Poreznu reviziju na licu mjesta obično provode porezne vlasti na mjestu organizacije u kojoj se vrši revizija. Za njegovu provedbu potrebna je odluka o ponašanju. Ovaj dokument definira naziv poduzeća u vezi s kojim će se provoditi revizija (naziv je u cijelosti i skraćeno u skladu s Poveljom; prezime, ime i prezime u cijelosti).
Povrh toga, predmet provjere jasno je naveden, koji se u pravilu sastoji u ispravnosti obračuna i plaćanja poreznih pristojbi. Navodi se i razdoblje u kojem će se provjeriti i sastav inspektora. Odluku donosi i potpisuje šef i ovjerava pečatom porezne uprave. Vremenski pregled porezne revizije na licu mjesta bit će razmatran u ovom članku.
ograničenja
Porezno zakonodavstvo naše zemlje definira ograničenja za porezne stručnjake koji su na snazi u vezi s provođenjem terenskih poreznih revizija.
Postoji nekoliko takvih ograničavajućih čimbenika:
1. Revizija se provodi na lokaciji revidirane organizacije. Ako porezni obveznik nema mogućnost osigurati prostor inspektorima, inspekcijski nadzor na licu mjesta može se izvršiti na lokaciji poreznog tijela. Također, terenska revizija poreza može se provoditi na mjestu središnjeg ureda, a ne u glavnoj proizvodnji ili pojedinačnim prodavaonicama revidirane organizacije.
2. Zakon zabranjuje dvije ili više inspekcija istog predmeta za isto razdoblje.
3. Zabranjeno je obavljati nadzor na licu mjesta više od dva puta tijekom kalendarske godine u istoj revidiranoj organizaciji. Ako, naravno, ne govorimo o neobičnoj situaciji, kada se donese odluka da postoji objektivna potreba da se takva revizija provede više od 2 puta.
4. Zabranjeno je tražiti dokumente za ovjeru čiji zastara prelazi tri prethodna kalendarska razdoblja.
5. Razdoblje tijekom kojeg se provodi revizija ne može biti duže od dva mjeseca. Međutim, pod određenim okolnostima, rok za neplanirani pregled na licu mjesta produžava se i može doseći četiri mjeseca, a u neuobičajenim situacijama, rok se može produljiti na šest mjeseci. Odredbe, pod kojima je to moguće, strogo su regulirane zakonom i moraju ih poštovati porezne vlasti.
6. Revizija se ne može provesti samo u svrhu kontrole sukladnosti cijena primijenjenih u kontroliranim transakcijama tržišnim cijenama. Postoje određeni postupci i uvjeti za provođenje revizije na terenu.
Tijekom provođenja inspekcijskih nadzora utvrđena su sljedeća ograničenja u odnosu na neovisne inspekcije u podružnicama ili predstavništvima:
- zabranjeno je odlaziti u podružnice ili predstavništva radi inspekcije dva ili više puta u istom predmetu u istom razdoblju;
- Zabranjeno je obavljanje u istoj podružnici ili predstavništvu organizacije više od dvije terenske inspekcije, dok traje jedno kalendarsko razdoblje.
Dozvoljeni datumi
Prema postojećim pravilima, nadgledanje poduzeća na licu mjesta ne može se provesti u razdoblju duljem od dva mjeseca. Prvi dan izračuna ovog razdoblja smatra se danom kada je porezna uprava odlučila započeti poreznu reviziju, a posljednji dan je datum kada je inspektor sastavio potvrdu o ovjeri.
Ali posebnom odlukom čelnika Savezne porezne službe u određenom sastavnom entitetu Ruske Federacije, rok terenskih inspekcija može se produljiti do četiri mjeseca, a u iznimnim situacijama - do šest mjeseci.
Porezni službenici često se pitaju: "Navedite maksimalni rok za poreznu reviziju na licu mjesta." U mnogim je slučajevima to teško učiniti, jer postoje mnogi čimbenici koji mogu u svakom slučaju utjecati na njegovo trajanje.
Popis razloga koji omogućavaju produljenje roka inspekcije na licu mjesta je sljedeći:
- veliki broj dokumenata koje treba ovjeriti;
- duljine razdoblja koje se provjerava;
- veliki broj poreza koji podliježu provjeri;
- neblagovremeno pružanje dokumenata koje je revizijska organizacija zatražila radi verifikacije;
- prisutnost zasebnih jedinica.
U skladu s odlukom čelnika IFTS-a, revizija se može obustaviti u sljedećim slučajevima:
- tražiti od stranaka i drugih osoba dokumente ili informacije o organizaciji koja se testira;
- na primjer, prilikom provođenja ispitivanja dokumenata;
- zatražiti informacije od stranog državnog tijela u okviru međunarodnih ugovora Ruske Federacije;
- kako bi se mogli prevesti provjerljivi dokumenti na ruski jezik, ako su napisani na nekom drugom jeziku.
Postupak i datumi za terenske revizije poreza u 2016. i ove godine 2017. godine provedeni su na temelju Poreznog zakonika od 27.07.2013.
