriais), audituojamus subjektus ir asmenys, kuriems vienaip ar kitaip atliekamas privalomas auditas. Įstatymų nustatytomis situacijomis išvardyti subjektai gali būti atsakingi civiline, baudžiamąja ir administracine atsakomybe.

Šios yra pagrindinės įgaliotos federalinės valdžios (Rusijos finansų ministerijos) funkcijos valstybiniam audito veiklos reguliavimui:

• Teisinio pobūdžio norminių aktų, reglamentuojančių audito veiklą, formavimas.
• Pateikimas tvirtinti Rusijos vyriausybei federalinius standartus (taisykles), turinčius įtakos audito finansinei kontrolei.
• Sistemos organizavimas, taip pat sertifikavimas.
• Audito veiklos licencijavimas (licencijavimas).
• Priežiūros sistemos organizavimas atsižvelgiant į licencijavimo standartų, reglamentuojančių nepriklausomą audito finansinę kontrolę, laikymąsi.
• Kontrolė, atsižvelgiant į tai, kaip pavieniai auditoriai ir audito organizacijos laikosi federalinių audito veiklos standartų (taisyklių).
• Tvarko valstybinius registrus, kuriuose yra sertifikuotos audito organizacijos ir atskiri auditoriai.
• Audito asociacijų, vykdančių profesinę veiklą, skatinančią nepriklausomą audito finansinę kontrolę, akreditacija.

Audito finansinės kontrolės klasifikacija

Šiandien finansų srities klasifikacija, susijusi su auditu, turi labai platų tinklą. Štai kodėl visos audito finansinės kontrolės rūšys yra klasifikuojamos pagal šias savybes:

• Plėtros etapas.
• Įsakymo pobūdis.
• Dažnis.
• Verslo subjekto apimtis.
• Atlikėjai.

Taigi, atsižvelgiant į plėtros etapą, įprasta išskirti šiuos finansinio audito tipus:

• Audito kontrolės patvirtinimas daugiausia susijęs su dokumentų ir finansinės atskaitomybės teisingumo patikrinimu ir paskesniu patvirtinimu.
• Sistema orientuota finansinė kontrolė visų pirma skirta supažindinti su struktūros vidaus kontrolės sistema. Taigi, šis tipas yra vidaus finansų kontrolės audito elementas.
• Rizika pagrįstas auditas. Ši situacija susidaro, kai visos audito pajėgos nukreipiamos į tas sritis, kuriose galimas didelis rizikos laipsnis. Reikia pridurti, kad tokia įdomi galimybė labai supaprastina audito atlikimą kitose srityse.

Užsakymo dažnumas ir pobūdis

Atsižvelgiant į elgesio dažnumą, įprasta išskirti šias audito kontrolės rūšis:

• Pirminis finansinis auditas visada pirmą kartą atliekamas tam tikroje organizacijoje.
• Susitartas finansinis auditas organizacijoje atliekamas pakartotinai. Svarbu pridurti, kad ji turi daug privalumų, palyginti su pirmąja veisle. Tai apima reikšmingą struktūros rizikos sumažinimą, nuolatinį darbo aktyvumo tobulinimą įmonėje ir pan.

Finansinio audito įvairovė atsižvelgiant į pavedimo pobūdį:

• Privaloma audito kontrolė finansų srityje yra ne kas kita, kaip kasmetinis privalomo pobūdžio patikrinimas, kurį atlieka individualus auditorius ar audito organizacija, siekdama atlikti organizacijos ar individualaus verslininko finansines (apskaitos) ataskaitas ir apskaitos dokumentus. Būtina pridurti, kad privalomas auditas atliekamas pagal galiojančių Rusijos įstatymų reikalavimus.
• Pradinė audito kontrolė finansų srityje yra patikrinimas, atliekamas įmonės vadovybės iniciatyva.
• Mokesčių audito kontrolė yra ne kas kita, kaip struktūros auditas, kuriuo siekiama nustatyti įmonės apskaitos teisingumą mokesčių srityje. Be to, atliekant šį auditą atsižvelgiama į su apmokestinimu susijusios rizikos minimizavimą.

Veiklos sritis

Pagal veiklos sritį įprasta išskirti šias finansinio audito rūšis:

• Bendras auditas apima metinių finansinių, prekybos, gamybos ir paslaugų struktūrų ataskaitų tvirtinimą.
• Draudimo auditas apima finansinio ir ekonominio pobūdžio draudimo struktūros atspindžio teisingumo patikrinimą.
• Investicijų auditas - finansinės atskaitomybės patikimumo, taip pat lėšų panaudojimo tikslams tikrinimas; tikrinti sprendimų dėl investicijų pagrįstumą.
• Banko auditas - bankų ir kitų kredito įstaigų veiklos auditas, kuris yra finansinio ir ekonominio pobūdžio.

