På Den Russiske Føderations område er skatteloven gældende, der fastlægger konceptet og tegnene for skatteyderne, fastlægger proceduren for oprettelse og fradrag af skatter og indeholder også andre bestemmelser i forbindelse med gennemførelsen af den statslige skattepolitik.
Betalerklassificering
I overensstemmelse med art. 19 i skatteloven fungerer enkeltpersoner og juridiske enheder som skatteydere, der er ansvarlige for fradrag af obligatoriske betalinger til budgettet. Juridiske enheder er til gengæld opdelt i udenlandske og russiske og enkeltpersoner - dem med IP-status og ikke har den.
Virksomheder, der arbejder inden for bestemte områder, adskilles i en relativt isoleret kategori af fag. For eksempel taler vi om spilforretningen, minedrift osv. I disse områder er der oprettet visse typer af afgifter: på spilforretningen, mineraludvindingsafgift osv.
Nogle eksperter udskiller skattebetalere som en separat kategori af betalere.
Der er en anden kategori af fag. Det inkluderer de største skatteydere. Listen over disse personer er ganske imponerende.
Yderligere i artiklen vil vi undersøge, hvilke kriterier skatteyderne klassificeres som de største, hvad er funktionerne i rapporteringen af sådanne personer.
Unges rettigheder
De afspejles i art. 21 Skattekode. I henhold til normen har skatteyderne ret til:
- At modtage oplysninger fra skattemyndigheden på det sted, hvor de gældende gebyrer og skatter registreres, rapporteringsformularer, rådgivning om deres design. Disse tjenester leveres gratis til enheder.
- For at modtage forklaringer fra Den Russiske Føderations finansministerium, skattestrukturer for kommuner og sammensatte enheder i Den Russiske Føderation om anvendelse af skattelovgivning
- Anvend skatteprivilegier, der er nedfældet i loven, hvis der er passende grunde. Denne ret udøves i henhold til proceduren fastlagt i skatteloven og føderale lovgivningsmæssige retsakter.
- Få afdrag, udsættelser og skattekredit.
- At deltage i skattemæssige juridiske forhold personligt eller gennem din repræsentant.
- Vær til stede, når tilsynsmyndighederne foretager en kontrol på stedet.
- Giv IFTS forklaringer og forklaringer til kendsgerningerne ved beregning / betaling af skatter, inspektionshandlinger.
- Kræv, at ansatte i regulerende agenturer overholder skattelovgivningen.
- Modtag kopier af inspektionsrapporter, afgørelser truffet af skattemyndighederne, skattemæssige meddelelser, skatteberegningskrav.
- Overhold ikke de ulovlige krav fra reguleringsorganer.
- At udfordre skattemyndigheders handlinger, beslutninger, handlinger / passivitet blandt ansatte i IFTS.
- Efterspørgsel erstatning for tab som følge af ulovlige handlinger med kontrol af strukturer.
- Deltag i gennemgangen af revisionsmateriale samt andre handlinger udstedt af IFTS.
Disse rettigheder gælder for alle skatteydere, inklusive de største. På samme tid er sidstnævnte aktiviteter under den særlige kontrol af kontrollerende strukturer.
Største skatteydere: Definitionskriterier
De tegn, hvorpå emnet hører til den kategori, der behandles, er fastlagt af Federal Tax Service. Disse kriterier justeres periodisk afhængigt af den aktuelle økonomiske situation i landet. Den nuværende lovgivning indeholder en liste over personer, en liste over de største skatteydere, der indeholder bestemmelser om afgrænsning af deres kontrol i overensstemmelse med beskatningsemnet på de relevante niveauer (regionalt, føderalt).
Følgende tages i betragtning for at klassificere betaleren som den største:
- Indikatorer for finansiel og økonomisk aktivitet (FED). Værdien bestemmes på grundlag af virksomhedens regnskabsmæssige og skattemæssige rapportering.
- Tegn på gensidig afhængighed med andre deltagere i skattemæssige forhold, indikatorer for virksomhedens indflydelsesniveau på aktiviteterne i den indbyrdes afhængige struktur og resultaterne af dets arbejde.
- Virksomheden har en særlig tilladelse (licens) til at udføre en bestemt type aktivitet.
- Resultaterne af kontinuerlig overvågning af den analyserede virksomhed.
Status Tildeling
En virksomhed kan tildeles de største skatteydere (KN) på baggrund af resultaterne af sit arbejde, der overvejes i 3 år inden rapporteringsperiodens start. Oplysninger for indeværende år tages ikke med i betragtning.
Det skal bemærkes, at status som den største skatteyder, der er tildelt virksomheden, bevares af ham i 2 år, efter at hans aktivitet ophørte med at opfylde de fastlagte kriterier. Derudover kan status opretholdes i 3 år. Dette er muligt i tilfælde af omorganisering af den største skatteyder. Den tilsvarende status bevares af virksomheder, der er dannet som et resultat af denne procedure. Den treårige periode inkluderer året for omlægningen.
