Mad. "İşlerin satıldığı yer (hizmet)" Vergi Kanunu’nun 148’si

Bildiğiniz gibi, ürün, hizmet, iş satarken, bir işletmenin KDV tahsil etmesi zorunludur. Ancak, bu gereklilik sadece Rusya içerisinde faaliyetlerin yürütüldüğü durumlar için geçerlidir. Bu bakımdan hesaplamaya başlamadan önce işin, hizmetlerin ve ürünlerin uygulanacağı yeri belirlemelisiniz. Kural olarak, bu sürece zorluklar eşlik etmez. Ancak bazı durumlarda zorluklar ortaya çıkabilir. Örneğin, ürünler sınır boyunca taşınırken, ürünler uzun bir süre başka bir ülkenin topraklarında bulunursa veya Rusya'da ikamet etmiyorsa sözleşmenin taraflarından biri olarak hareket ederler.

Konunun alaka düzeyi

Sanata Göre. Vergi Kanunu’nun 146’sı KDV’nin hedefi Rusya’da mal satışıdır. Bu durumda, onları uygulayan konu önemli değildir. Hem yerli hem de yabancı girişim olabilir. Bu durumda en önemli şey satışın gerçekleştiği bölgeyi oluşturmaktır. Hizmetlerin alıcısı yabancı bir şirket ise, o zaman bazı zorluklar ortaya çıkabilir. Ürünlerin satış bölgesini belirlemek için, Kuralların 147. