Rinkos ekonomika reiškia verslininkų nepriklausomumą nuo valstybės valdžios. Tačiau verslo subjektų negalima palikti be jokios kontrolės. Priešingu atveju šalies ekonominė erdvė taps pernelyg niūri ir netvarkinga. Verslo sektoriui išlaikyti yra specialios audito procedūros. Kaip jie veiks, bus išsamiai aprašyta mūsų medžiagoje.
Audito procedūra: kas tai?
Verslininkai privalo įvykdyti tik vieną svarbią sąlygą: laikytis įstatymų. Jei atsižvelgiama į šį reikalavimą, vyriausybės įsikišimas į įmonės veiklą bus minimalus. Taigi verslininkams leidžiama savarankiškai disponuoti savo produkcija ir pelnu. Organizacijos įstatuose numatytus tikslus galima pasiekti be jokios valstybinės priežiūros.
Bet kuri įmonė ypatingą dėmesį skiria finansinei ir statistinei atskaitomybei. Atliekamas specialus apskaitos darbas, kurio rezultatai - duomenų apie organizacinio turto būklę paskelbimas. Į kiekvieną verslo operaciją, sumokėtą mokestį ar mokėjimą atsižvelgiama. Buhalteriai atidžiai stebi visus įmonės finansinius veiksmus. Bet ar pakanka tokios kontrolės? Greičiausiai ne. Štai kodėl daugelis juridinių asmenų ir individualių verslininkų nusprendžia atlikti audito procedūrą. Tai yra nepriklausomas organizacijos finansinės būklės ne departamento auditas.
Auditas yra privaloma procedūra. Tai turi būti atlikta laiku, tačiau tai įmanoma ir neplanuotai. Taigi staiga audito kontrolė pirmiausia turėtų būti suinteresuota įmonės vadovu. Dažni finansiniai patikrinimai padės pagerinti organizaciją, padaryti jos darbą labiau suplanuotą ir kokybišką.
Koncepcija ir dalykas
Audito sąvoka įtraukta į audito veiklos sritį. Tiesą sakant, tikrinimas yra tik viena kontrolės forma, kurios gali egzistuoti nemažai. Audito dalykas yra būtent finansinis auditas.
Yra keli audito tipai, kurie visi yra išvardyti FZ-307, paskelbtame 2008 12 30. Kiekvienas audito tipas vykdomas pagal specialius standartus - dokumentais pagrįstas finansinės apskaitos sąlygas. Standartai atspindi tam tikrų finansinių sprendimų, kuriuos įmonė priėmė per ataskaitinį laikotarpį, efektyvumą. Svarbu pažymėti, kad standartas yra savotiškas įstatas, nes pats auditas yra verslumo veikla. Procedūrą įgyvendina tam tikrų juridinių asmenų atstovai, kurių užduotys apima šiuos dalykus:
- rinkodaros renginių vedimas;
- konsultacijos mokesčių klausimais;
- buhalterija;
- ekonominės ir finansinės veiklos analizė;
- ūkio subjektų įsipareigojimų ir turto vertinimas;
- Investicinių projektų plėtra ir analizė;
- verslo planų sudarymas;
- namų ruošos mokymai;
- deklaracijų rengimas ir daug daugiau.
Visų pateiktų užduočių įgyvendinimas yra būtinas norint pasiekti vieną svarbų tikslą. Tai yra nuomonės apie audituojamų subjektų finansinės veiklos patikimumą išraiška.Patikimumas reiškia finansinės atskaitomybės duomenų tikslumo lygį.
Organizacijos kūrimas
Auditorius gali būti individualus verslininkas - individualus arba visavertė organizacija. Kuriant instanciją, neatsižvelgiama nei į nuosavybės formą, nei į asmens pilietybę. Taigi užsienio organizacija gali gerai atlikti audito veiklą Rusijos Federacijoje. Svarbu tik gauti mokesčių inspekcijos licenciją, leidžiančią užsiimti verslu.
Sukurta audito organizacija gali įgyti bet kokią teisinę formą. Išimtis yra tik OJSC. Sukurto asmens turtas yra atrankiniu būdu tikrinamas, o ne tęstinis - kaip audito metu.
Nemokamas ir teisėtas audito paslaugų teikimas galimas tik gavus licenciją ir vėliau įtraukiant į valstybinį registrą. Beje, pats registras apima visus Rusijos auditorius. Jos valdymą organizuoja Finansų kontrolės komisija.
