Beskatning af udbytte fra juridiske enheder kræver evnen til at foretage betalinger ved hjælp af en særlig algoritme. Virksomhedsregnskabets opgave er at beregne de korrekte værdier for alle modtagere uden undtagelse under hensyntagen til alle betalinger. Imidlertid har praksis: ikke alle forstår, hvem der er ansvarlig for at betale skat. Andre mener, at dette bør udføres af en skattemyndighed, mens andre er af den opfattelse, at denne opgave tilregnes modtageren af indkomst. Lad os prøve at forstå dette vanskelige problem ved at overveje flere forskellige situationer.
elimination
En af de vanskelige muligheder er beskatning relateret til ejendomsfordeling provokeret ved likvidation af virksomheden. Ved lov reguleres alle operationer, der er forbundet med denne begivenhed, ganske tydeligt. Skatteloven inkluderer især den 43. artikel, der forklarer detaljeret, i hvilken rækkefølge det er nødvendigt at foretage betalinger, hvis virksomheden afvikles.
Hvad kommer beskatningen af udbytte fra? Faktum er, at loven foreslår at sammenligne likvidationsbetalinger og bidrag, der ydes til den autoriserede kapital. Hvis værdien af førstnævnte er større end sidstnævnte, betragtes al denne forskel som udbytte. Derfor skal du betale skat. Derudover blev et kontroversielt spørgsmål overvejet i 2015, da finansministeriet endda udsendte et særligt brev, der var dedikeret til netop dette problememne. Det blev distribueret gennem den føderale skattetjeneste, i hoveddelen af dokumentet blev aspekterne ved beskatning af udbytte fra LLC, enkeltpersoner overvejet.
Og hvis endnu mere kompliceret?
Antag, at der er et moderselskab, et datterselskab. For at komplicere situationen skal du overveje, om der hører til forskellige jurisdiktioner: et firma er geografisk beliggende i Rusland, og betalinger skal sendes til udlandet. Når man overvejer en sådan forvirrende situation og identificerer skatteregler og udbytteudbetalinger, skal det huskes, at ikke kun NK-installationer er i kraft, men også aftaler indgået på mellemstatligt niveau.
Den største vanskelighed med at beskatte udbytte i en sådan situation er at undgå dobbeltbeskatning af målbeløbene. På nuværende tidspunkt betragtes standarderne for internationale aftaler som prioriterede, derfor er det nødvendigt at tage dem i betragtning, NK er på andenpladsen. Det meste af dokumentationen er klart systematiseret, men der er visse subtile aspekter ved beskatning af udbytte.
Jeg vil og burde
Lovgivningen pålægger skattemyndigheden visse forpligtelser i forbindelse med betaling af den forfaldne rente til statsmyndighederne. Et selskab, der betaler udbytte, bliver automatisk en skatteagent. Dette betyder, at det er ansvarlig for beskatning af udbytte fra enkeltpersoner, hvortil der er overført rentable beløb. Du bliver nødt til at betale skat af fortjenesten for juridiske enheder opnået på denne måde.
I nogle tilfælde er beskatning af udbytte kompliceret af manglende evne til direkte tilbageholdelse af beløb. Dette er typisk primært for den naturlige form. Overfor sådanne betingelser er skattemyndigheden forpligtet til at advare den statslige institution, der er ansvarlig for opkrævningen af skatter, at modtageren har en indtægtskilde. Du skal betale det lovpligtige beløb den dag, hvor tildelingen overføres eller tidligere. Hvis kravene til beskatning af udbytte ikke er opfyldt, er du nødt til at bære ansvaret i overensstemmelse med loven. Problemet betragtes detaljeret i den 123. artikel i skatteloven.Det er her anført, at som en sanktion skal betales en femtedel mere end ved opfyldelse af forpligtelserne til tiden. En yderligere bøde i tilfælde af manglende overholdelse af reglerne for beskatning af udbytte er den daglige straf for forfaldne forpligtelser.
Vil du ikke? Lad os klare det!