Tab af status
En virksomhed ophører med at blive betragtet som den største skatteyder, hvis den er erklæret konkurs ved en domstol, og der er indledt konkursbehandling mod den. Den tilsvarende bestemmelse er nedfældet i rækkefølgen af den føderale skattetjeneste dateret 27. juni 2012. Denne regel gælder dog ikke for kreditorganisationer, der administreres på niveau med det føderale skatteinspektorat for større skatteydere. De bevarer deres status indtil tvungen likvidation.
Indikatorer for finansiel og økonomisk aktivitet
For virksomheder, hvis aktiviteter overvåges på niveau med det interregionale inspektorat for den føderale skattetjeneste for de største skatteydere, tildeles den tilsvarende status, når en af følgende betingelser er opfyldt:
- Skatten overstiger 1 milliard rubler, og for virksomheder, der opererer inden for service, transport eller kommunikation - 300 millioner rubler.
- Den modtagne indkomst er mindst 20 mia. P.
- Samlede aktiver mindst 20 mia. P.
Yderligere kriterier fastlægges for de enkelte virksomheder. Navnlig får forsvarsindustriorganisationer kontrolleret af MI af den russiske føderale skattetjeneste for de største skatteydere en passende status, hvis:
- Statlige investeringer tegner sig for mere end 50% af alle aktiver.
- Det gennemsnitlige antal ansatte er mere end 100 mennesker.
- Den samlede værdi af strategiske eksportkontrakter overstiger 27 millioner rubler.
- Det samlede provenu fra eksport af varer er 20% af den samlede omsætning.
Virksomheder, der administreres på skatteniveauet mellem distriktene for de største skatteydere, får en passende status, hvis:
- Indkomstmængden afspejlet i f. Nr. 2, er fra 2 til 20 milliarder p.
- Det samlede bidrag til budgettet er 75 millioner rubler. - 1 milliard p.
- Værdien af virksomhedens aktiver er 100 millioner p. - 20 milliarder p.
- Det gennemsnitlige antal ansatte er mere end 50 personer.
Disse skatteydere betragtes som de største uanset hvilken type aktivitet der udføres.
nuancer
Indikatorer for finansiel og økonomisk aktivitet for virksomheder, der kontrolleres på regionalt niveau, kan fastlægges af Inspektoratet for den føderale skattetjeneste for de største skatteydere for de russiske federations sammensatte enheder med deres aftale med den føderale skattetjeneste i Den Russiske Føderation.
Det må også siges, at organisationer, der bruger særlige beskatningsordninger, ikke kan få ST-status.
indbyrdes afhængighed
Et selskab kan få status som skatteyder, hvis dets aktiviteter påvirker arbejdet i en juridisk enhed, som igen er den største skatteyder.I sådanne tilfælde taler de om virksomheders indbyrdes afhængighed.
Kontrollen med beregning og betaling af skatter af de største skatteydere udføres på det niveau, på hvilket administrationen af aktiviteterne for disse forretningsenheder udføres. Der er to sådanne niveauer som nævnt ovenfor: føderalt og regionalt.
Tilgængelighed af tilladelse (licens)
Forretningsenheder, der har modtaget særlige dokumenter fra regeringsorganer for visse typer aktiviteter, kontrolleres af Federal Tax Service for de største skatteydere. I dette tilfælde tages der ikke hensyn til forskellen (overholdelse) af andre kriterier for klassificering af en virksomhed som skatteyder (indkomst, skat, gensidig afhængighed eller personalestørrelse).
Blandt aktiviteterne skal tilstedeværelsen af en licens, som giver en enhed status som oprindelige folk, omfatte:
- Banktjeneste.
- Pensionsydelser (i dette tilfælde NPF'er).
- Pension og andre former for forsikring, genforsikring.
- Tjenester af mæglervirksomheder.
- Professionel deltagelse på aktiemarkedet.
Funktioner i forbindelserne med Federal Tax Service
I overensstemmelse med kravene i skatteloven foretages registrering i alle IFTS på deres placering i nærvær af separate afdelinger af den største skatteyder.
I tilfælde af ændring i organisationsstruktur er virksomheden forpligtet til at underrette tilsynsmyndighederne. Den tilsvarende meddelelse skal sendes til alle de IFTS, hvor registrering blev udført. Den største skatteyder, der er registreret i Den Russiske Føderation, skaber separate afdelinger, ikke i form af repræsentative kontorer eller filialer, eller ændrer oplysninger om tidligere dannede afdelinger, skal sende en anmeldelse til tilsynsmyndigheden inden for en måned.