Audito organizacijos įgyvendina savo veiklą, susijusią su ūkio subjektais. Tai asmenys, kuriems taikoma finansinė kontrolė. Audito objektas yra organizacijos ekonominė veikla, kurią reikia patikrinti. Šiuo atveju objektas yra informacijos apie audituojamos įmonės veiklos būklę rinkinys.
Pagrindinės audito formos
Audito procedūros yra įvairių formų. Teisininkai sukūrė specialią klasifikaciją, leidžiančią apsvarstyti pagrindinius finansinio audito tipus.
Pirmoji audito forma vadinama išorine. Toks patikrinimas atliekamas remiantis nepriklausomų šalių: organizacijos ir audito įmonės susitarimu. Tuo pat metu atliekamas įmonės atskaitomybės ir apskaitos sistemos auditas. Kontroliuojančios organizacijos užduotis yra patvirtinti, kad laikomasi galiojančių įstatymų, ir įvertinti finansinės atskaitomybės patikimumą. Audito metu audito įmonė vadovaujasi visuotinai priimtais standartais.
Šiek tiek svarbiau yra vidaus auditas. Ją įgyvendinant, būtina atlikti įmonės veiklos auditą, atsižvelgiant į visus įstatymų reikalavimus. Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas apskaitos dokumentų tikslumui ir išsamumui. Būtina užtikrinti organizacinio turto saugumą. Taigi vidaus auditas apima ne tik išsamią finansinio turto kontrolę, bet ir išsamią valdymo ir organizacinės politikos apžvalgą.
Pagrindinis išorinio ir vidaus audito skirtumas yra atlikto patikrinimo išsamumas ir išsamumas. Taigi įmonė, nusprendusi atlikti vidaus auditą, siekia tokių tikslų kaip apsauga nuo išteklių praradimo, veiklos optimizavimas, teisnumo grąžinimas ir kt. Išorinis audito vertinimo procesas yra būtinas kaip prevencinis veiksmas.
Audito rūšys
Atsižvelgiant į daugelį veiksnių, audito procedūros yra suskirstytos į keletą tipų. Atsižvelgiant į įstatymų reikalavimus, auditas yra privalomas ir aktyvus. Privalomą patikrinimą reglamentuoja FZ-307 „Dėl audito“. Tai daro įtaką organizacijos apskaitai ir finansinei būklei. Privalomas auditas atliekamas kasmet ir paprastai turi vidinę formą. Taip pat yra aktyvi patikrinimo forma. Tai yra savanoriška. Audito klientas pats nustato procedūros apimtį, taip pat jos laiką, formą ir tipą.
Audito procedūra yra privaloma ūkio subjektams, kurie pasižymi šiomis savybėmis:
- ABĮ statusas (atviros akcinės bendrovės) - nepriklausomai nuo akcininkų skaičiaus ir įstatinio kapitalo dydžio;
- užsienio investuotojams priklausančios akcijos buvimas įstatiniame kapitale;
- požiūris į kreditą, draudimą, prekes, akcijas ar investicinę veiklą.
Taigi visus ūkio subjektus privalo privalomai tikrinti audito organizacija. Išimtis yra tik valstybės ir savivaldybių įmonės.
Antrasis klasifikavimo tipas apima audito padalijimą į objektus. Taigi, finansinis auditas gali būti bankinis, biudžetinis ir papildomas biudžetas, investicijos, mainai, taip pat bendrasis ir valstybinis. Norėdami atlikti bet kurią iš pateiktų procedūrų, turite turėti Rusijos Federacijos finansų ministerijos arba Centrinio banko išduotą licenciją.
Formaliai bet koks finansinis auditas yra privataus pobūdžio, nors Rusijos Federacijos audito rūmai turi auditoriaus pareigas. Nepaisant to, terminas „valstybinis auditas“ dar nebuvo plačiai vartojamas Rusijoje.
Audito ataskaita
Remiantis audito rezultatais, parengiama audito ataskaita. Tai yra specialus aktas, kuriame išdėstomi audito metu nustatyti trūkumai. Jie gali būti finansinio, ekonominio ar pramoninio pobūdžio. Taigi pažeidimai gali būti laikomi grobstymu, piktnaudžiavimu, neteisėtu lėšų išleidimu, netinkamu valdymu ir dar daugiau.