Spørgsmålet om beskatning af udbytte er gentagne gange blevet genstand for diskussion blandt lovgivere. Relativt for nylig, i 2015, blev det besluttet i skattereglerne at foretage nogle ændringer vedrørende dette aspekt. Så den 76. artikel blev rettet, hvilket afslørede muligheden for at blokere en bankkonto på grundlag af en anmodning fra den statslige institution, der er ansvarlig for beskatning. Udbytte til stiftere, der betales uden skat, bliver grunden til en sådan blok. Det er ikke modtageren, der lider, men skattemyndigheden. Sanktion kan forhindres ved at fremlægge et betalingsark, der bekræfter fradrag for de skyldige beløb.
Tidligere forsøgte skatteinspektoratet gentagne gange at ty til sådanne indflydelsesmålinger for at gøre processen med beskatning af udbytter fra stifterne enklere og skatteagenter - ansvarlige. Voldgiftsdomstolene var til gengæld oftere med skatteagenter, da de kun var ansvarlige for dannelse af bosættelser, hvilket ikke var ledsaget af udarbejdelsen af en erklæring, der gjorde, at skattetjenestens anmodninger ikke blev bekræftet ved lovens brev. De seneste ændringer i skattekoden tillod at udelukke diskussioner om dette emne.
At betale, ikke at betale, hvor meget skal jeg betale?
Hvis beskatning af enkeltpersoners udbytte er organiseret med fejl, skal du betale for det, når overtrædelser identificeres. Skatteagenten skal betale en bøde, en bøde (beregnet i henhold til officielt godkendte formler). Hvad angår betaling af det påløbne beløb i henhold til beskatningsreglerne, er forskellige domstolers tilgang til det noget anderledes. Så nogle med rette påpeger, at agenten ikke er en skattebetaler, det vil sige, han skal ikke betale beløbet fra sin egen tegnebog. I en sådan situation skal repræsentanter for skattemyndighederne kontakte skatteyderen direkte, det vil sige den person, som udbyttet blev noteret til, og allerede modtage det skyldige beløb i henhold til loven fra ham.
Hvor lang tid tager det at betale en bøde? Skatteagenten er forpligtet til at betale i henhold til denne artikel indtil det øjeblik, hvor gælden til budgettet er betalt, og kun den, der har modtaget udbyttet, kan betale det. Derfor, indtil skatteyderen selv løser dette problem, vil hans agent fortsat regelmæssigt betale skatten for forsinkede betalinger.
Dette er vigtigt!
Loven angiver, at særlige betingelser gælder for situationen, når der udbetales udbytte til en juridisk enhed, der er registreret i udlandet. I en sådan situation ligger skatteyderen uden for magtområdet for de statslige institutioner, der er ansvarlige for skatter i vores land. Skatteagenten kan ikke holdes ansvarlig for at overføre de beløb, der reguleres af retsakter til budgettet.
Dette øjeblik blev særlig opmærksom på et af møderne i Højeste voldgiftsretts plenum. Som et resultat af begivenheden blev der udstedt en beslutning under nummer 57. Dette skete i 2013. Fra dokumentet kan du finde ud af, at agentens konto er uacceptabel for at blive blokeret. Men hvis du er opmærksom på datoen, bliver det klart, at artiklerne i skatteloven blev rettet efter HAC's afgørelse, det vil sige, i en specifik situation med en sådan økonomisk konflikt, er der en mulighed for en retssag som den eneste rimelige måde at identificere legitimiteten af kravene fra en af parterne.
Hvor meget skal jeg betale?
Skattesatsen for udbytte bestemmes i den nuværende skattekode, artikel 3, stk. 3, der er afsat til dette emne. Det er her angivet, at der for tiden er tre satser i kraft: 0%, 13%, 15%.Hvis beløbet skal sendes til den modtager, der er registreret med en anden magt, kan rentesatsen findes i den mellemliggende aftale. I nogle tilfælde er indikatoren lavere end almindeligt accepteret i landet, og det vil være nødvendigt at anvende den i virkeligheden.
Det vigtigste problem, som skattemyndigheden skal løse: få bekræftelse af, at betalingsmodtageren er underlagt en interetnisk aftale. Hvis det ikke er muligt at udarbejde dette følsomme øjeblik korrekt, er skattemyndighederne garanteret at finde noget at klage over.
