Automatisk udveksling af skatteoplysninger: liste over lande. Automatisk aftale om udveksling af skatteoplysninger

Processen med bekæmpelse af offshore, initieret af staten, gennemføres for at beskytte skattesystemet mod store virksomheder, der undgår skatter.

I processen med finansiel integration er der foretaget meget gunstige ændringer for interstate skatteplanlægning. Det er umuligt at udelukke offshore-aktiviteter fuldstændigt, derfor arbejder regeringsembedsmænd og skattemyndigheder aktivt for at identificere de reelle ejere af offshore-organisationer og stramme kontrollen over finansielle transaktioner.

For at returnere de tilbagetagne penge tilbage til det land, hvorfra de trak sig tilbage og beskatte dem, begyndte staterne med en effektiv udveksling af oplysninger om de faktiske ejere af penge i offshore.

ICAA-konvention

Et af de vigtigste værktøjer, der hjælper med at opdage ikke-afgiftspligtig udenlandsk indkomst, er den multilaterale kompetente myndighedsaftale. Et andet vigtigt dokument er OECD-konventionen om automatisk udveksling af skatteoplysninger.

Det antages, at alle tiltrædende stater forpligter sig til at overføre skatteoplysninger til andre lande, der er part i konventionen.

Typer af informationsudveksling:

1. Udveksling af oplysninger efter anmodning anvendes i tilfælde af forretning med en enkelt skatteyder. Forespørgsler kan være mundtlige eller skriftlige.
2. Automatisk udveksling af oplysninger. Implementering kræver en bilateral international aftale.
3. Vilkårlig udveksling af oplysninger. Her er der også behov for en bilateral aftale. Men initiativtageren skal være en statslig organisation, der har data om skatteyderen, og som den finder det nødvendigt at dele.

Forskellen mellem den "udveksling efter anmodning", der blev vedtaget ved konventionen i 1988, og den "automatiske udveksling" i år

Udveksling på anmodning har nogle forskelle fra automatisk:

1. Datavolumen:

• Udvekslingen "on demand" sørger for overførsel fra en stat til en anden af ​​økonomiske oplysninger om en bestemt person eller organisation;
• "Automatisk" udveksling giver dig mulighed for at give en stor mængde information om ikke-beboere, der betjenes af finansielle virksomheder i det udvekslingsdeltagende land.

2. Opgivet information:

• "På anmodning" kan leveres enhver, angiveligt vigtig information til styrende organer, der sikrer overholdelse af skattelovgivningen;
• "Automatisk" transmitteres kun data om konti for ikke-beboere, hvilke oplysninger er tilgængelige på finansielle institutioner.

3. Tid og udvekslingsform:

• "Efter anmodning" data transmitteres skriftligt som svar på en anmodning;
• "Automatisk" data transmitteres elektronisk en gang om året.

Skattetjenesters jobansvar

Under processen med transmission og modtagelse af finansielle oplysninger er skattemyndighederne forpligtet til at:

• modtage oplysninger fra finansielle institutioner i deres stat om de finansielle processer for juridiske enheder og enkeltpersoner, der er bosiddende i andre MCAA-medlemslande;
• hvert år at elektronisk formidle de nødvendige oplysninger til de autoriserede organer i disse stater;
• acceptere fra autoriserede organer i andre MCAA-medlemslande data om konti for juridiske enheder og enkeltpersoner, der er bosiddende i deres land.

Hvilke organisationer er forpligtet til at overføre data

Ved den automatiske udveksling af skatteoplysninger:

• banker;
• forsikringsselskaber;
• mæglervirksomheder;
• andre kommercielle finansielle organisationer.

Følgende institutioner deltager ikke i den automatiske udveksling af økonomiske og skattemæssige oplysninger:

• offentlige agenturer;
• internationale organisationer;
• centralbanker;
• statslige pensionskasser;
• andre regeringsorganisationer med et lavt risikoniveau, som næppe kan mistænkes for at begå svig for at undgå betaling af skatter.

Konti, der falder ind under dataindsamling

Data indsamles på personlige konti for juridiske enheder og enkeltpersoner og konti for selskaber, fonde og private fonde.

Hvis kontoejeren er opført som en skat bosiddende i den stat, med hvilken skatteoplysninger vil blive udvekslet, falder han under den automatiske udveksling. Sådanne enkeltpersoner vil blive omtalt som ”rapporterende enheder” og deres konti som ”rapporterende konti”.

