Sponsorering af en enkeltperson eller en budgetinstitution

Sponsorering er en forholdsvis almindelig type aktivitet i Rusland. Forretningsmodellerne for mange virksomheder uden fiasko inkluderer aktiviteter i forbindelse med ydelse af økonomisk bistand til visse budgetmæssige, non-profit organisationer, sportsorganisationer og enkeltpersoner.

En type aktiviteter, der er tæt nok på sponsorering, er velgørenhed. Et stort antal russiske organisationer er også involveret i det. I henhold til en række kriterier defineres forskellige typer aktiviteter, der er forbundet med levering af virksomheder af økonomisk og anden form for materiel støtte i forhold til budgetstrukturer og enkeltpersoner, som iværksætteraktivitet. I nogle tilfælde som velgørenhed. Der er fortolkninger af blandet karakter.

Ved hvilke tegn bestemmes forskellen mellem aktiviteterne af disse typer? Hvilke kriterier er vigtige med hensyn til beskatning? Hvorfor er sponsorater fordelagtige for mange forretningsfolk? Hvilke principper overholder den føderale skattetjeneste, når der beregnes gebyrer fra sponsorer og modtagere?

Hvem er sponsoren?

Udtrykket "sponsor" er ret almindeligt. Afhængig af konteksten kan dens fortolkning variere fra et tilfælde til et andet. Lad os prøve at bestemme betydningen af ​​ordet "sponsor" ved at kontakte retskilderne. Har de nogen definition af udtrykket? Der er og ganske ligetil. Det er indeholdt i den føderale lov "On Advertising". I henhold til denne lov er sponsorering en aktivitet, der involverer en vis reaktion fra det sponsorerede objekt vedrørende levering af økonomisk og anden form for support.

Den person, der hjælper med pengene gennem sponsorering, tæller normalt med det efterfølgende afkast på investeringen.

Som regel er den vigtigste mekanisme, der bruges i sådanne tilfælde, reklame.

Antag f.eks., At der ydes sponsorering til en skole.

Det viser sig, at medarbejderne på denne uddannelsesinstitution derefter er forpligtet til at lægge data om emnet, der i tilgængelige mediekanaler, pjecer hjalp med at tale om ham ved offentlige arrangementer.

Sponsoreringsemne

Hvilken form for hjælp fra russisk lovgivning kan anerkendes som sponsorater? I artikel 3, stk. 9, i den føderale lov "Om reklame" hedder det, at dette kan være tilvejebringelse af midler til afholdelse af en begivenhed af sportslig karakter, kulturel eller på andre områder, og skabe et produkt til tv-udsendelse, radio eller ethvert andet emne for kreativitet.

Forskelle mellem sponsorering og regelmæssig reklame

Som nævnt ovenfor involverer sponsorering et efterfølgende svar fra den sponsorerede enhed i form af at lette placeringen af ​​information om, hvem der hjalp i medierne og andre kanaler. Sådanne handlinger klassificeres ved lov som "sponsorannoncering". Imidlertid adskiller den i overensstemmelse med en række vedtægter sig fra den traditionelle, som sådan, kommercielle.

For det første kan reklamer ifølge en af ​​FAS 'breve ikke betragtes som sponsorering, hvis det indebærer offentliggørelse af information om et brand, et varemærke uden henvisning til en finansieret begivenhed eller et projekt.

For det andet, hvis den person, der hjalp med pengene, kontrollerer kampagnen for at promovere sit navn i medierne, så bruger han stadig efter FAS's position kanalen med kommerciel reklame. Kriterierne her kan være forskellige. For eksempel hører det til ham, at avisen, hvor sponsormeddelelsen offentliggøres.

Således er en meddelelse som "Køb produkter af OJSC Fresh Pineapple som en del af et branded distributionsnet i de centrale områder af vores by" karakteren af ​​kommerciel reklame.På sin side kan udtrykket ”Vi takker firmaet Fresh Pineapple OJSC, repræsenteret af et distributionsnetværk i den centrale del af vores by for at hjælpe med at organisere et sportsrally for studerende i gymnasierne 9. – 11.” Muligvis klassificeres som en typisk sponsoreret reklame. Forskellen mærkes ganske.