Klasifikacija pagal menininką

Atsižvelgiant į vykdytojus, finansinio plano audito patikrinimų tipai yra klasifikuojami taip:

• Išorinis auditas finansų sektoriuje turėtų būti suprantamas kaip nepriklausomas auditas ir tam tikros organizacijos buhalterinės (finansinės) ataskaitos patvirtinimas, kurį atlieka audito struktūra arba atskiras auditorius, siekdamas nustatyti jo patikimumą, išsamumą, taip pat atitiktį taikomiems Rusijos įstatymams. Be to, išorės audito atlikimo atsakomybė apima konsultacijas įvairiais klausimais. Pastarosios, kaip taisyklė, yra finansinio, mokesčių ar organizacinio pobūdžio.
• Vykdant finansinio plano vidaus auditą, būtina suprasti jo specialiai paskirto darbuotojo struktūros finansinės (apskaitos) ataskaitos auditą, kad būtų galima nustatyti dokumentacijos tikslumą ir išsamumą, taip pat nustatyti joje esančias klaidas.

Visos aukščiau išvardytos audito rūšys ir sritys yra skirtos rasti buhalterinės (finansinės) struktūros ataskaitų klaidas. Taigi, jų pataisymas laiku leidžia išvengti baudų ir pagerinti visos įmonės darbą. Štai kodėl audito organizacijos ar atskiro auditoriaus apibrėžimas turėtų būti traktuojamas labai atsakingai.

Audito finansinės kontrolės formos

Finansinės kontrolės forma turėtų būti suprantama kaip konkrečios organizacijos metodas ir kontrolės operacijų išraiška. Be to, literatūroje finansinės kontrolės formos dažnai laikomos atskirais jos esmės pasireiškimo aspektais. Tai daugiausia priklauso nuo kontrolės plano įgyvendinimo laiko.

Finansinio ir teisinio pobūdžio teorija ir praktika tradiciniu aspektu išskiria šias su finansų kontrole susijusias formas: preliminarią, dabartinę, vėlesnę. Nepaisant to, keli šalies mokslininkai nori atskirti antrąją iš pateiktų formų kaip savarankišką kategoriją. Jie tvirtina tokią nelogišką poziciją tuo, kad išankstinė ir vėlesnė kontrolė, vienaip ar kitaip, vykdoma atliekant dabartinę kontrolės objektų veiklą ir visiškai išreiškia operatyvinio darbo turinį, atsižvelgiant į atitinkamus dabartinio pobūdžio organus. Taigi, esant dabartinei kontrolei, būtina apsvarstyti tolesnius veiksmus arba išankstinę kontrolę finansų srityje, vykdomą kasdien.

Daugiau informacijos

Preliminari finansinė kontrolė yra tinkama prieš įgyvendinant finansinio plano operacijas, tai yra, diskutuojant ir vėliau tvirtinant „įstatymų leidžiamus“ sprendimus, susijusius su finansiniais klausimais; įvertinti finansinio pobūdžio verslo planų skyrius; prognozuoti mokesčių įplaukas į valstybės biudžetus ir pan. Reikėtų pažymėti, kad išankstinė kontrolė turi ypatingą reikšmę vertinant teisines, politines ir ekonomines pasekmes, susijusias su finansinio plano sąskaitomis; įvedamos iš esmės naujos finansinio ir teisinio pobūdžio taisyklės, kurios vienaip ar kitaip reguliuoja verslo subjektų ekonominę veiklą. Svarbu pridurti, kad savivaldybėms ar valstybėms jų kontrolės funkcijų įgyvendinimas yra labai svarbus siekiant užkirsti kelią pažeidimams. Be to, tai padeda stiprinti finansų discipliną.

Atliekant tam tikras finansinio plano operacijas, tikslinga atlikti dabartinę finansų kontrolę. Tarp jų yra tokios kategorijos kaip mokesčių mokėjimas, valstybės išlaidų finansavimas, tarpvyriausybinis skolinimas, biudžeto vykdymas ir pan.Vėlesnė finansinė kontrolė vykdoma tik užbaigus finansinio pobūdžio operacijas atliekant finansinių ir apskaitos dokumentų auditą ir analizę, atliekant išorinį auditą, susijusį su biudžetų, pramonės programų, nebiudžetinių orientacijų valstybės lėšų vykdymo, taip pat savivaldybių (valstybinių) vienetinių struktūrų sąmatomis. . Beje, pagrindinis vėlesnės finansinės kontrolės tikslas yra įvertinti finansinės veiklos efektyvumą, taip pat operacijų efektyvumą.