Hvad er der indeni?
Hvis betalingsmodtageren er placeret, registreret, er bosiddende i vores land, gælder den normale skattesats på 13% for ham. En undtagelse foretages af personer, der er underlagt betingelserne på listen i artikel 275 i skatteloven, som er afsat til udelukkelse af en bestemt indtægtskomponent.
Idéen er denne: det skattepligtige beløb for et selskab, der betaler det aftalte beløb som udbytte til moderen, kan reduceres med det beløb, som personen modtog fra sit datterselskab. Denne tilgang forhindrer dobbeltbeskatning af det samme beløb. I nogle situationer tjener datterselskabet langt større overskud end det originale selskab. Dividendbeskatning forventes ikke under sådanne omstændigheder.
Opgaven er vanskeligere
Ofte står skattemyndighedens revisorer over for en situation, hvor blandt modtagerne af udbytte er mennesker, der slet ikke skal betale indkomstskat. Denne gruppe inkluderer alle udlændinge, juridiske og fysiske, kommuner, føderale enheder i vores stat, individer i vores stat.
For korrekte beregninger i en sådan situation er det nødvendigt at analysere den 275. artikel i detaljer. Det introducerer begrebet specifik tyngdekraft, det er meningen at analysere de mængder, der er påløbet til alle deltagere. Lovgivningen specificerer en formel (temmelig kompliceret), som beregningerne bygger på. Det er gennem det, man kan tage højde for, hvor mange udbytter der modtages og udbetales. Skattemyndighedens opgave er at fordele beløbene korrekt, identificere den endelige værdi af skattegrundlaget og anvende den korrekte sats på hver af modtagerne.
Subtiliteter: lurer ved hvert trin
At beslutte, at tiden er inde til at betale udbytte, er en operation. Faktisk afvikling af forpligtelser er den anden, og den adskiller sig fra den første. Selvfølgelig kan du beslutte og betale på samme tid, men i praksis kræver dette nogle tidsintervaller. Mange betaler for eksempel de forfaldne beløb i trin, da der opnås for store beløb på én gang til at være i stand til at betale. Denne fremgangsmåde praktiseres: først betales alt, hvad der betales til én person, derefter til den anden osv.
Hvis det første rapporteringskvartal blev ledsaget af betaling af det forfaldne overskud til kun nogle af modtagerne, udarbejder skattemyndigheden erklæringen i den del, der er afsat til dette spørgsmål, idet der ikke tages hensyn til de faktiske betalinger, men alle de planlagte, dvs. det, der blev bestemt i beslutningen. Således udføres en grundlæggende beregning. Det næste trin er at bestemme de mængder, der faktisk er betalt for rapporteringsperioden. Baseret på denne indikator beregnes det skattebeløb, der skal betales på det aktuelle tidspunkt.
Hvad man skal gøre
Undertiden står skattemyndigheder over for sådanne uforudsete vanskeligheder: det er ikke muligt at identificere aktionærens detaljer, hvilket bliver en hindring for betaling af forfaldne beløb. Hvis modtageren ikke er interesseret i fortjeneste og ikke mærker sig, efter en bestemt periode, bliver udbytte uopkrævet, hvilket bliver grundlaget for at anvende dem status som tilbageholdt indtjening.For at undgå dobbeltbeskatning kræver den nuværende lovgivning, at sådanne beløb klassificeres som ikke-driftsindtægter.
For ikke så længe siden stod mange virksomheder over for følgende problem: hvis beløbene ikke blev sendt til den faktiske modtager, men til den nominelle indehaver, var det uklart, hvilken sats der skulle bruges til beregning af skattebeløb, da det var umuligt at identificere den endelige modtager. Året 2014 var med til at sætte alle prikkerne på ”i”. Lovene bestemmer klart, at udstederen ikke har en agent's forpligtelse til at betale skat, overfører det beløb, han har modtaget fuldt ud, og informerer den nominelle indehaver om værdierne D1, D2. Den nominelle indehaver i en sådan situation bliver til en skatteagent. Du kan informere på forskellige måder: ved betaling, ved besked på det officielle websted, med brev - papir eller elektronisk.