Sponsorandokumentar

Sponsorering har normalt formelle godkendelsesprocedurer. Forholdet mellem bistandsudbyderen og finansiereren er underlagt de standarder, der er beskrevet i kapitel 39 i Civil Code. Det vil sige, her taler vi om levering af tjenester, der har et tegn på gengæld. Der udarbejdes en sponsoraftale. En prøve af den kan indeholde følgende emner.

1. Emnet bestemmes: sponsoren finansierer begivenhederne (oprettelse af et kreativt produkt), og modtageren af ​​hjælpen accepterer at sende via tilgængelige mekanismer information om, hvem der har hjulpet.

2. Betingelserne for kontrakten er angivet:

• indholdet af de oplysninger, der er offentliggjort om sponsoren, metoden til distributionen (medier, foldere, mundtlig meddelelse osv.);
• stedet, hvor begivenheden vil blive afholdt;
• varigheden af ​​sponsoreringskampagnen;
• type ydelse ydet (kontant eller ejendom);

3. Der bemærkes oplysninger, der afspejler metoden til bekræftelse af, at parternes forpligtelser er opfyldt. Normalt er dette en accept af handling (suppleret med relevante dokumenter - certifikater, layout af reklamebannere osv.).

Sponsoratbeskatning

Sponsorhjælp beskattes i overensstemmelse med normerne i den russiske skattekodeks. I overensstemmelse med dem (især med kodens artikel 1), skal understøttelsesemnet omfatte moms (uanset om det er kontanter eller ejendom). Satsen er 18%. Fra Federal Tax Service's synspunkt er sponsoreringens formål en reklamefordeler.

Han modtager kompensation for sine tjenester fra sponsoren, det vil sige annoncøren. Og derfor er det forpligtet til at betale moms for de leverede tjenester. I nogle tilfælde er det muligt at modregne moms, der er påløbet ved sponsorering og en lignende skat på udgifter i forbindelse med for eksempel interaktion med entreprenører under en reklamekampagne. Dette gælder for aspekter, der er relateret til genstanden for overførsel af assistance.

Er sponsorering en forretningsfordel?

Hvad med skatten for det parti, der yder støtte? Det mest bemærkelsesværdige er, at levering af sponsorater kan tilskrives organisationens omkostninger.

Det vil sige, at summen af ​​penge, der overføres til støtteobjektet (eller omkostningsækvivalenten for ejendommen), kan bruges til at reducere skattegrundlaget, hvis fx sponsororganisationen arbejder på det forenklede skattesystem.

Det er sandt, at dette kun er legitimt, hvis den målrettede brug af midler er bevist. Som følger af nogle breve fra finansministeriet anerkender den føderale skattetjeneste følgende udgiftsposter for at reducere skattegrundlaget:

• salgsfremmende begivenheder gennem medierne;
• produktion af reklamebannere, lette elementer;
• trykning af brochurer, pjecer, kataloger.

Relevante omkostninger skal understøttes af dokumenter af primær karakter. Som regel er emnet for nedsættelse af skattegrundlaget, som er acceptabelt set fra den føderale skattetjenestes synspunkt, præsentation af sponsorering som annonceringsomkostninger. De vigtigste kriterier her er økonomisk gennemførlighed, korrekt dokumentation samt fokus på fortjeneste. specifik typer udgifter foreskrevet ved lov i denne del er beskrevet i artikel 264 i skatteloven.

I nogle tilfælde giver lovgivningen imidlertid en mulighed for enheder og genstande med hjælp til at modtage præferencer i forbindelse med beskatning. Faktum er, at Den Russiske Føderations skattekode i 2012 blev ændret, hvorefter nogle sponsorforhold på den ene side ikke kan sørge for beregning af moms (hvilket er gavnligt for genstande med støtte), og på den anden side være underlagt en nedsættelse af skattegrundlaget for bestemmelsesemnerne hjælpe.Vi taler om reklamer af social karakter (med det formål at informere forskellige sociale grupper og befolkningen som helhed om eksistensen af ​​sådanne og sådanne problemer og mulige foranstaltninger til at løse dem).

Som reklame?