Išvada yra paskutinis audito paslaugų teikimo proceso žingsnis. Šiame dokumente yra visi būtini patarimai ir rekomendacijos, kurie gali būti duoti įmonei. Pačią išvadą sudaro trys dalys: įvadas, analizė ir santrauka. Įvadinėje dalyje pateikiama informacija apie audito įmonę. Nurodomas teikiamų paslaugų pavadinimas, vieta ir tipas.
Analitinėje dalyje pateikiama išsami audito rezultatų ataskaita. Pirmiausia pateikiama informacija apie organizaciją, kurios atžvilgiu buvo atliktas auditas, ir tik tada išvardijami pagrindiniai jos veiklos trūkumai. Paskutinėje išvados dalyje pateikiami finansinės atskaitomybės patikimumo ar netikslumo įrodymai. Čia galima pateikti rekomendacijas audituojamo subjekto steigėjams.
Kiekvieną audito dokumento puslapį turi pasirašyti sertifikuotas specialistas, tiesiogiai atlikęs auditą. Dokumentas patvirtintas įmonės antspaudu.
Yra penkios audito ataskaitos formos. Pirmosios dvi formos yra gana paprastos: teigiamas arba neigiamas įvertinimas. Be to, teigiamas įvertinimas skirstomas į besąlyginį ir sąlyginį. Šios dvi formos yra šiek tiek sudėtingesnės. Taigi auditorius gali pareikšti, kad nepasitiki įmone. Tai reiškia, kad kontrolė buvo atlikta, tačiau audito institucija išlaikė keletą klausimų audituojamai organizacijai. Galutinė forma yra išvada su atsisakymu pareikšti nuomonę. Tokiu atveju auditorius pripažįsta savo nekompetenciją tam tikru klausimu.
Pati išvada turi būti parengta trimis egzemplioriais. Pirmasis dokumentas atiteks audito inicijavusiai organizacijai. Antrasis bus įteiktas audituojamos įmonės direktoriui, o trečiasis liks auditoriui. Pateiktą nuomonę įmonė turėtų atidžiai išnagrinėti. Dėl to turėtų būti sudarytas veiksmų planas, skirtas klaidoms pašalinti.
Valstybinis audito reguliavimas
Audito bendrovių veikla yra versli. Šiuo atžvilgiu bet kuri finansinę kontrolę vykdanti įmonė yra kontroliuojama valstybės. Pagrindinė kontroliuojanti institucija yra Rusijos finansų ministerija. Jo kompetencija apima šias funkcijas:
- federalinių audito standartų rengimas ir tvirtinimas;
- pagal savo kompetenciją skelbti audito procedūrą reglamentuojančius norminius aktus;
- audito organizacijų kontrolė;
- mokymo ir atestavimo sistemos organizavimas;
- valstybės audito registrų kontrolė.
Prie Finansų ministerijos buvo sudaryta taryba audito veiklai organizuoti. Tai apima specialistus, įgyvendinančius valstybės politiką finansų kontrolės srityje.Jie analizuoja audito paslaugų rinką ir, remdamiesi padarytomis išvadomis, paruošia kelią tolesniam modernizavimui.
Audito tarybą sudaro du atstovai iš Finansų ministerijos, 10 buhalterių, vienas atstovas iš Vyriausybės ir du nepriklausomi auditoriai. Tarybos pirmininkas renkamas balsuojant. Pagrindinis institucijos uždavinys yra teikti siūlymus, kaip patobulinti audito procedūrą.
Auditoriaus atsakomybė
Ūkio subjekto ir auditoriaus santykiai sudaromi pagal specialų susitarimą. Jis turi sutarties pobūdį. Būtent šiame dokumente užfiksuotos visos suteiktos paslaugos, taip pat jų kaina ir trukmė. Esminė sutarties sąlyga yra informacija apie audituojamos ir audituojamos įmonės atsakomybę. Kas įtraukta į atsakomybės sąvoką? Pačioje pradžioje nurodoma galima rizika, kurią gali sukelti finansinis auditas. Už kiekvieną riziką turi būti atlyginta. Tai yra atsakomybės sritis.
Sutarties forma ir turinys gali skirtis atsižvelgiant į teikiamų paslaugų tipą. Taigi atliekant išorės auditą reikalinga tik viena sutartis. Joje turi būti nurodyta būtiniausia informacija: bendrieji darbo reikalavimai ir atsakomybės rūšys. Jei apskaitos ir verslo analizės duomenys netikslūs, auditorius įsipareigoja atlyginti visas išlaidas.
