I de senere år har momslovgivningen gennemgået store ændringer. De henviste til rapporteringsformularen og desk audit-mekanismen. Reglerne er også ændret, ifølge hvilke forklaringer til momsangivelsen skal forelægges, hvis skattemyndigheden kræver dem.
Generelle oplysninger om momsrapportering
Siden 2015 er momsrapporteringen blevet fuldt elektronisk. Det betyder, at alle skatteyderne skal indsende en momsangivelse i form af et elektronisk dokument på telekommunikationskommunikationskanaler (TCS). Denne forpligtelse afhænger ikke af indkomstens størrelse, antallet af ansatte i virksomheden og andre kriterier. Kun dem, der ikke betaler moms, men spiller rollen som en skatteagent, det vil sige rapportere til andre personer, har tilladelse til at fremlægge en erklæring på papir.
En anden global ændring - salgs- og købbogsdata er nu inkluderet i erklæringen. Ved kontrol af rapporten ser skattetjenesten således oplysningerne fra de fakturaer, der er udstedt og modtaget af virksomheden. Og ikke bare ser, men sammenligner med hvad modparten afspejlede i hans erklæring. Derfor er fejl og derfor krav til at give forklaringer på moms i de senere år blevet meget mere. I henhold til skattetjenestens statistik findes der forkerte data i hvert andet selvangivelse.
Hvordan verificerer IFTS erklæringer?
Momsrapporter fra alle russiske virksomheder og iværksættere falder ind i en enkelt database. Først og fremmest kontrolleres de for interne fejl. Der er sammenhænge mellem værdierne for visse linjer i momsangivelsen, der skal udføres. Hvis dette ikke sker, indeholder rapporten en fejl. I dette tilfælde sendes skatteyderen automatisk en anmodning om at give en forklaring af momsangivelsen.
Dernæst udføres en ekstern revision af rapporter i forbindelse med hver transaktion. Til dette blev der ved ordre fra Federal Tax Service udviklet en speciel softwarepakke. For den operation, der afspejles i købers erklæring, finder systemet modparten. Derefter sammenlignes oplysningerne fra afsnit 9 i leverandørerklæringen med det, køberen reflekterede for den samme handling i afsnit 8 i hans rapport.
De specificerede data skal matche. Dette vil betyde, at køberen fratrækkede det samme skat, som sælgeren betalte til budgettet. Hvis dataene ikke stemmer overens, vises der en uoverensstemmelse. Og hvis der er uoverensstemmelser, dannes der et krav til forklaringen af momsangivelsen. Således finder systemet med den føderale skattetjeneste huller i kæden af moms og skatteydere, der anvender uberettigede fradrag.
Hvilke fejl kan der være i rapporten?
Medarbejdere hos Federal Tax Service rapporterer med jævne mellemrum fejl, der fører til krav om momsafklaring. Her er de mest populære:
- Fejl i kontrolforhold. De forekommer, hvis dataene ikke falder ind i sine egne rækker. Som et resultat udføres forholdene mellem visse celler i erklæringen ikke.
- Forkert brug af koder for typer af operationer relateret til salg af varer. Skatteydere bruger fejlagtigt kode 26 i situationer, hvor det er nødvendigt at anvende kode 01.
- Forkert afspejling i købsbogen for den gendannede moms på præferenceoperationer.
- Forkerte poster i bøger om salg og køb, når de reflekterer moms fra forskud og inddrivelse efter salg.
- Forkert afspejling af importhandlinger.
- Uoverensstemmelse med transaktionsoplysninger specificeret af leverandøren og køberen i deres erklæringer.
Hvad angår det sidste punkt, er dette ikke en fejltagelse, men en hel gruppe.Og så stor, at Federal Tax Service besluttede at opdele disse forskelle i 4 typer og tildele hver af dem sin egen kode.
Kode “1” er den farligste for fradrag. Det sættes, hvis modparten til transaktionen ikke kan identificeres, han indgav et "nul" momsangivelse eller ikke angav den omtvistede transaktion i rapporten. Kode “2” angiver uoverensstemmelser i skatteyderserklæringens afsnit 8 og 9. Oftest er disse fejl relateret til afspejling af momsfradrag fra modtagne forskud. Kode "3" er beregnet til fejl i mellemmændserklæringer og betyder en uoverensstemmelse af data på modtagne og udstedte fakturaer. Hvis fejlen er af en anden karakter, markeres den med koden “4”.
Naturligvis er listen over fejl meget bredere. Skattemyndigheden har ret til at anmode om afklaring om alle oplysninger, som den anser for unøjagtige eller mistænkelige. F.eks. Kan det være nødvendigt med en forklaring af momsangivelsen “nul” for et selskab, der tidligere har betalt ganske betydelige momsbeløb. I dette tilfælde kan inspektionen mistænke for, at enhver skatteunddragelsesordning er blevet indført.
