Revisorer er ofte i tvivl om, hvordan man korrekt udsteder en faktura, og hvornår den skal noteres i regnskabsbøger. Lad os se, hvad dette dokument er, og hvordan det bruges.
En faktura er et distribueret dokument, hvorefter der betales både betaling for varerne og skattefradrag. I international bogføring ser dette dokument sådan ud:
Hvad skattereglerne siger
I henhold til skattekoden er perioden for udstedelse af en faktura begrænset til 5 arbejdsdage - faktisk en uge. Denne periode tælles som følger:
- på dagen for modtagelse af forskud (helt eller fuldt) for yderligere leverancer eller overdragelse af ejerskab;
- på dagen for den faktiske forsendelse af varerne (levering af tjenester eller udførelse af arbejde), overdragelse af ejerskab.
Fem-dages periode betragtes fra dagen efter datoen for den første forsendelse. Hvis fakturaen blev udstedt til arbejde eller levering af tjenester, beregnes fristen for fakturering fra datoen for fuld levering af arbejdet eller tjenesterne. Bemærk: dette handler ikke om at starte arbejde, men om fuld levering af de aftalte tjenester eller arbejde. Undtagelsen er tilfælde, hvor arbejdet udføres med en forskud, og denne omstændighed er udtrykkeligt angivet i den økonomiske kontrakt. I dette tilfælde udstedes en forskudsfaktura til modparten. Fristen for udstedelse af disse dokumenter er fem dage fra datoen for modtagelse af penge på kontoen.
Arbejdsdage og fridage
Det sker, at fristen for udstedelse falder på en ikke-arbejdsdag. I dette tilfælde er art. 6.1 i skattekoden giver sælgeren mulighed for at udsætte fakturaen den første arbejdsdag efter en fem-dages periode. Men denne norm skal bruges meget omhyggeligt, da selv en dages forsinkelse vil føre til, at fakturaen ikke tælles ved den næste skatterevision. Derfor anbefaler revisorer og erfarne hovedkontorer fakturering i dette tilfælde på forhånd uden at vente på slutningen af den fem-dages periode. Fakturering kan udføres samme dag som den tilsvarende forretningstransaktion blev gennemført. Om nødvendigt kan fakturaen altid justeres.
Forenede fakturaer
I henhold til skattekoden har nogle kommercielle virksomheder tilladelse til at udstede enkeltstående (konsoliderede) fakturaer for salg baseret på resultaterne af rapporteringsmåneden. Retten til at arbejde på en enkelt konto skal fastlægges i kontrakten. Det er tilladt at arbejde i denne form for entreprenører, der udfører:
- kontinuerlig levering af varer;
- kontinuerligt levere transport eller logistik tjenester;
- levering af elektricitet, brændstofressourcer;
- levere kommunikationstjenester;
- daglig og kontinuerligt sælge varer.
Hvis modparterne har arbejdet mindre end 30 kalenderdage, skal fakturaen udstedes inden fristen for levering. Men i dette tilfælde kan inspektører muligvis insistere på, at princippet om regelmæssighed og kontinuitet i forsyningen krænkes. Derfor skal nye modparter med en ensartet fakturakurs benyttes med forsigtighed.
Med hensyn til skattekoden følger perioden for udstedelse af fakturaer for rapporteringsmåneden inden for fem dage fra den måned, der følger efter rapporteringsdatoen. Men du skal registrere sådanne konti i den måned, hvor det første salg af de modtagne varer blev foretaget.
Ansvar for manglende overholdelse af frister
Straffeloven angiver ikke sanktioner for overtrædelse af fristerne for udstedelse af fakturaer. Men som regel ledes inspektører af art.120 i skattekoden og kræves for sent fakturering som for ikke-fakturering generelt. Dette gælder især for dokumenter, der skal oprettes i krydset mellem to rapporteringsperioder. For eksempel, hvis en faktura skulle udstedes sidste måned, men kun oprettes i den aktuelle måned, kan inspektører betragte dette som en mangel på en faktura og bøder virksomheden.
Udbetalinger
Indtil videre har vi talt om fakturaer, der er udstedt til den første begivenhed, såsom levering af varer eller den faktiske præsentation af tjenester. Og hvordan skrives og beregnes fristen for fakturering på forhånd? Hvor hurtigt skal det forelægges modparten?
Tidspunktet for forskudsfakturaer er direkte relateret til selskabets skattepligt. De penge, som virksomheden modtager i forbindelse med kommerciel aktivitet, bliver automatisk grundlaget for beskatning, og fakturaen er et dokument, der bekræfter rigtigheden af modtagelsen af penge.
Hvis den første begivenhed er modtagelse af midler på den aktuelle konto, begynder fristen for udstedelse af en faktura på forhånd i samme periode og på de samme betingelser som fakturaen for levering af varer. For foroverførte midler opstår der således et skattepligt inden for fem dage efter modtagelse af pengene, hvilket skal afspejles i det relevante dokument. Disse frister for udstedelse af forskudsfakturaer er fastlagt i artikel 164, stk. 4, i den nuværende skattekode.
Elektroniske dokumenter
09/02/2010 Den Russiske Føderations skattetjeneste anerkendte skatteydernes ret til at arbejde med elektroniske prøver på skatte- og regnskabsdokumenter. For første gang anerkendes et elektronisk dokument som ækvivalent og accepteres sammen med dokumenter på papir. Denne norm er fastlagt i stk. 1 i art. 169 Skattekode. Fristerne for udstedelse af elektroniske fakturaer svarer til perioden for opbevaring af papirdokumenter, da både papir og virtuelle dokumenter i dette tilfælde er identiske.
For at implementere denne bestemmelse godkendte en separat ordre af skattetjenesten formaterne af elektroniske fakturaer, tidsskrifter for regnskab for disse dokumenter og andre bøger. Proceduren for at arbejde med sådanne dokumenter ligner papirarbejdsgang. Der gives en dag for hver veksling af regninger, men faktisk takket være Internettet tager operationen flere sekunder. Kontoutvekslingen er fast i ordre 174 n og består af følgende:
- Den dato, hvor fakturaen vises i modpartens regnskab, er den dato, hvor operatøren modtager en sådan fil. Bemærk: ikke fakturadato, men datoen for operatørens modtagelse.
- Modtagelse af elektroniske momsfakturaer, fristen for udstedelse af disse dokumenter tælles ikke fra datoen på dokumentet, men fra afsendelsen af fakturaen til køberen af operatøren. Fristen for fakturering fra sælgeren afhænger derfor ikke kun af den første begivenhed, men også af fremsendelsen af et elektronisk dokument til operatøren.
Et bevis på modtagelse af dokumentet kan være en meddelelse. Tidligere var det en obligatorisk forudsætning for en elektronisk faktura. Nu er dette dokument en tilføjelse til kontoen og udføres kun i tilfælde af yderligere aftale mellem modparter.
Fakturaregistrering
Regnskab af fakturaer, der er grundlaget for skattetransaktioner, foretages i regnskabsbøgerne. Siden januar 2015 er det kun skattepligtige, der skal opbevare sådanne magasiner. Men der er undtagelser fra denne regel. I henhold til eksisterende regler og forskrifter skal fakturajournalen være tilgængelig:
- med skatteydere;
- personer fritaget for forpligtelsen til at være skatteyder
- personer, der ikke er registreret som skatteydere, hvis de med jævne mellemrum udsteder eller modtager fakturaer, når de udfører forretning, mens de repræsenterer andre personers interesser på grundlag af bilaterale aftaler.
En komplet liste over principperne for behandling og opbevaring af disse dokumenter findes i reglerne for opretholdelse af fakturaregisteret, der blev godkendt i 2011.
Proceduren for udfyldning af fakturaer
I henhold til udfyldningsreglerne har skatteyderne mulighed for at angive yderligere oplysninger i dette dokument. Disse inkluderer:
- detaljer om det primære dokument (faktura, kontoudtog);
- navn på den person, der udsteder fakturaen, med de aktuelle lovbestemte og afviklingsoplysninger.