Vykdant vidaus audito procedūrą viskas bus šiek tiek sudėtingesnė. Be pagrindinių sąlygų, dokumente turėtų būti nurodyti keli pasirenkami reikalavimai. Be to, rangovas privalo pateikti klientui auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą ir licenciją vykdyti finansinę kontrolę.
Atskira norma nuo federalinio įstatymo „Dėl audito“ turi didelę teisinę reikšmę. Taigi auditoriams draudžiama atlikti finansinį auditą, jei jie anksčiau buvo susieti su ūkio subjektu, veikiančiu kaip klientas. Taip pat draudžiamos ilgalaikės kliento derybos su auditoriumi. Visos šios taisyklės yra būtinos norint užkirsti kelią korupcijai.
Audituotas asmuo
Išnagrinėjus auditorių teises ir pareigas, būtina pateikti tiesiogiai ūkio subjektų - audituojamų subjektų - aprašymą. Tokie subjektai gali būti fiziniai asmenys (individualūs verslininkai) arba juridiniai asmenys - komerciniai ar nekomerciniai. Svarbu tik tai, kad audituojamas asmuo būtų teisėtas. Atitinkamas teisinis dokumentas patvirtina teisėtumą - asmens teisinės formos licencija (LLC, OJSC, ZAO, fondas ar kiti) ar individualių verslininkų statusas.
Asmuo yra tikrinamas nuo sutarties sudarymo su auditoriumi momento. Tuo pačiu metu ji įgyja nemažai papildomų pareigų ir galių. Pirmiausia turėtum apsvarstyti teises. Taigi, audituojamas subjektas turi du svarbius įgaliojimus:
- gauti iš auditoriaus visą informaciją apie įstatymų reikalavimus, susijusius su audito atlikimu;
- susipažinimui su audito ataskaitomis.
Tikrinamo asmens atsakomybė yra daug didesnė. Taigi, čia turėtume pabrėžti:
- sudaryti visas būtinas sąlygas optimaliam auditoriaus darbui;
- operatyvus apskaitos ar finansų audito metu nustatytų pažeidimų pašalinimas;
- auditoriui pateikti paaiškinimus ar patvirtinimus tam tikrais klausimais;
- išduoti auditoriui visus reikalingus dokumentus.
Jei finansinis auditas yra privalomas, tai fizinis ar juridinis asmuo neturi teisės atsisakyti laikytis audito taisyklių.
Su auditu susijusios paslaugos
Ne visos IP ar organizacijos nori atlikti auditą. Dažniausia priežastis - nenoras leisti pinigus. Kai kurios institucijos vis dėlto kai ką kruopščiai slepia, todėl kiekvienas privalomas auditas joms yra reali problema.Nepaisant to, metinis finansinis auditas yra privalomas visiems, o nuo jo pasislėpimas yra panašus į jūsų įmonės žlugimą. Išeitis gali būti tik viena: atidžiai suprasti audito paslaugų rūšis. Ir išsirinkite tik patį reikalingiausią.
Pagal federalinį įstatymą į audito programą įtraukta 10 neprivalomų paslaugų. Štai jie:
- konsultacijos mokesčių klausimais;
- apskaitos patarimai ir apskaita. buhalterija;
- teisinės konsultacijos;
- konsultacijos vadybos klausimais;
- Verslo analizė, finansinės konsultacijos;
- rinkos tyrimų atlikimas;
- turto vertinimas;
- Investicinių projektų plėtra ir analizė;
- apskaitos automatizavimas;
- mokymas ir kvalifikacija.
Visos audito paslaugos yra suskirstytos į efektyvias ir kontroliuojančias. Veiksmo paslaugos - tai dokumentų, kurių sudėtis anksčiau buvo suderinta su ūkio subjektu, formavimas. Kontrolės tarnybos - tai dokumentų tikrinimas, ar jie atitinka įstatymų reikalavimus. Taip pat yra papildomų informacijos paslaugų. Taigi, jei audituojamas asmuo netenkina išvadoje nurodytų reikalavimų, visada yra galimybė paprašyti konsultacijos.
Taigi, kartu su „klasikiniu“ auditu, galima suteikti ir daugybę papildomų paslaugų. Verslininkai ar įmonių atstovai neturėtų bijoti finansinio audito. Auditas yra puikus būdas „patobulinti“ savo įmonę, padaryti ją švaresnę ir savarankiškesnę.