Responstid
Du kan få kravet om forklaringer til momsangivelsen i slutningen af den næste rapporteringskampagne. De dannes automatisk og sendes til skatteydere gennem de samme telekommunikationskommunikationskanaler (TCS), gennem hvilke erklæringer indgives.
Det faktum, at dokumentet er modtaget, skal bekræftes. Til dette sendes en bekræftelse på retur til FTS-systemet. Det er vigtigt at overholde fristen - 6 dage fra den dato, hvor skattemyndigheden sendte sin anmodning. Derfor, efter indsendelse af rapporten, er det ekstremt vigtigt at kontrollere regnskabssystemet for mulige krav. Fra den dag, bekræftelsesmodtagelsen blev sendt, begynder fristen for udarbejdelse af en forklaring. Til dette gives kun 5 arbejdsdage, så skynd dig.
Overtrædere står over for sanktioner. Hvis kvitteringen, der bekræfter godkendelsen af kravet, ikke ankommer til tiden, kan inspektionen efter 10 dage blokere skatteyderens bankkonto. Hvis forklaringen på momsangivelsen ikke gives inden for fem dage, vil bøden være 5.000 rubler for den første krænkelse og 20.000 for den gentagne overtrædelse.
Momsafklaringsformular
Indtil for nylig var det muligt at svare på momskrav på nogen måde, for eksempel ved at fremstå personligt eller ved at sende forklarende dokumenter pr. Brev. Nu skal alle skatteydere, der rapporterer om moms i elektronisk form (og det er det store flertal), sende forklaringer til momsangivelsen strengt i elektronisk form. Skattetjenesten har udviklet et specielt format til en sådan forklaring, som er obligatorisk. Hvis virksomheden ignorerer denne regel og sender en forklaring på papir, accepterer skattemyndigheden ikke den. I dette tilfælde vil det blive overvejet, at der ikke er givet nogen forklaring. Hvis det elektroniske dokumentformat overtrædes, nægtes dets optagelse.
Brugere af populære regnskabsprogrammer bør ikke have vanskeligheder med formen af elektronisk forklaring. Dataudveksling med skattemyndigheden udføres gennem elektroniske dokumenthåndteringsoperatører og er integreret i virksomhedens regnskabssystem, for eksempel i 1C. Forklaring af momsangivelsen i dette program er udformet i afsnittet “Forfining af indikatorerne på erklæringen”. Det kan fås adgang til det fra afsnittet “Rapportering om merværdiafgift”. I andre regnskabssystemer er logikken stort set den samme, selvom navnet på sektionerne kan variere.
Verifikation af data og forberedelse af svar
Så skatteyderen har modtaget en anmodning om afklaring og skal forberede et svar. Før dette skal du kontrollere de oplysninger og operationer, som skattemyndigheden anså for at være fejlagtige. Det er nødvendigt at hæve de primære dokumenter og sammenligne dem med det, der afspejles i erklæringen. Dette gælder især i tilfælde, hvor fakturaer opbevares i papirform.
Hvis der afdækkes uoverensstemmelser med modpartens data, er det nødvendigt at forene dem. Den sammenligner oplysningerne om fakturaer og poster, som begge parter reflekterede transaktionen i deres køb / salg bøger. Den part, der begik en fejl, skal foretage rettelser til de relevante dokumenter. Som et resultat skal fakturainformationen fra begge parter blive identisk.
I forklaringen er det nødvendigt at angive de korrekte data om de omtvistede transaktioner. Derudover kan du vedhæfte scannede kopier af dokumenter, der bekræfter korrektionerne. En forklaring skal sendes til Federal Tax Service Inspectorate, selv når der ikke blev afsløret nogen fejl som følge af revisionen. Under alle omstændigheder bør kravet ikke besvares.
Indsendelse af revideret revision
Hvis de fejl, der er identificeret af skattemyndigheden, bekræftes, skal du muligvis indsende en opdateret momsangivelse. Dette er nødvendigt i tilfælde, hvor forkerte data førte til et fald i skattegrundlaget eller til en overdrivelse af fradraget. Det vil sige, at hvis fejlen forårsagede et fald i momsbeløbet, skal der nødvendigvis indsendes en opdateret erklæring. Dette skal ske inden for den samme tidsperiode, som det er afsat til afklaring, dvs. inden for 5 arbejdsdage efter modtagelse af kravet. Men inden arkiveringen af "afklaringen" er det nødvendigt at betale manglen på moms såvel som sene gebyrer, hvilket vil øge chancerne for at undgå en bøde.
I tilfælde, hvor forkerte oplysninger i erklæringen ikke medførte en nedsættelse af den moms, der skal betales, kan den raffinerede erklæring udelades. Det vil være nok at sende en forklaring til IFTS.