I tilfælde af likvidation fra en organisation af dets strukturer, der arbejdede på Den Russiske Føderations område, sendes oplysninger om dette til inspektionen inden for tre dage. Denne regel gælder for alle typer afdelinger, herunder filialer og repræsentationskontorer.
Oplysninger om de største skatteydere i Moskva-regionen og andre regioner modtages i en enkelt database fra Den Russiske Føderations skatteservicetjeneste.
Liste over de største skatteydere i Rusland
På trods af betydelige udsving i oliepriserne, ændringer i råolieproduktionen forbliver de vigtigste skatteydere i Den Russiske Føderation Rosneft og Gazprom. Ifølge resultaterne af 2018 sender sidstnævnte ca. 2 billioner rubler til budgettet. Dette beløb inkluderer skatter fra alle 56 datterselskaber. Rosnefts fradrag vil være omtrent det samme beløb.
I henhold til det interregionale skatteinspektion for de største skatteydere inkluderer de vigtigste "donorer" af det føderale budget sådanne virksomheder som Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Væsentlige midler til budgettet kommer ikke kun fra virksomheder i olie- og gassektoren. De største skatteydere betragtes også som detailkæder Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. De tyve ledere inkluderer også de metallurgiske virksomheder Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal m.fl. Man kan ikke andet end sige om teleselskaberne MTS, Megafon og Vympelcom.
De samlede aktiver for hver specificeret virksomhed overstiger 500 milliarder p. Sådanne data leveres af Forbes magasin for det aktuelle 2018. Hovedkontorer for halvdelen af disse virksomheder er beliggende i Moskva. Nogle virksomheder er registreret i udlandet (for eksempel VimpelCom).
De førende positioner i det gennemsnitlige antal medarbejdere besættes af Gazprom og Rosneft. Den første virksomhed beskæftiger omkring en halv million mennesker, den anden - mere end 250.000 mennesker. Blandt handelsvirksomhederne er lederen Magnit. I sin stab for 2018 er der mere end 300 tusinde mennesker.
De største virksomheder i udlandet
Som en sammenlignende analyse af virksomheder i USA og Rusland viser, er de førende positioner på listen over store skatteydere i begge lande besat af råvaregiganter. I Amerika inkluderer listen ConocoPhillips, Chevron og ExxonMobil.
Længere på listen er virksomheder, der producerer intelligente produkter. Blandt dem er Intel, Apple, IBM, Microsoft. En stor mængde af midler kommer til det amerikanske budget fra banker, forsikringsselskaber, medicinalproducenter, kosmetik. Ikke uden et netværk af fastfood-point. Så den verdensberømte virksomhed McDonald's betaler til det amerikanske budget ca. 2 milliarder dollars årligt.
Specifik skattebyrde
For regulerende myndigheder er skattefradragets størrelse mere et statistisk værktøj og ikke en retningslinje i aktiviteten. Ifølge analytikere er denne indikator ikke blevet en nøglemekanisme til at sikre en effektiv gennemførelse af statens finanspolitik. I mellemtiden er nogle eksperter sikre på, at myndighederne ikke kan undlade at se væsentligt forskellige skattebyrder. Derfor bruger tilsynsmyndigheder indikatorer, når de planlægger desk-revisioner.
Jeg må sige, at virksomhederne selv er meget følsomme over for afsløringen af størrelsen af deres skattetryk. De fleste af dem afviser officielle kommentarer. Uofficielt taler repræsentanter for nogle økonomiske giganter om en for stor skattetryk, men de risikerer ikke at tale åbent om dette, da dette i betydelig grad kan skade forholdet til den føderale skattetjeneste.
Hvis vi taler om lederne - virksomhederne i olie- og gassektoren, blev den generelle mening om presset på virksomhederne måske udtrykt af Igor Sechin, lederen af Rosneft. I sit interview i Vesti 24-programmet talte han om behovet for at reducere skatten. Sechin påpegede, at staten fordoblede fradragsbeløb for olie- og gassektoren, men prisen på råvarer faldt betydeligt.
Imidlertid er der ingen, der kan erstatte virksomhederne i olie- og gassektoren i dag: "mode til iværksætteri" er længe gået, antallet af mellemstore og små virksomheder er ved at falde støt, og skattegrundlaget øges ikke. Samtidig kan sociale udgifter ikke reduceres i dag. Så skattebyrden pålægges de største betalere, primært olie- og gasselskaber.
I mellemtiden bringer ifølge nogle eksperter en sådan forbrugers holdning over for de største økonomiske enheder udelukkende fordele på kort sigt. Eksperter siger, at myndighederne altid har mulighed for at modtage flere skattebeløb. Hvilke konsekvenser - negativ eller positiv - vil være - afhænger af niveauet for den økonomiske udvikling i landet som helhed og den økonomiske situation for en bestemt virksomhed.