At nævne de primære dokumenter giver sælgeren mulighed for at angive yderligere oplysninger ikke kun for sælgere, men også for købere, for eksempel er det muligt at specificere datoen for accept af varerne eller fristen for færdiggørelse af arbejde, andre oplysninger af interesse for den modsatte side. For at regulere strømmen af nødvendig information blev en sådan tilføjelse tilladt.
Nye ændringer
I 2017 blev dokumentet ændret. Så det obligatoriske krav er koden for varetypen TN FEA, som er nødvendig for overvågningen af fradrag for varegruppen af varer. For en varegruppe accepteres fradraget i den gamle rækkefølge, og ved transaktioner med ikke-klassificerede varer udføres fradraget i den nye form. Koden for varetypen TN VVED blev obligatorisk for angivelse i dokumentet. Dette skyldes, at denne kode er nødvendig for at overvåge fradrag for varer i varegruppen, som accepteres i den gamle rækkefølge. Alle andre produktgrupper udarbejdes i den aktuelle form.
I nye konti er det nødvendigt at angive den adresse, der skal svare til dataene fra registeret. Tidligere var det nok at specificere detaljerne i de konstituerende dokumenter, nu forpligter de nye regler til at korrespondere både på fakturaen og i registeret over juridiske enheder.
Justering fakturering
Justeringsfakturaer udstedes, hvis der er sket en ændring i værdien af varer, tjenester eller arbejde. Størrelsen på ændringerne i dette tilfælde er angivet i fakturaens kolonne 5. Hvis antallet af enheder af varer af arbejde eller leverede tjenester ændres, foretages ændringerne i kolonne 3.
Budget og justering faktureringsperioder
Før du lærer om tidspunktet for udstedelse af justeringsfakturaer, er det ikke overflødigt at gøre dig bekendt med den kontrakt, som denne virksomheds forretning udføres med modparten. Hvis kontrakten angiver muligheden for at foretage ændringer, skal de laves i en fem-dages periode efter godkendelse. Bekræftelse af et sådant samtykke kan tjene som en lov om fastlagt uoverensstemmelse, der er bekræftet af begge parter.
Alle skattehandlinger med fakturaer og korrigerende fakturaer vedrører perioden, hvor disse dokumenter blev udstedt. Baseret på den korrigerende faktura, der er udstedt i retning af at reducere de samlede leveringsomkostninger, har leverandøren ret til at reducere sit eget skattepligt. For at modtage et momsfradrag opretter sælgeren en negativ faktura. Momsbeløbet reduceres således med mængden af den fulde faktura minus størrelsen af den korrigerende faktura. Køberen har tværtimod en yderligere forpligtelse til at forhøje sin moms på grundlag af fakturaen. For elektroniske fakturaer gælder lignende krav. Fristen for udstedelse af en faktura for elektronisk formatjustering er den samme som for papirdokumenter - inden for fem dage efter underskrivelse af uoverensstemmelsesrapporten.
Korrektion af fejl i fakturaer
Dette er muligt, hvis følgende blev fundet på fakturaen:
- en fejl i købers eller sælgers detaljer;
- Forkert skattesats
- enkel skrivefejl.
Hvis fakturaen skal rettes, skal der udarbejdes et nyt, revideret dokument til den. Uanset hvornår korrektionen blev udstedt, tildeles den korrigerede faktura til den samme skatteperiode, som handlingen blev udført, og den oprindelige faktura blev udarbejdet.Hvis fakturaen, der blev udstedt med en fejl, ikke fører til afslag på momsrefusioner, kan den ikke rettes.
Nummereringen af hoved- og korrigerende fakturaer inden for en periode er kontinuerlig. Korrektioner til justeringsfakturaer udarbejdes på samme måde som til de originale. Men nummereringen af de korrigerede konti inden for en konto starter altid med en. Der indtastes en bogføring i bogføringslogfilerne: fakturaen er sådan og sådan, korrektion nr. 1, og det er sådan en konto, der skal tages med i beregningen af moms.