En skatterevision på stedet udføres normalt af skattemyndighederne på det sted, hvor organisationen revideres. For at gennemføre det er en beslutning om adfærd nødvendig. Dette dokument definerer navnet på det selskab, som revisionen skal gennemføres (navnet er angivet fuldt ud og forkortet i henhold til chartret; fuldt navn).
Derudover er genstanden for verifikation klart specificeret, som som regel består i rigtigheden af beregningen og betalingen af skatteafgifter. Den periode, hvor kontrol og sammensætning af inspektørerne også vil blive angivet. Afgørelsen træffes og underskrives af chefen og certificeres ved hjælp af skattemyndighedens segl. Tidspunktet for en skatterevision på stedet vil blive drøftet i denne artikel.
restriktioner
I vores lands skattelovgivning defineres begrænsningerne for skattespecialister, der er gældende i forbindelse med gennemførelsen af feltskatterevisioner.
Der er flere sådanne begrænsende faktorer:
1. Revisionen udføres på det sted, hvor den reviderede organisation er placeret. Hvis skatteyderen ikke har mulighed for at stille lokaler til rådighed for inspektørerne, kan der foretages en kontrol på stedet på skattemyndighedens sted. Der kan også foretages feltbeskatningsrevisioner sted på centralkontoret og ikke ved den primære produktion eller individuelle butikker i den reviderede organisation.
2. Loven forbyder to eller flere inspektioner af det samme emne i samme periode.
3. Det er forbudt at foretage en kontrol på stedet mere end to gange i et kalenderår i den samme reviderede organisation. Medmindre vi naturligvis taler om en usædvanlig situation, når der træffes beslutning om, at der er et objektivt behov for at gennemføre en sådan revision mere end to gange.
4. Det er forbudt at kræve dokumenter til verifikation, hvis begrænsningsbestemmelse overstiger tre tidligere kalenderperioder.
5. Den periode, i hvilken revisionen udføres, må ikke være længere end to måneder. Under visse omstændigheder forlænges imidlertid betegnelsen for en ikke-planlagt inspektion på stedet og kan nå fire måneder, og i usædvanlige situationer kan perioden forlænges til seks måneder. Bestemmelserne, under hvilke omstændigheder det er muligt, er strengt lovreguleret og skal overholdes af skattemyndighederne.
6. En revision kan ikke udføres udelukkende med det formål at kontrollere overensstemmelse med de priser, der anvendes i kontrollerede transaktioner, til markedspriser. Der er visse procedurer og vilkår for udførelse af feltskatterevisioner.
Ved gennemførelse af inspektioner blev følgende begrænsninger fastlagt med hensyn til uafhængige inspektioner i filialer eller repræsentationskontorer:
- det er forbudt at besøge filialer eller repræsentationskontorer for inspektion to eller flere gange i det samme emne i samme periode;
- Det er forbudt at udføre i samme organisations afdeling eller repræsentationskontor mere end to feltinspektioner, mens en kalenderperiode varer.
Tilladte datoer
I henhold til de nuværende regler kan inspektion på stedet af virksomheden ikke udføres i en periode på over to måneder. Den første dag med beregning af denne periode betragtes som den dag, hvor skattemyndigheden har besluttet at starte en skatterevision, og den sidste dag er den dato, hvor inspektøren udarbejdede en verifikationsattest.
Men ved en særlig beslutning fra lederen af den føderale skattetjeneste i en bestemt sammensat enhed i Den Russiske Føderation kan gyldighedsperioden for kontrol på stedet forlænges op til fire måneder og i ekstraordinære situationer - op til seks måneder.
Ofte bliver skatteansatte bedt om: "Angiv den maksimale periode for en skatterevision på stedet." I mange tilfælde er dette vanskeligt at gøre, da der er mange faktorer, der i begge tilfælde kan påvirke dens varighed.
Listen over årsager, der tillader forlængelse af gyldighedsperioden for kontrol på stedet, er som følger:
- et stort antal dokumenter, der skal verificeres;
- længden af den periode, der skal verificeres
- et stort antal kontrollerede skatter
- ustabil levering af dokumenter, der er anmodet om bekræftelse af den reviderede organisation;
- tilstedeværelsen af separate enheder.
I overensstemmelse med afgørelsen truffet af IFTS-lederen kan revisionen suspenderes i følgende tilfælde:
- at anmode modparter og andre personer om dokumenter eller oplysninger om den organisation, der testes;
- når der gennemføres en undersøgelse, for eksempel af dokumenter;
- at anmode om oplysninger fra et fremmed statligt organ inden for rammerne af Den Russiske Føderations internationale traktater;
- for at oversætte verificerbare dokumenter til russisk, hvis de er skrevet på et andet sprog.
Proceduren og datoer for feltskatterevisioner i 2016 og i år 2017 blev udført på grundlag af skattekoden af 07.25.2013.
