Nusidėvėjusio turto nusidėvėjimas atliekamas pagal šiuo metu mūsų šalyje galiojančio mokesčių kodekso dvidešimt penktą skyrių 256 straipsnį. Šis apskaitos procesas pateikia tam tikrą ilgalaikio turto kategoriją, kurios naudingą naudojimą lemia metinis laikotarpis ar daugiau. Be to, tokių įrenginių kaina turėtų būti mažiausiai keturiasdešimt tūkstančių rublių. Be paties turto, intelektinės nuosavybės teisėms taip pat taikomas nusidėvėjimas, jei mokesčių mokėtojas per jas gauna tam tikras pajamas. Nusidėvėjimas leidžia palaipsniui atsipirkti išlaidoms.
Svarbios savybės
Nusidėvėjusio turto apskaita nustatoma atsižvelgiant į įmonės specifiką. Visų pirma, jei objektus, kuriems taikomas minėtas straipsnis, įsigijo įmonė, kuri specializuojasi teikti viešąsias paslaugas, tada jie turi kitą savininką nei šis juridinis asmuo. Tarp firmų sudaromas susitarimas (investicija, koncesija). Remiantis šiuo dokumentu, atliekamas nusidėvėjimas. Išskaitymais remiamasi tik galiojus susitarimui.
Tuo atveju, kai nusidėvėjęs organizacijos turtas buvo gautas iš savininko, o įmonė yra viena vienetų, taikomos specialios taisyklės. Papildoma sąlyga: savininkas taip pat turi priklausyti vieningų įmonių kategorijai arba veikti remdamasis ekonominiu valdymu. Esant tokiai situacijai objektus gaunanti įmonė turėtų būti įtraukta į su nusidėvėjimu susijusius atskaitymus.
Ko dar ieškoti?
Kaip išplaukia iš norminių aktų postulatų, kurie paverčia nusidėvėjusio turto mokesčių apskaitą, jo specifiką ir subtilius punktus, ypatingas dėmesys nusipelno situacijos, kai daiktai juridiniam asmeniui perduodami iš skolintojo arba susitariant dėl nuomos santykių. Esant tokiai situacijai, turto vartotojas gali investuoti į gautas kapitalo lėšas, jei savininkas su tuo sutinka. Nuomininkas arba paskolos gavėjas yra juridinis asmuo, kuris užsiima nusidėvėjimu.
Visai nereikia!
Įstatymai nustatė, kad šioms turto grupėms netaikomi atitinkami apskaitos įrašai (jie nėra nudėvimi):
- Vadovaujantis įstatymais dėl gamtos išteklių naudojimo (žemė, podirvis, vanduo, miškai);
- produktai
- nebaigti objektai, kurie turėtų tapti kapitalu;
- atsargos;
- akcijos, obligacijos ir kiti vertybiniai popieriai;
- įrankiai, naudojami skubiam finansiniam susitarimui sudaryti (pasirinkimo sandoriai, ateities sandoriai).
Sąrašo papildymas
Nepriskiriama nusidėvėjusio turto kategorijai apskaitoje:
- objektai, priklausantys biudžetiniams juridiniams asmenims, jei jie nenaudojami kaip verslo dalis;
- tikslinės pajamos iš turto, naudojamos ne pelno įmonių veikloje;
- biudžeto lėšomis pagrįstas tikslinis finansavimas (išskirtinis atvejis yra privatizavimas);
- lėšų paskirstymas tam tikram plotui (keliui, miškui) gerinti;
- meno kūriniai, knygų gaminiai, brošiūros (prekių kaina įskaičiuota į kitas išlaidas, susijusias su gamyba, pardavimo procesu pirkimo metu, tačiau tai netaikoma meno kūriniams);
- gaunamos savivaldybių, valstybės institucijų kaip neatlygintino pervedimo dalis ir naudojamos šio juridinio asmens veikloje;
- turtas, skirtas valstybinių institucijų veiklai ir priklausantis tokioms.
Tai svarbu
Nagrinėjant nusidėvėjusį turtą, reikia turėti omenyje, kad neįmanoma įtraukti objektų, kurie teisėtai buvo gauti nemokamai, taip pat turto, kuris buvo perduotas neatlygintinai atominių elektrinių naudai. Išimtį daro ir tokios patalpos, kurias gaudavo institucijos, įtrauktos į mūsų valstybės DOSAAF, jei jos yra skirtos piliečiams ruošti specialybes, susijusias su kariniais reikalais, taip pat yra susijusios su sportine veikla, priklausančia taikomojo, karinio sporto kategorijai.
Atimdama nusidėvėjimą, šalis turės apeiti tokias teises į įsigytus intelektualinius objektus, tačiau mokėjimo procesas yra periodiškas ir sutartis dar nėra sudaryta.