U vrijeme kad je inspekcija obustavljena, inspektor nema pravo tražiti da tvrtka dostavi dokumente. A također ne može obavljati nikakve radnje na svom teritoriju ili u prostorijama. Dokumente koje je zatražila Federalna služba za poreznu službu prije obustave provjere moraju biti dostavljeni u roku koji je sadržan u zahtjevu. Porezna služba može donijeti odluku o obustavi terenske revizije nekoliko puta. Istovremeno, ukupno razdoblje obustave inspekcije na licu mjesta, s bilo kojim osnovama, ne može biti duže od šest mjeseci. Dakle, rok za provođenje porezne revizije poduzeća na licu mjesta, uzimajući u obzir uvjete produljenja i obustave, ne može biti veći od 12 mjeseci.
Redoslijed
Inspektori poreznih službi imaju u svom arsenalu dvije metode provođenja inspekcije na licu mjesta: čvrstu i selektivnu. Češće inspektori koriste metodu kontinuirane provjere, jer odluke donesene na temelju provjera na licu mjesta često su nevaljane. Kada primjenjuju kontinuiranu metodu, inspektori imaju pravo zatražiti sve dokumente organizacije za razdoblja koja su obuhvaćena revizijom: primarna dokumentacija, gotovinska knjižica, otkupna knjiga, prodajna knjiga, knjige upisanih računa, evidencije prihoda i rashoda itd.
Istovremeno bi trebali ispuniti ukupni rok za poreznu reviziju na licu mjesta.
Porezne vlasti posebno provjeravaju da li porezni obveznik vodi evidenciju, dostupnost dokumenata koji se zahtijevaju zakonom, stvarno podnošenje izvještaja poreznoj upravi. Prilikom provođenja inspekcije inspektor mora utvrditi je li režim oporezivanja pravilno odabran u skladu s vrstom djelatnosti, stvarnim okolnostima povezanim s obvezom plaćanja poreza i je li porezni obveznik ispunjava zahtjeve zakona o poreznim pristojbama. Inspektor ima pravo tražiti sve dodatne dokumente i objašnjenja koji se odnose na predmet inspekcije. Povrh toga, porezne vlasti imaju pravo kontaktirati vanjske organizacije i ugovaratelje kako bi postavile zahtjeve u vezi s revidiranim poreznim obveznicima. Inspektor ispituje:
- Koliko su ispravno sastavljeni dokumenti, također provjerava i postojanje utvrđenih podataka u njima.
- Sustavno i cjelovito računovodstvo dokumenata.
- Usklađenost porezne osnove, predmeta oporezivanja.
- Dovoljnost i točnost izračuna poreza, kao i pravovremenost i točnost njihova plaćanja u odgovarajuće proračune.
- Pravodobnost i pouzdanost izvještaja koji se podnose poreznim vlastima.
Provodi se analiza i usporedba dokumenata, uključujući one dokumente koji su traženi od trećih organizacija i izvođača. Inspektori uspoređuju unose u primarnim dokumentima s podacima iz računovodstva i poreznog izvješćivanja. Stoga donose zaključak o prisutnosti ili nepostojanju poreznih kršenja. Ako se otkrije da je prekršen zakon, utvrđuje se događaj i sastav prekršaja, formira se dokazna baza, naplaćuje se kamata. Tijekom ovog događaja u pravilu se dokumenti uzimaju na provjeru selektivno, kako bi se utvrdile sustavne povrede. Izbor metodologije revizije izravno ovisi o razdoblju koje se provjerava, porezima koji se revidiraju, broju revizora i obujmu poduzeća.
Postupak i vrijeme terenske revizije moraju se poštovati.
Vrste provjera
Nema mnogo vrsta inspekcija, one su složene i tematske, kao i planirane i izvanredne. Potrebna je tematska provjera za analizu dokumenata za jedan porez. Integrirani, odnosno, za nekoliko vrsta poreza. I sveobuhvatna i tematska provjera provodi se kontinuiranom ili selektivnom metodom. Koji su rokovi za provođenje terenskih poreznih revizija svake vrste, prije svega ovisi o veličini poduzeća i količini dokumentacije koju treba pregledati. Za mala poduzeća to može biti 5 radnih dana, za velika - od 15 radnih dana. Razlog za neplanirane kontrole na licu mjesta može biti utvrđivanje kršenja zakonodavstva poreznih obveznika u vezi s novčanim transakcijama, sudski nalog i tvrtka koja proglašava bankrot. Važno je znati da se svi provode na temelju odobrene odluke porezne službe i uz obveznu sastavnju akta po njegovom sastavljanju.
Pisanje potvrde o ovjeri
Zadnjeg dana inspektor priprema potvrdu o ovoj inspekciji koja odražava vrijeme inspekcije i predmet predmeta. Inspektor dostavlja primjerak potvrde poreznom obvezniku ili njegovom zastupniku. Stvarni završetak porezne revizije ovjerava se ovom potvrdom. Datum potvrde trebao bi se podudarati s stvarnim krajem revizije. No datum predaje potvrde predstavniku organizacije koji se provjerava može se razlikovati od dana kada je sastavljen, što ne otkazuje datum završetka revizije. Potvrdu potpisuju sve ovlaštene osobe. Nakon sastavljanja i potpisivanja potvrde o prekidu, sve aktivnosti na njemu ukidaju se. Poreznim tijelima možete provjeriti koji su rokovi za provođenje revizije na terenu.