På det tidspunkt, hvor inspektionen er suspenderet, har inspektøren ikke ret til at kræve, at virksomheden fremlægger dokumenter. Og han kan heller ikke udføre nogen handlinger på dets område eller i lokalerne. Dokumenter, der blev anmodet om af Federal Tax Service Inspectorate, inden verifikationen blev suspenderet, skal indsendes inden for den frist, der er indeholdt i anmodningen. Skattetjenesten kan træffe en beslutning om at suspendere en feltrevision flere gange. Samtidig kan den samlede tid for suspension af inspektionen på stedet, der ikke har nogen grund, ikke overstige en periode på seks måneder. Fristen for udførelse af en virksomheds skatterevision af en virksomhed under hensyntagen til betingelserne for forlængelse og suspension kan således ikke overstige 12 måneder.
Rækkefølgen af
Inspektører af skattetjenester har i deres arsenal to metoder til at udføre inspektioner på stedet: solid og selektiv. Oftere bruger inspektører en kontinuerlig verifikationsmetode, da beslutninger, der træffes på grundlag af stikprøver ofte er ugyldige. Ved anvendelse af den kontinuerlige metode har inspektører ret til at anmode om alle organisationens dokumenter i de perioder, der er omfattet af revisionen: primær dokumentation, kassebog, købsbog, salgsbog, fakturaregistreringsbøger, indkomst- og udgiftsregistre osv.
Samtidig skal de overholde den samlede frist for skatterevision på stedet.
Skattemyndighederne kontrollerer især, om skatteyderen fører registre, tilgængeligheden af dokumenter krævet i loven, den faktiske forelæggelse af rapporter til skattemyndigheden. Ved udførelse af en inspektion skal inspektøren konstatere, om skatteregimet er valgt korrekt i overensstemmelse med typen af aktivitet, de faktiske omstændigheder forbundet med forpligtelsen til at betale skat, og om skatteyderen overholder kravene i skattelovgivningen. Inspektøren har ret til at kræve yderligere dokumenter og forklaringer, der vedrører inspektionsemnet. Derudover har skattemyndighederne ret til at kontakte eksterne organisationer og entreprenører for at fremsætte anmodninger vedrørende den reviderede skatteyder. Inspektøren undersøger:
- Hvor korrekt dokumenterne er samlet, og også kontrollerer, om der er etablerede oplysninger i dem.
- Systematisk og komplet bogføring af dokumenter.
- Overholdelse af skattegrundlaget, beskatningsobjekter.
- Tilstrækkeligheden og nøjagtigheden af beregningen af skatter samt aktualiteten og nøjagtigheden af deres betaling til de relevante budgetter.
- Aktualitet og pålidelighed af rapporter, der er forelagt skattemyndighederne.
Analyse og sammenligning af dokumenter udføres, herunder med de dokumenter, der blev anmodet om fra tredjepartsorganisationer og entreprenører. Inspektører sammenligner posterne i de primære dokumenter med posterne i regnskabs- og skatterapporteringen. Således drager de en konklusion om tilstedeværelsen eller fraværet af skatteovertrædelser. Hvis det afsløres, at loven er blevet overtrådt, begivenheden og overtrædelsens sammensætning fastlægges, bevisbasen dannes, opkræves der interesse. Under denne begivenhed tages dokumenter som regel selektivt til verifikation for at identificere systematiske overtrædelser. Valget af revisionsmetodik afhænger direkte af den periode, der skal verificeres, skatter, der revideres, antallet af revisorer og virksomhedsomfanget.
Proceduren og tidspunktet for feltbeskatningsrevisioner skal følges.
Typer af kontroller
Der er ikke mange typer inspektioner, de er komplekse og tematiske, såvel som planlagte og uplanlagte. Tematisk kontrol er nødvendig for at analysere dokumenter for en skat. Integreret henholdsvis til flere typer af afgifter. Både omfattende og tematisk verifikation udføres ved hjælp af en kontinuerlig eller selektiv metode. Hvilke frister der er for udførelse af feltskatterevisioner af hver type, afhænger for det første af virksomhedens størrelse og mængden af dokumentation, der skal gennemgås. For små virksomheder kan det være 5 arbejdsdage, for store - fra 15 arbejdsdage. Årsagen til ikke planlagt inspektion på stedet kan være identifikationen af en skatteyderes overtrædelse af lovgivningen om monetære transaktioner, en retsafgørelse og det selskab, der erklærer konkurs. Det er vigtigt at vide, at ethvert udføres på grundlag af en godkendt afgørelse fra skattetjenesten og med obligatorisk udarbejdelse af en handling, når den er afsluttet.
Skrivning af bekræftelsesattest
Den sidste dag udarbejder inspektøren et certifikat for denne inspektion, der afspejler tidspunktet for inspektionen og dens emne. Inspektøren skal fremlægge en kopi af certifikatet for skatteyderen eller dennes repræsentant. Den faktiske gennemførelse af skatterevisionen bekræftes ved hjælp af dette certifikat. Datoen for certifikatet skal falde sammen med den faktiske afslutning af revisionen. Men datoen for levering af certifikatet til repræsentanten for den organisation, der skal verificeres, kan variere fra den dag, det blev udarbejdet, hvilket ikke annullerer slutdatoen for revisionen. Certifikatet er underskrevet af alle autoriserede personer. Efter at bekræftelsesattesten er udarbejdet og underskrevet, afsluttes alle aktiviteter på det. Du kan undersøge skattemyndighederne, hvad der er fristerne for at gennemføre feltskatterevisioner.