Forklaring sendt. Hvad er det næste?
Så forklaringen af momsangivelsen og dens bilag, det vil sige kopier af underlagsdokumenter, sendes til den føderale skattetjeneste i elektronisk form på TCS. Som svar vil der blive modtaget en anmeldelse om accept af dokumenter, underskrevet af en elektronisk digital signatur fra en IFTS-specialist. Hvis forklaringen fremsættes i strid med det fastlagte format, modtager skatteyderne et afslag på at acceptere det. I dette tilfælde skal du bringe det på linje med formatet og sende det igen.
Forklaringens yderligere skæbne kan desværre forblive ukendt. Faktum er, at skattemyndigheden ikke er forpligtet til at informere virksomheden eller iværksætteren, hvis deres forklaring førte til fjernelse af fejl. Så hvis du vil finde ud af nøjagtigt dette problem, skal du kontakte inspektionen.
Men det faktum, at forklaringen ikke var nok, skal skatteyderen vide. I dette tilfælde kan virksomheden eller den enkelte iværksætter kræve dokumenter til at verificere de omtvistede operationer. Der kan også anvendes andre skattekontrolforanstaltninger, for eksempel undersøgelse, på den inspicerede person.
Hvis momsfritagelse gælder
Foretrukne kategorier af skatteydere er et separat emne. De kontrolleres for lovligheden af at anvende fordelene. I dette tilfælde sendes skatteyderne helt forskellige krav til forklaringer på momsangivelsen. En stikprøve af et sådant krav fremgår af brev af skattetjenesten dateret 05.06.2017 nr. ED-4-15 / 10574.
Det er nødvendigt at besvare en sådan anmodning på en helt anden måde. Som bevis for, at virksomheden havde ret til fordele, kan det sende registeret over underlagsdokumenter til Federal Tax Service. Denne regel blev indført i 2017 for at implementere en risikobaseret tilgang til kontrol af præferentielle momsangivelser. Registret skal udarbejdes i overensstemmelse med den form, der er udviklet af Federal Tax Service. Det angiver de vigtigste parametre for operationen - koden, beløbet, data fra modparten samt navnet på det understøttende dokument. Listen og former for standardkontrakter til præferenceoperationer er knyttet til registreringsdatabasen.
Skattetjenesten gennemgår registreringsdatabasen og anmoder om nogle af de dokumenter, der er anført deri, til verifikation. Således letter inspektionen sin egen opgave med at behandle dokumenter og reducerer også byrden for skatteyderne, når de indsendes. Hvis virksomheden ikke sender et sådant register eller overtræder dets format, vil inspektionen bede om verifikation af dokumenter fuldt ud.Tidspunktet og proceduren for at svare på et sådant krav er standard. Inden for seks arbejdsdage skal du sende en kvitteringsbekræftelse og i de næste fem arbejdsdage - forklaringer i form af et register.
Hvordan reduceres risikoen for at modtage momskrav?
Som du kan se, hjælper moderne teknologi inspektører med at identificere eventuelle fejl i rapporter næsten øjeblikkeligt. Men de kommer også til hjælp for skatteyderne selv og giver mulighed for at identificere fejl, allerede inden dannelsen af erklæringen. Det første sådanne værktøj er introduktionen af elektronisk dokumenthåndtering. Jo mindre manuelt arbejde med forberedelse af dokumenter, jo lavere er sandsynligheden for, at der vil blive begået en fejl på grund af den menneskelige faktor. Efter at have etableret udveksling af fakturaer med sine leverandører i elektronisk format, vil virksomheden også beskytte sig mod mulige afvigelser.
Et andet kraftfuldt værktøj, der hjælper med at undgå uoverensstemmelser med data hos entreprenører, er alle slags tjenester til afstemning af fakturaer. Virksomheder og iværksættere uploader deres data der og tjekker med entreprenører, inden de sender en momsangivelse. Problemet er, at du på denne måde kun kan tjekke med de virksomheder og individuelle iværksættere, der er brugere af den samme service. En forenklet version af en sådan forsoning findes på skattetjeneste-webstedet.
Moms er en af de vigtigste skatter, der udgør indtægterne fra det russiske budget. Derfor er der meget opmærksom på administrationen. For nylig er kontrollen på dette område strammet, hvilket er forbundet med reduktionen af FTS-softwarepakken til kontrol af momsangivelser. For året, hvor han arbejdede, afslører han omkring 3 millioner uoverensstemmelser i rapporterne. Det betyder, at der årligt sendes millioner af krav til skattebetalerne for at afklare momsangivelsen. Og generelt er der intet at bekymre sig om at få dem. Det vigtigste er at besvare IFTS-spørgsmål korrekt og rettidigt.