Virksomheders regnskaber vil også være ansvarlige:

• hvis de kontrolleres af en eller flere "ansvarlige personer";
• hvis de kontrolleres af en "passiv ikke-finansiel struktur", der faktisk kontrolleres af en "rapporterende person" (enhver organisatorisk forretningsform, hvoraf størstedelen af ​​indkomsten genereres af passiv indkomst, er kapitalandele, fonde, trusts).

Oplysninger, der skal udveksles

Baseret på kontotype indsamles og transmitteres følgende information:

1. Personoplysninger, bopæl adresse, stat, hvor beboeren betaler skat, identifikationskode, dato og sted for kontohaverens fødsel.
2. Nummeret på en åben bankkonto.
3. Den internationale identifikationsnummer for den finansielle institution og dens navn.
4. Kontoens status og saldo ved udgangen af ​​rapporteringsåret eller kontonets lukningsdato.
5. Det samlede beløb på periodiserede renter på kontoen.
6. Kontovaluta og kontantsaldo på balancen.

"Princippet om manglende gensidighed"

Når de tiltræder MCAA-konventionen, har enhver stat ret til at følge "ikke-gensidighedsprincippet". Dette indebærer, at et sådant deltagende land forpligter sig til at overføre økonomiske oplysninger om konti for skattepligtige beboere i andre stater, der er parter i konventionen, men ikke vil modtage data fra dem om sine egne skattebetalere.

Essensen af ​​dette princip er interessen i ikke at komplicere ting, der allerede er så komplicerede: nogle offshore-processer sørger for fuldstændig manglende betaling af skatter, og for staten er disse oplysninger fra andre lande ubrugelige.

Sanktioner for overtrædelser i informationsformidlingen

Når der indgives en anmodning til en finansiel institution fra en udenlandsk autoriseret organisation om at give oplysninger, skal den finansielle institution, inden den giver et svar, underrette den lokale skattemyndighed og give oplysninger, der er nødvendige for den udenlandske organisation. Betingelsen for overførsel af oplysninger er ti dage. Skattemyndigheden har myndighed til at forbyde overførsel af disse oplysninger.

I tilfælde af krænkelse fra skatteforbud fra den finansielle institution tildeles sanktioner:

1. For en vilkårlig uberettiget afvisning af en institution til at give oplysninger om skatter og konti for enkeltpersoner og juridiske enheder eller at give oplysninger, men med krænkelse af ordren, mængden og betingelserne, vil der blive opkrævet en bøde på ca. 500 tusind rubler.
2. Hvis den finansielle institution ikke træffer foranstaltninger til at oprette klientens skattebolig, foretages en inddrivelse af 300 tusind rubler fra ham.
3. Hvis en af ​​de internationale koncerner ikke har meddelt deltagelse, opkræves en bøde på 50.000 rubler.
4. For den uberettigede manglende levering af et medlem af en gruppe af data eller tilvejebringelse af falske data indføres sanktioner i størrelsesordenen hundrede tusinde rubler for hver af informationslisterne.

Fordele og ulemper ved at dele information

Automatisk udveksling har både fordele og ulemper. Plus for eksempel dette: du behøver ikke at sende en anmodning om oplysninger om offshore. Data leveres automatisk til staten, som reguleres på lovgivningsniveau og reducerer arbejdstiden.

Mindre: finansielle og skattemæssige data er meget lette at skjule, især hvis midlerne ligger uden for ansøgerlandet. Derfor er det nødvendigt at udvikle nye regler, love, gennemføre forretningsovervågning og verificere hele banksystemet.

International automatisk udveksling af skatteoplysninger er fyldt med risici. For eksempel er der en risiko for uarbejdsdygtighed af små og mellemstore virksomheder.

Liste over stater, der er forpligtet til udveksling af oplysninger

I henhold til ISAA-konventionen er følgende forpligtet til at deltage i den automatiske udveksling af information:

• fra september 2017 skulle automatiske udvekslinger begynde: Anguilla, Argentina, Barbados, Bermuda, Belgien, Bulgarien, De Britiske Jomfruøer, Ungarn, Storbritannien, Tyskland, Gibraltar, Grækenland, Grønland, Guernsey, Jersey, Danmark, Irland, Indien, Spanien , Italien, Island, Cypern, Caymanøerne, Sydkorea, Colombia, Curacao, Luxembourg, Liechtenstein, Litauen, Letland, Montserrat, Malta, Mexico, Holland, Norge, Niue, Isle of Man, Turks- og Caicosøerne, Portugal, Polen, Rumænien , Seychellerne, San Marino, Slovenien, ord cue, Frankrig, Færøerne, Finland, Tjekkiet, Kroatien, Sverige, Sydafrika, Estland;
• Fra september 2018 skal AONI implementeres af: Østrig, Australien, Andorra Albanien, Aruba, Antigua og Barbuda, Belize, Grenada, Ghana, Indonesien, Israel, Kina, Canada, Costa Rica, Mauritius, Marshalløerne, Monaco, Malaysia, Ny Sjælland, Nauru, Cookøerne, Rusland, Saint Kitts og Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent og Grenadinerne, Sint Maarten, Samoa, Schweiz (landet udsætter ifølge medierapporter automatisk udveksling af skatteoplysninger indtil 2019), Chile, Japan.