Rapportering af resultater
Skattekoden fastlægger de regler, hvormed resultaterne af kontrol på stedet skal udstedes. Det er ikke nok, at der oprettes en skattelovbrud, det skal registreres korrekt. Inspektør efter 2 måneder. fra udarbejdelsen af certifikatet skal han fremlægge en skatterevisionsrapport, hvor han registrerer alle dataene på det (dette gælder også for identificerede overtrædelser og situationen, hvor der ikke blev fundet sådanne oplysninger). Hvis revisionen blev foretaget i en bestemt gruppe af skatteydere, skal handlingen forelægges efter 3 måneder. Den generelle betegnelse for suspension af den lokale revision blev diskuteret ovenfor.
Handle indhold
Handlingen, ligesom ethvert dokument af denne art, har sin egen form fastlagt ved lov, den skal udarbejdes i overensstemmelse med den. Der er flere krav til design af dette dokument. Først og fremmest skal det udarbejdes i dokumentarisk form på russisk med kontinuerlig pagination. Handlingen bør ikke have blots, korrektioner eller sletninger.Brug af forkortelser og akronymer i forberedelsen af handlingen er kun tilladt med en opdeling ved første brug i teksten. Loven skal på en systematisk måde afspejle alle opdagede og dokumenterede faktiske overtrædelser af skattelovgivningen samt andre omstændigheder (eller deres fravær) fundet under bekræftelsesprocessen. Det er også vigtigt at overholde skattekoden tidspunktet for stedet-skatterevisionen.
Dokumentet skal have links til artikler i skattekoden, der indeholder ansvar for opdagede overtrædelser. Loven afspejler også inspektørens fund og forslag i forbindelse med afskaffelse af overtrædelser. Loven bør ikke afspejle de subjektive antagelser og udtalelser fra embedsmænd, der ikke har tilstrækkelige grunde. Handlingen indeholder altid tre dele: indledende, beskrivende og afsluttende. En integreret del af loven er applikationer. Efter inspektørens skøn kan ansøgningen udføres som en forklaring af lovteksten. De kan afspejle beregninger af forskellige slags og detaljerede data for hver overtrædelse. Ansøgninger er en integreret del af loven, og de er underskrevet sammen med den. Uden at fejle vedhæftes inspektøren handlinger, der bekræfter de fundne overtrædelser (kopier af dokumenter, vidnets interviewprotokoller, modpartssvar osv.).
Handling underskrift
Når handlingen er afsluttet, underskrives handlingen af de personer, der er ansvarlige for revisionen, og af den person, som denne revision blev foretaget for (dette kan være hans repræsentant). Under revisionen af en gruppe virksomheder underskrives handlingen af repræsentanter for alle skatteydere. Husk, at den maksimale periode, der er angivet i loven for en kontrol på stedet, er 12 måneder.
Præsentation af akten
Et behørigt udført og underskrevet verifikationscertifikat overføres mod modtagelse inden for fem dage fra forberedelsesdatoen. Handlingen kan sendes pr. Mail (som oftest sker) med en anmeldelse. Hvis den konsoliderede gruppe blev kontrolleret, skal handlingen præsenteres for hver ansvarlig repræsentant for denne gruppe inden for ti dage.
I dette tilfælde tages der nødvendigvis højde for den maksimale periode for skatterevision på stedet.
Handlinger verificeret ved modtagelse af handlingen
Hvis skatteyderen har indsigelser mod konklusionerne i handlingen, ikke er enig i de indflydelsesforanstaltninger, der er anvendt på ham, har han ret til at fremsætte sine indsigelser skriftligt til skattemyndigheden, der var involveret i revisionen inden for to uger fra datoen for modtagelsen af handlingen. Samtidig har han ret til at bekræfte sine indsigelser med dokumenter ved at vedhæfte de relevante dokumenter og attester til ansøgningen. Hvis skatteyderne af den konsoliderede gruppe har sådanne indvendinger, har de ret til at forelægge dem for skattemyndigheden inden for en måned fra det tidspunkt, hvor handlingen modtages. Når alt kommer til alt er løbetiden for en kontrol på stedet to måneder.
Endelig beslutning
Som et resultat af revisionen og gennemgangen af dens materialer træffer chefen en beslutning. Afgørelsen kan indeholde bestemmelser om, hvorledes en skatteyder eller flere personer er ansvarlige for en overtrædelse. Hvis der ikke blev fundet lovovertrædelser, indeholder beslutningen et afslag på at hæfte, og der er derfor ingen straf i et sådant dokument, dog kan skatter og sanktioner blive opkrævet. Afgørelsen om resultaterne af revisionen underskrives af lederen, der var direkte involveret i eksamensmaterialet.
Vi gennemgik skatterevisionen på stedet.