Skatten udsættelse - hvad er det? Proceduren og betingelserne for levering af udsættelses- eller afbetalingsplan for skattebetaling

Udskydelse af skattebetaling er muligheden for at betale størrelsen af ​​skattegælden fra virksomheder eller enkeltpersoner til senere linjer. Hver organisation kan ændre eller forlænge fristen for at betale skatteforpligtelser, hvis der er gode grunde, der er foreskrevet i skattelovgivningen. Der kan udstedes en skattefradrag for en eller flere føderale eller lokale skatter.

Skatteyderne har ret til at drage fordel af sådanne kreditrettigheder, hvis økonomiske situation ikke tillader dem at betale skat i en fast periode fuldt ud.

Men efter en bestemt periode er skatteyderen forpligtet til at afbetale gældsbeløbet og afdragsrenter.

Hvilke love regulerer betingelserne for tildeling af skattemæssige udsættelser?

Retten til at beskatte lån til iværksættere er hjemlet i loven i følgende statsdokumenter:

1. Skattekode, kapitel 9, artikler 61-68.
2. Reglerne og betingelserne for anvendelse af et skattemæssigt investeringslån reguleres af art. 66 Den Russiske Føderations skattekode.
3. Bekendtgørelse fra Den Russiske Føderations skattetjeneste nr. MMV-7-8 / 683 @, "Om godkendelse af proceduren for ændring af fristen for betaling af skatter, gebyrer, forsikringsbidrag og sanktioner og bøder fra skattemyndighederne".

Hvilke skatter og forpligtelser kan jeg ansøge om med afbetalinger?

Udskud og afbetaling af skatter kan foretages med hensyn til betaling af et eller flere føderale eller lokale gebyrer.

Denne skattefradrag er også tilladt at gælde for de skatter, der betales på et præference- eller forenklet system.

Føderale skatter, der kan betales med rater:

1. Moms.
2. Individuel indkomstskat for individuelle iværksættere.
3. Punktafgifter.
4. Indkomstskat.
5. Statlige gebyrer.
6. Skatten på udvinding af dyrebare og mineralressourcer.
7. Transitgebyrer.
8. Enkelt socialt bidrag.

Udskydelse kan også arrangeres for betaling af sådanne regionale skatter:

1. Transportgebyr.
2. Ejendomsskat for enkeltpersoner.
3. Jordskat.
4. Handelsgebyrer.

Men på samme tid kan betaling og udbetaling af skatter og afgifter ikke udarbejdes for de skatter, som virksomheden betaler som agent. For eksempel indkomstskat på indkomst fra lønninger for ansatte. For organisationer, der betaler indkomstskat til en konsolideret sats, er det også umuligt at ansøge om en afbetalingsplan.

Hvilke regeringsorganer har tilladelse til at acceptere ansøgninger om afdrag på skatter?

I betragtning af det forskellige fokus på skatteforpligtelser, som organisationer kan ansøge om udsættelse, er retten til at træffe beslutninger om levering af skattelettelser flere statsorganers ansvar.

• For føderale skatter, for at ansøge om udsættelse af skatter og afgifter, skal du kontakte det føderale udøvende organ, Federal Tax Service.
• For skatter til det lokale eller regionale budget skal du skrive en erklæring til skattemyndighederne på stedet.
• For skatter, der betales for transport eller transit af varer over statsgrænsen, skal du derfor ansøge til Federal Customs Service eller toldmyndighederne i marken.
• Udskydelse af statsafgift kan udstedes i de autoriserede organer til kontrol med betaling af statsafgift.
• Udskydelse og afdragsbetaling af skatter på et enkelt socialt bidrag udarbejdes i det føderale udøvende organ.

Begrundelse for indrømmelse af skatteudskydelse

Listen over grundlæggende betingelser i forbindelse med en udsættelse kan fastlægges ved skattelovgivning.

Årsagerne er angivet i artikel 64 i Den Russiske Føderations skattelov. Oftest er muligheden for at registrere en afbetalingsplan beføjelsen til virksomheder eller organisationer, hvis økonomiske forhold ikke tillader dem at betale alle skatteforpligtelser i rette tid. Eventuelle årsager til økonomiske vanskeligheder kan ikke betragtes som grunde til en skattekredit. Skattekoden foreskriver ganske specifikt et sæt forudsætninger for registrering af rater:

1. Hvis virksomheden lidt skade efter omstændigheder, der på ingen måde er afhængige af ansøgeren: katastrofe, naturkatastrofe, terrorangreb osv.
2. For statslige eller kommunale virksomheder kan årsagen være utidig eller utilstrækkelig modtagelse af bevillinger eller budgetbetalinger.
3. Hvis virksomheden risikerer insolvens eller konkurs i tilfælde af rettidig betaling af skatter.
4. For en enkelt person kan en påvist økonomisk insolvens betragtes som et tilstrækkeligt grundlag, hvilket indebærer umuligheden af ​​en engangsbetaling af skattemæssige forpligtelser.
5. Hvis virksomhedens aktivitet er klart sæsonbetonet.
6. Organisationen kan også stole på en udsættelse af transitskatter, hvis den giver overbevisende bevis, hvilket allerede er beskrevet i toldlovgivningen.