Kategorijos skiriasi
Kaip minėta pirmiau, nusidėvėjęs turtas yra pripažįstamas ilgalaikio turto kategorijai, tačiau ši sąlyga yra neprivaloma. Yra keletas išskirtinių grupių, kurios nepriklauso bendrajai OS daliai, bet priklauso atitinkamai klasei. Ryškiausias pavyzdys yra objektai, kuriuos įmonė gavo naudoti pagal sutartį dėl neatlygintino naudojimo. Panašiai reikia nusidėvėti, tačiau neleidžiama į OS įtraukti objektų, įtrauktų į teismų registrą tarptautiniu lygiu.
Analizuojant nusidėvėjusį turtą, į kategoriją, kuriai bus taikoma ši operacija, reikės įtraukti objektų, kurie šiuo metu yra nepriekaištingos būklės, sąrašą, jei už tai buvo priimtas valdytojo sprendimas. Būtina sąlyga yra trijų ar daugiau mėnesių saugojimo trukmė. Galiausiai jie nepriklauso OS, tačiau visi tie objektai, kurie šiuo metu yra modernizuojami, rekonstruojami, yra įtraukiami į nagrinėjamą grupę. Svarbi sąlyga čia yra ir įmonės vadovo pasirašytas įsakymas. Jei objektas patenka į vieną kategoriją, bet negali būti įtrauktas į kitą, jis turi būti naudojamas nuo metų ar daugiau.
Atkreipkite dėmesį: nusidėvėjusio turto sudėtis
Nusidėvėjęs turtas, kuris buvo pripažintas negaliojančiu pagal bendrovės vadovo sprendimą, bet kuriuo metu gali būti pašalintas iš šios valstybės, jei direktorius priima atitinkamą sprendimą. Jei tuo pačiu metu objektas, kuris pagal nutylėjimą priklauso OS kategorijai, buvo nuvertinamas iki konservavimo, tada naudingo tarnavimo laikas turėtų būti padidintas tiksliai tuo laikotarpiu, kuris buvo atliktas stabilioje padėtyje be operacijos.
Nusidėvėjusio turto požymiai
Jei kai kuri įmonė valdo objektus, turėtumėte patikrinti, ar jie atitinka dvi pagrindines sąlygas:
- jie naudojami darbo eigoje metus ar ilgiau;
- jie išnaudojami siekiant pelno;
- šio įrenginio kaina yra nuo šimto tūkstančių rublių, jei jis eksploatuojamas nuo 2016 m. pirmosios dienos;
- turto vertė - keturiasdešimt tūkstančių rublių, jei veiklos laikotarpis prasidėjo anksčiau nei nurodyta data;
- įmonė šiuos turtus valdo kaip nuosavybę.
Paskutinė taisyklė dėl nusidėvėjusio turto pripažinimo įsigaliojo su tam tikromis išlygomis, išsamiai nurodytomis Mokesčių kodekso 256 straipsnio pirmojoje pastraipoje. Vienetinėms įmonėms ir kai kurioms kitoms situacijoms taikoma keletas specialių sąlygų, kaip minėta aukščiau. Aiškindami konkretaus atvejo specifiką, įmonės buhalteriai turėtų atkreipti ypatingą dėmesį į raštą, kurį Finansų ministerija išleido paskutinį 2015 m. Jame aprašomi kai kurie ypatingi atvejai, kai nusidėvėjimas yra nepriimtinas pagal galiojančias taisykles.Dokumentas paskelbtas numeriu 03-03-06 / 4/65313.
Informacinės technologijos ir įstatymai
Ypatingas dėmesys dabartiniuose norminiuose aktuose skiriamas įmonėms, dirbančioms aukštųjų technologijų ir informacinių sistemų srityje. Tokios firmos į nusidėvėjusio turto sąrašą negali įtraukti kompiuterių, naudojamų darbo eigoje. Ši sąlyga nurodyta 259 straipsnio šeštojoje pastraipoje. Finansinės investicijos, susijusios su automobilių pirkimu, turės būti padarytos kaip materialinės išlaidos. Informacija apie šią galimybę yra straipsnio pirmosios pastraipos trečioje pastraipoje, kuri įtraukta į dabartinį kodą numeriu 254.
Pridėti - nemažinti
Jei nusidėvėjęs turtas bet kokiu būdu buvo patobulintas, o investicijas galima vertinti kaip kapitalą, neatsiejamą nuo objekto, tada taip pat turės būti atsižvelgiama. Šios taisyklės taip pat taikomos toms OS, kurios perduodamos pagal neatlygintino naudojimo taisykles arba sudarytą paskolos sutartį.
Būtina įtraukti neatsiejamus patobulinimus, jei savininkas, išsinuomojęs ar paskolinęs daiktus, sutiko į juos investuoti, o ne kompensuoja išleistas sumas. Daugiau informacijos apie oficialią šios taisyklės formuluotę galima rasti straipsnio, paskelbto 256 numeriu, pirmoje pastraipoje.