Sponsorering er, som vi allerede har bestemt, besværlig. Det indebærer hjælp fra genstanden for hendes levering af reklameinformation om, hvem der hjalp. Der er en advarsel her. Offentliggørelse af relevant materiale i medierne og andre kanaler, der er tilgængelige for den sponsorerede enhed, skal ledsages af en direkte indikation af, at informationen offentliggøres som en reklame.

Dette kræves af den samme føderale lov nr. 38. Hvis dette ikke gøres, vil sponsoren ikke være i stand til at afspejle de relevante udgifter i sin skattedokumentation. Og på samme tid forbliver forpligtelsen til at betale moms for modtageren af ​​bistand. Det viser sig, hvis du glemmer, at oplysningerne distribueres som en reklame, vil begge parter miste.

Gratis sponsorater og velgørenhed

Vil de aktiviteter, der ikke indebærer vederlag i form af reklamekampagner, betragtes som sponsorerede? Lov nr. 38 indeholder regler, der tillader dette. Det vigtigste er, at disse typer begivenheder, såvel som oprettelsen af ​​specifikt de produkter, der er anført i 9. afsnit i det tredje kapitel i den specificerede føderale lov, er genstand for økonomisk støtte.

Gratuitøs sponsorering - et fænomen, der er tilladt i henhold til lovgivningen. Men hvordan er hun i dette tilfælde forskellig fra velgørenhed? Vi kan finde svaret på dette spørgsmål i den føderale lov nr. 135, der blev vedtaget den 11. august 1995. I henhold til normerne i denne retlige handling kan velgørenhed ikke udvide til kommercielle organisationer, forskellige former for politiske foreninger og en række andre former for institutioner.

Det vil sige, den grundlæggende forskel mellem sponsorering og velgørenhed ligger i hvis adresse støtten er rettet. Emnet for dets bestemmelse er også vigtigt - det vil sige sponsorering til en person eller leveres til en NGO, der udøver sports-, kulturelle og andre begivenheder eller skaber et kreativt produkt, kan betragtes som velgørenhed.

I dette tilfælde er dette synonymer. Et andet vigtigt kriterium, der adskiller sponsorering fra velgørenhedsbistand er tilstedeværelsen eller fraværet af en modforpligtelse fra støtteobjektets side over for virksomheden, der i overensstemmelse med føderal lov nr. 38 er en reklame i medierne og andre kanaler, der er tilgængelige for den sponsorerede part. I henhold til eksperter er det i nogle regionale strukturer i den føderale skattetjeneste sædvanligt at overveje udelukkende frivillige aktiviteter for enkeltpersoner og organisationer i forbindelse med den frie overførsel af penge eller materielle aktiver til andre borgere eller juridiske enheder (samt gratis udførelse af arbejde og levering af tjenester).

I mellemtiden passer en sådan status som hjælp som velgørenhed muligvis ikke nogle sponsorer. Faktum er, at denne form for støtte ifølge almindeligt accepterede fortolkninger af loven ikke er rettet mod den efterfølgende indtægtsudtræk.

Den assistent, der overfører penge og ejendom uden at antage en efterfølgende tilbagebetaling af denne form for "investering", i modsætning til det besværlige format for interaktion med modtageren af ​​support. Til gengæld er velgørende hjælp ikke moms. Dette kan være et plus for emnerne i dens bestemmelse. Men efter hvilke kriterier er den føderale skattetjeneste sponsor for en enkeltperson eller en budgetorganisation, der helt klart kvalificerer sig som velgørenhed?

Velgørenhed set fra Federal Tax Service

Hvordan rapporterer jeg om modtagelse af gratis støtte for ikke at betale moms (som du som bekendt debiteres som standard på sponsor ejendom)? Det vigtigste er at få Federal Tax Service til at forstå, eksperter siger, at sponsoren ikke solgte varerne til hjælpefaciliteten.Faktum er, at i henhold til artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelovgivning, hvis den føderale skattetjeneste ikke anerkender kendsgerningen af ​​sponsoratets velgørende fokus, skal supportenheden beregne den tilsvarende moms både ved salg af varer eller tjenester.