Liste over sæsonbetonede industrier, hvis virksomheder kan ansøge om udskud af skatter

Udskydelse, afdragsbetaling af skatter eller investeringskattekredit foretrækkes ofte for at etablere virksomheder, hvis aktiviteter er sæsonbetonede, herunder aktiviteter, der er relateret til produktion af sæsonvarer. Listen over brancher, hvis virksomheder har ret til skattelettelser, specificeres også i skattekoden.

For det første tilvejebringes denne form for skattelettelse til landbrugsvirksomheder, nemlig virksomheder til høst og produktion af landbrugsråvarer, planteproduktion, dyreopdræt, damfiskproduktion, organisationer til produktion af vegetabilske fedtstoffer til konservesindustrien eller sukkerindustrien samt kød eller mejeri planter.

Der kan også gives skattemæssig udsættelse til virksomheder, hvis aktiviteter på en eller anden måde er relateret til udvinding eller forarbejdning af natur- eller mineralressourcer. Dette er organisationer, der beskæftiger sig med høst eller udvinding af tørv, høst af træ, skovbrugsvirksomheder og minedrift af værdifulde metaller.

I transportsektoren leveres også afbetalingsplan for virksomheder, der transporterer varer eller passagerer til regioner med begrænsede navigationsperioder, og for virksomheder, der beskæftiger sig med godstransport til regionerne i Fjern nord.

Hvilke omstændigheder udelukker muligheden for udsættelse?

Tilvejebringelse af skattemæssige udsættelser til organisationer er en almindelig praksis i mange brancher, der hjælper virksomheder med at fungere korrekt og reducere skattebyrden i nogle perioder. Imidlertid indeholder loven også forhold, der udelukker muligheden for, at et selskab udsteder en investeringsskattegodtgørelse.

Så betalingsperioden for skattegæld kan ikke forlænges, hvis det i forhold til virksomheden:

• i øjeblikket overvejer en straffesag, der involverer en krænkelse af skattelovgivningen;
• sager indledes i tilfælde af en anden administrativ eller statlig overtrædelse;
• skattemyndighederne har grund til at mistænke skatteyderen for at have til hensigt at forlade grænserne i Den Russiske Føderation, at udtage en del af indkomsten eller skjule en del af hans ejendom;
• ikke mere end tre år er gået, siden skatteyderen overtrådte betalingsbetingelserne på den forrige afbetalingsplan, eller der blev truffet en retsafgørelse om at afslutte afbetalingsplanen på grund af overtrædelse af skatteyderen af ​​kontraktlige forpligtelser.

Liste over dokumenter til afdrag

Pakken med dokumenter, der skal indsamles for at give en skatteudskydelse, kan variere afhængigt af de omstændigheder, hvor skatteyderen er afhængig af den.

Pakken med obligatoriske og universelle værdipapirer inkluderer:

1. En ansøgning om udskudt betaling af skatter af den tilsvarende form. Her skal du specificere virksomhedens detaljer, ansøgerens navn, det individuelle skattenummer, den skattetype, som afdrag forventes, og den ønskede afbetalingsplan.
2. Certifikat fra den lokale skattemyndighed om, at virksomheden ikke har restancer på skatteomkostninger, bøder eller sanktioner.
3. Kontoudskrift over pengestrøm i de sidste seks måneder og en erklæring om status for alle virksomhedens konti.
4. En kvittering for forpligtelsen til at overholde afbetalingsplanen og en omtrentlig tidsplan for betalinger på skattekredit.
5. Kopier af kontrakter med modparter, der angiver størrelsen på deres tilgodehavender.
6. Dokumenter, der viser årsagen til, at der blev anvendt afdrag:

• Hvis årsagen til appellen var væsentlig skade efter en naturkatastrofe eller et terrorangreb, skal en konklusion om, at der foreligger force majeure-omstændigheder, knyttes til dokumentet. Det er også nødvendigt at udarbejde en skadesvurderingsakt udarbejdet af den udøvende myndighed eller civile forsvar.
• Hvis en kommunal organisation eller en statsordre-eksekutor anmoder om en afbetalingsplan på grund af for tidlig modtagelse af budgetmidler, skal en erklæring fra den finansielle myndighed om størrelsen af ​​budgetbevillinger, deres manglende betaling eller urimelig betaling vedhæftes listen over dokumenter.
• Hvis udsættelses- eller afbetalingsplanen for betaling af skat leveres til en skattepligtig, hvis økonomiske forhold ikke tillader ham fuldt ud at opfylde skatteforpligtelser, skal han vedlægge en erklæring fra skattemyndigheden på stedet for registrering af kontantkontos status til ansøgningen. Samt dokumenter, der beviser ejerskab af løsøre eller fast ejendom.
• Hvis ansøgeren anmoder om en udsættelse af skatter på grund af ustabiliteten i indkomst, der er forårsaget af den sæsonbestemte karakter af aktiviteten, er han forpligtet til at fremlægge et dokument fra det lokale udøvende organ, der bekræfter, at indtægten fra den aktivitet, der er sæsonbetonet i strukturen for hans virksomheds indkomst, er mindst 50%.