Izvješćivanje rezultata
Poreznim zakonikom utvrđuju se pravila po kojima se trebaju objaviti rezultati inspekcija na licu mjesta. Činjenica o utvrđivanju poreznog djela nije dovoljna, mora se propisno registrirati. Inspektor nakon 2 mjeseca. od sastavljanja potvrde mora dostaviti izvješće o poreznoj reviziji u koje bilježi sve podatke o njoj (to se odnosi i na utvrđene prekršaje i na situaciju kada takve informacije nisu pronađene). Ako je revizija obavljena u određenoj skupini poreznih obveznika, akt se mora podnijeti nakon 3 mjeseca. Gore je spomenut opći termin za obustavu porezne revizije na licu mjesta.
Glumite sadržaj
Akt, kao i svaki dokument ove vrste, ima svoj oblik utvrđen zakonom, mora biti sastavljen u skladu s njim. Nekoliko je zahtjeva za oblikovanje ovog dokumenta. Prije svega, to bi trebao biti sastavljen u dokumentarnom obliku, na ruskom jeziku s neprekidnom stranicom. Na djelu ne smiju biti mrlje, ispravke ili brisanja.Upotreba kratica i akronima u pripremi akta dopuštena je samo s prijelomom pri prvoj upotrebi teksta. Zakon bi trebao na sustavan način odražavati sve otkrivene i dokumentirane činjenične povrede poreznog zakonodavstva, kao i ostale okolnosti (ili njihovo nepostojanje) utvrđene tijekom postupka provjere. Važno je također poštivati Porezni zakonik i vrijeme porezne revizije na licu mjesta.
Dokument bi trebao imati veze na članke poreznog zakona koji predviđaju odgovornost za otkrivene povrede. Akt također odražava nalaze i prijedloge inspektora u vezi s otklanjanjem povreda. Akt ne bi trebao odražavati subjektivne pretpostavke i mišljenja službenika koji nemaju dovoljno osnova. Čin uvijek sadrži tri dijela: uvodni, opisni i završni. Sastavni dio akta su prijave. Prema nahođenju inspektora, prijava se može izvršiti kao objašnjenje teksta akta. Oni mogu odražavati proračune raznih vrsta i detaljne podatke za svako kršenje. Prijave su sastavni dio akta, a zajedno s njim potpisuju se. Inspektorat bez zadrške prilaže na akt dokumente kojima se potvrđuju utvrđene povrede (kopije dokumenata, protokoli za saslušanje svjedoka, odgovori druge strane itd.).
Potpisivanje akta
Po završetku akta potpisuju osobe odgovorne za reviziju i osoba u odnosu na koju je izvršena ova revizija (to može biti njegov predstavnik). Tijekom revizije grupe poduzeća akt potpisuju predstavnici svih poreznih obveznika. Podsjetimo da je maksimalno razdoblje određeno zakonom za reviziju poreza na licu mjesta 12 mjeseci.
Predstavljanje čina
Uredno izvršena i potpisana potvrda o prijenosu se prenosi protiv primitka u roku od pet dana od datuma pripreme. Radnja se može poslati poštom (što se najčešće događa) uz obavijest. Ako je objedinjena skupina bila provjerena, akt mora biti predstavljen svakom odgovornom predstavniku ove skupine u roku od deset dana.
U ovom se slučaju nužno uzima u obzir najviši rok za reviziju poreza na licu mjesta.
Radnje ovjerene nakon primitka akta
Ako porezni obveznik ima prigovora na zaključke iznesene u aktu, ne slaže se s mjerama utjecaja koje se na njega primjenjuju, on ima pravo podnijeti prigovore u pisanom obliku poreznom tijelu koje je sudjelovalo u reviziji u roku od dva tjedna od dana primitka akta. Istodobno, on ima pravo potvrditi svoje prigovore dokumentima, uz prijavu prilažući odgovarajuće dokumente i potvrde. Ako porezni obveznici konsolidirane skupine imaju takve prigovore, oni ih imaju pravo podnijeti poreznoj upravi u roku od mjesec dana od primitka akta. Napokon, rok revizije poreza na licu mjesta je dva mjeseca.
Konačna odluka
Kao rezultat revizije i pregleda njegovih materijala, voditelj donosi odluku. Odluka može sadržavati odredbe o stavljanju poreznog obveznika ili više osoba odgovornih za kršenje. Ako nisu pronađeni prekršaji, odluka sadrži odbijanje odgovornosti, pa u takvom dokumentu nema kazne, međutim, mogu se naplaćivati porezi i kazne. Odluku o rezultatima revizije potpisuje voditelj koji je bio izravno uključen u ispitne materijale.
Pregledali smo poreznu reviziju na licu mjesta.