Aktyvus, bet ne finansiškai
Ypatingas nusidėvėjusio turto atvejis yra nematerialus turtas, kurį turi kai kurie subjektai. Tai pirmiausia apima intelektinės nuosavybės klasę. Visi jie turi būti suprojektuoti naudoti per metus ar ilgiau, suprojektuoti taip, kad su šiais produktais galėtumėte užsidirbti. Priskyrimas atitinkamai kategorijai priklauso nuo to, ar intelektinė nuosavybė naudojama valdymo procesui įmonėje vykdyti arba ji yra susijusi su produkto gamyba, darbų atlikimu ar paslaugų teikimu.
Norint klasifikuoti intelektinę nuosavybę kaip nuosavybę, kuriai taikoma nusidėvėjimo programa, būtina turėti dokumentus, įrodančius, kad daiktas faktiškai egzistuoja, jis turi išimtinę teisę. Turėtumėte arba dokumentus, patvirtinančius abu šiuos faktus, arba vieną iš jų. Šie reikalavimai paskelbti straipsnio, paskelbto 257 numeriu, trečioje pastraipoje.
Ne materialiai, bet neaktyviai
Dabartiniai teisės aktai neleidžia įmonės darbuotojų savybes ir sugebėjimus priskirti nematerialiajam turtui - tai taip pat taikoma jų verslo įgūdžiams ir intelektinėms galimybėms. Gebėjimas dirbti, kvalifikacijos lygis negali būti vadinamas įmonės turtu. Nepriimtina klasifikuoti šios kategorijos (taigi vykdyti nusidėvėjusio turto pardavimo programą) tokius darbus, kurie priklauso tyrimų, plėtros, eksperimentinio projektavimo kategorijai, tuo tarpu jų rezultatas nedavė teigiamo rezultato. Tai apima technologinius ir mokslinius projektus.
Daugiau apie nustatytus apribojimus ir tikslią įstatymo redakciją galite sužinoti iš straipsnio, paskelbto 257 numeriu, trečiosios pastraipos. Jame pateikiamas visas sąrašas objektų, kurie gali būti klasifikuojami kaip nematerialusis turtas arba kurių negalima leisti į juos įtraukti. Reikia nepamiršti, kad Mokesčių kodekso pakeitimai yra reguliariai įvedami, todėl prieš atliekant apskaitos operacijas su konkrečiu objektu, šios kategorijos atžvilgiu reikėtų nustatyti aktualiausias mūsų šalies pagrindinio mokesčių dokumento nuostatas.
Konkretus atvejis
Tarkime, įmonė užsiima įrangos remontu ir mašinoje sumontuoja naują įrangą, kad pakeistų senąją. Tuo pat metu programa veikia taip: įmonė gauna nuomos būdu naujas dalis mainais už senas, pašalintas remonto darbams. Ne visada aišku, ar reikia atimti atsarginių dalių nusidėvėjimą.Iš galiojančių teisės aktų išplaukia, kad tokioje situacijoje turtas yra nudėvimas, jei jis atitinka aukščiau paminėtas savybes, tai yra kainą, naudojimo sąlygas ir pan.
Taip yra dėl šios logikos: nuoma yra ir nuomos šaltinis, todėl ją perduoti klientui kaip pakaitinę dalį bus pelninga. Jei gavėjui siunčiamo vieneto kaina yra šimtas tūkstančių ar daugiau, tada objektas turi būti klasifikuojamas kaip ilgalaikis turtas ir įstatymų numatyti atskaitymai turėtų būti daromi per visą naudingo tarnavimo laiką.
O kaip laikas?
Norint nustatyti naudingo tarnavimo laiką, būtina naudoti klasifikaciją, galiojančią remiantis vyriausybės nutarimu. Tai buvo paskelbta pirmąją 2002 m. Dieną pirmuoju numeriu. Tikėtina, kad konkretus objektas nėra tiesiogiai registruotas aukščiau esančiame sąraše. Esant tokiai situacijai, būtina išstudijuoti technines sąlygas ir susipažinti su tuo, ką rekomenduoja gamintojas. Panaši veiksmų logika išdėstyta ketvirtoje, šeštoje pastraipose, paskelbtose 258 straipsniu.
Akcinis kapitalas: ypatingas atvejis
Jei turtas buvo gautas kaip įnašas į įstatinį kapitalą, tokioje situacijoje, atliekant mokesčių apskaitą, objektas gali būti laikomas nusidėvėjimo objektu, jei jis atitinka pirmiau nurodytas sąlygas, susijusias su savikaina ir naudojimo tikslu. Šiuo metu nėra įvesta jokių apribojimų, susijusių su nusidėvėjimo taisyklėmis objektams, įtrauktiems į įmonės turtą kaip leidžiamus indėlius.
Bet jei įnašas į Baudžiamąjį kodeksą buvo padarytas finansine forma, mokesčių apskaitai ši suma nereikia nusidėvėti. Panašios vertės apskaitoje turi būti atliekamos tik nuosavybės objektams, o operacija atliekama pirmąją to mėnesio dieną, kuri prasideda iškart po OS eksploatavimo pradžios. Jei įmonė naudoja grynųjų pinigų metodą, nusidėvėjimas gali būti kaupiamas tik tiems objektams, kurie jau yra visiškai sumokėti.