I nogle tilfælde har skattemyndighederne ret til at kræve yderligere dokumenter for at sikre skatterefusion. Sådanne værdipapirer er en bankgaranti, registrering af et pantelån til ejendom. Til gengæld har skatteyderen ret til at trække ansøgningen tilbage, hvis han ikke ønsker at pantsætte sin egen ejendom.

Det er også værd at bemærke, at i de senere år er næsten enhver ansøger blevet stillet krav om at stille bankgarantier eller pantsatte aktiver af en virksomheds eller en ejendoms aktiver. Årsagen hertil er valutainstabilitet og et stigende antal spekulationer med skattekreditter.

Hvad er proceduren for tildeling af udskudt eller afdragsbetaling af skat? Hvor hurtigt afvikles spørgsmålet om skatteafdrag?

Proceduren for opnåelse af en skattekredit er erklærende. Skatteyderen har, efter at have besluttet de typer af skatter, han agter at modtage rater, indgivet en ansøgning til det autoriserede statsorgan.

Denne procedure kan udføres personligt eller gennem en kaution.

For at behandle ansøgningen har Kommissionen 30 dage efter indsendelse af dokumenter. Efter at have truffet beslutningen har hun op til tre dage til at overføre den til skatteinspektionen på ansøgerens bopæl.

Inden for en måned, når skattetjenesten behandler ansøgningen, kontrollerer den betingelsen for skatteyderens sikkerhedsaktiver og foretager deres foreløbige vurdering. Og administrationen er også forpligtet til at sørge for, at denne skatteyder ikke havde overtrådt afbetalingsaftalen i de sidste tre år, og om der i øjeblikket blev anlagt straffesag eller civilret mod ham.

Der ydes en skatteudskydelse for en periode på op til et år. I nogle tilfælde kan der udstedes rater for virksomheder i individuelle brancher (forskning, designarbejde, højteknologisk produktion) i op til tre år. Det er hendes oftest kaldte investeringsskattegodtgørelse.

Afslaget fra skattemyndigheden til at udarbejde en udsættelse til ansøgeren skal være begrundet. Hvis skatteyderen ikke er enig i beslutningen om at nægte, kan han anke det for retten.

Skatteudskydningspraksis

Der er fastsat rentesatser for brug af NKs statsskattefradrag. Deres størrelse varierer fra 50% til 75% af Bank of Russia refinansieringsrate.

I praksis ser skatteafdrag som et statslån til meget loyal interesse, som kun kan bruges på at betale de samme skatter. Hvis vi tager højde for, at refinansieringssatsen sidste år var 11,5%, vil selvom skattemyndigheden fastsætter den maksimale rente på afdrag, overbetalingen ikke overstige 8%. Og i bedste tilfælde er procentdelen af ​​overbetaling 5,7%. Hver virksomhed er enig i, at dette er langt mindre end procentdelen for at bruge et banklån.

Udviklingen i praksis med statsskatlån har reduceret gældsbeløbet fra skatteyderne. På samme tid er udskud af skattebetaling stadig det privilegium for store virksomheder, fordi indsamling af en pakke med dokumenter og udfyldning af en ansøgning kræver en masse tid og organisatoriske udgifter fra ledelsen af ​​virksomheden.

Gensidig forpligtelse fra skatteyderen og skattemyndigheden til levering og betaling af udsættelser

Udskud af skatter er en slags aftale mellem skatteyderen og skatteadministrationen om at ændre tidsplanen og størrelsen på betalingerne. Inden for fem dage efter, at beslutningen om afbetalingsplanen er truffet, indgår administrationen og ansøgeren en investeringsskatskreditaftale, der fastlægger afbetalingsperioden, beløbet, rentebeløbet, skatten, hvorunder afbetalingsplanen er gyldig, parternes gensidige forpligtelser.

Skatteyderens vigtigste pligt er rettidig betaling af en skattekredit. Hvis organisationen ikke opfylder denne betingelse, har skattemyndigheden ret til at opsige afbetalingsplanen og anmode om betaling af forpligtelser på de almindelige betingelser fra skatteyderen. Skatteyderen er også forpligtet til at betale det resterende gæld og renter. Ellers begynder skattetjenesten processen med overførsel af sikkerhedsaktiver i henhold til en udsættelse af statsejerskabsaftalen.

Men skattetjenesten har ikke ret til at afslutte forsinkelsen alene, hvis virksomheden eller den enkelte overholder alle betingelserne i kontrakten.

I tilfælde af manglende overholdelse af tilbagebetalingsplanen for skattefradrag bøder eller betales skatteyderen for hver gældsdag.