Derfor er det meget vigtigt, at sponsorens status som understøttelse garanteres at blive præsenteret som velgørenhed. Ellers vil bistanden blive fortolket af Federal Tax Service som iværksætteraktivitet, og du bliver nødt til at betale lovlig moms. I nogle tilfælde er den føderale skattetjeneste ikke tilstrækkelig med det faktum, at genstanden for bistand ikke er et politisk parti eller en kommerciel struktur. Yderligere bevis kan kræves for, at transaktionen ikke indebærer en forretningsinteresse fra sponsorens side.

Eksperter anbefaler at bruge følgende mekanismer for at bevise, at hjælp er velgørende. De gælder, hvis der ydes sponsorering til skolen, ngo'er og andre almennyttige organisationer. Den første mekanisme indebærer, at forholdet mellem objektet og hjælpeemnet begyndte nogen tid før de faktiske bosættelser mellem dem. I dette tilfælde kan et dokument, der reflekterer en anmodning om sponsorering uden omkostninger, hjælpe. Dette er typisk et brev, der er udarbejdet på en bestemt måde. Hvis der ydes sponsorering til en budgetinstitution, så på vegne af dens chef.

Den anden mekanisme er indsamlingen af ​​dokumenter, der tydeligt kan indikere, at supporten er velgørende. Naturligvis kan et sponsoratbrev gælde. Men oftest er disse korrekt udarbejdede kontrakter, der afspejler den utilfredshed med forholdet mellem hjælpeobjektet og emnet.

Alternativt dokumenter, der beviser, at midlerne eller ejendommen blev brugt på en målrettet måde (og ikke som en mekanisme for sponsor til udtræk af indtægter). Hvis vi taler om overførsel af materielle aktiver, er, som nogle eksperter påpeger, dokumenter, der afspejler en fuldstændig 100% rabat, som ikke er forbudt ved lov, ganske passende. Det vil sige, det viser sig, at genstanden for velgørenhed på den ene side køber et produkt, på den anden side betaler nul rubler for det. Følgelig er moms lig med nul i dette tilfælde.

I en række regionale afdelinger i Federal Tax Service er hovedkriteriet for at skelne mellem sponsorering og velgørenhed indholdet af dokumenter af den anden type, det vil sige, at et sponsoratbrev for inspektører muligvis ikke spiller nogen rolle. Det vigtigste er indholdet af dokumenter, der afspejler arten af ​​civilretlige forhold mellem den, der hjælper, og støttemålet. I dette tilfælde spiller strukturen i kontrakten for tilstrækkelig sponsorering en vigtig rolle.

Grundlæggende bistandsaftale

I det pågældende dokument anbefaler skattemyndighederne kraftigt, at følgende punkter afspejles:

• formålet med støtte;
• formålet med den ejendom, som sponsoren overfører til supportfaciliteten;
• vægt på den gledelige karakter af forbindelserne mellem parterne.

Men da politikkerne i forskellige regionale strukturer i den føderale skattetjeneste kan variere, anbefales sponsorer at supplere aftalen med yderligere dokumenter. Vi har givet eksempler på disse ovenfor. Dette kan være en "nul" fragtbillet eller et sponsoratbrev. En prøve af det mest effektive bevismateriale er en kombination af alle typer dokumenter. Selvfølgelig skal alle dem udarbejdes ekstremt korrekt.

For øvrig kan mulige mistanker fra Federal Tax Service forekomme, hvis der ydes gratis sponsorering til en budgetinstitution eller anden organisation. Som hovedregel, hvis formålet med dens levering er et individ, har den føderale skattetjeneste, som eksperter siger, ikke nogen specielle spørgsmål til den der hjalp.

Men selv i dette tilfælde vil det ikke skade at dokumentere forholdet mellem parterne i kontrakten (i form af en handling, faktura osv.). For øvrig er enhver form for sponsorering for enkeltpersoner underlagt personlig indkomstskat. De borgere, der modtager assistance, som det tilsvarende gebyr ikke blev beregnet til tiden af ​​støtteenheden selv (fungerer som en skatteagent), skal betale det nødvendige beløb til statskassen selv.

Det er også værd at bemærke, at skatteregnskab for sponsorering af en unødvendig type ikke indebærer beregning af moms, hvis der ydes støtte kontant. I dette tilfælde taler vi ikke om salg af varer eller levering af tjenester. Overførslen af ​​kontante kontanter eller ikke-kontante skal selvfølgelig overholde kravene i de relevante lovgivningstyper.