Dette er officielle data. Den automatiske udveksling af skatteoplysninger (liste over lande ovenfor) bør introduceres fuldt ud inden 2019.

Automatisk udveksling af skatteoplysninger i Rusland

I maj 2016 underskrev den føderale skattetjeneste i Rusland en international aftale om automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti på Forum "Organisation for økonomisk samarbejde og udvikling i skatteforvaltningen" (OECD). Begyndelsen på en sådan praksis i Rusland er planlagt til september 2018.

Ud over generelle (undertegnelse af en aftale om automatisk udveksling af skatteoplysninger) forventes det at underskrive en række andre skatteaftaler om samarbejde og udveksling af oplysninger til bekæmpelse af skatteunddragelse samt aftaler om gensidig bistand mellem stater til bekæmpelse af skattelovbrud. Disse involverer normalt overførsel af data om registrering af skatteydere, konti, kreditering af yderligere indtægter og andre skatteoplysninger til dem. Lande, der automatisk udveksler skatteoplysninger, forpligter sig til at gøre det samme.

Hvad der er nødvendigt for automatisk udveksling med andre lande

For at Rusland kan sende bevis til konventionen om, at Den Russiske Føderation fuldt ud kan deltage i udvekslingen af ​​data, er staten nødt til at tage et par skridt til for at starte systemet:

1. Vedtage en lov om automatisk transmission af information på statsniveau.
2. Udvikle en personalepolitik, midler til implementering af processer på stedet.
3. Udvikle kodesystemer og en pakke med regeringsdokumenter til dataoverførsel.
4. Sørg for pålidelig beskyttelse af transmitteret information og kodning.
5. Sørg for komplet privatliv, datasikkerhed.
6. Opret en liste over de stater, som Den Russiske Føderation ønsker at samarbejde inden for udveksling, dvs. udveksling af finansiel information.

Landet skal opfylde mange krav for at blive part i aftalen om automatisk udveksling af skatteoplysninger (Letland, Schweiz og alle andre stater er også forpligtet til at tilpasse deres lovgivning til generelle krav).

Den Russiske Føderation er fuldt forberedt på ændringerne. Rusland vil snart være i stand til at gennemføre en automatisk udveksling af skatteoplysninger. I sig selv er AONI bestemt gavnligt for de deltagende stater. For eksempel videregiver Rusland data om sine skattebeboere til andre stater, som Den Russiske Føderation selv allerede har beskattet med indkomstskatter. Og til gengæld får hun oplysninger om alle hendes skattebeboere, der har konti i udlandet, det er angiveligt indkomst til statsbudgettet.

Hvordan truer automatisk udveksling borgere?

Hvis virksomheden har en offshore-konto, som den prøver at skjule, kan det:

1. Føre til problemer og sanktioner for en ikke-erklæret konto.
2. Der kan anvendes væsentlige bøder for skatteunddragelse.
3. Det er ulovligt at føre til store problemer på grund af valutahandlinger (bøder, forbud mod virksomhedens aktiviteter, fratagelse af en licens osv.).

Afslutningsvis

Så det vil være fair at konkludere, at vores økonomiske processer i 2018 praktisk talt bliver synlige gennem og igennem, og vi kan allerede glemme bankhemmelighed. Næsten enhver økonomisk aktivitet på kontiene falder ind under den automatiske udveksling: balanceændring, personlige oplysninger og andre personlige data.

Det er sandt, at for dem, der trækker deres indkomst til offshore-konti med automatisk udveksling af skatteoplysninger, vil der være langt færre muligheder for at gøre dette i fremtiden - hvilket naturligvis er et godt plus. Derfor bør forretningsfolk og enkeltpersoner rydde op i deres bank- og andre konti for at undgå fremtidige problemer med skattemyndighederne.

Rusland er helt klar til automatisk udveksling af skatteoplysninger med andre lande. Det gjenstår kun for endelig at bestemme de tekniske ressourcer og personaleressourcer. Resten er verdens politik.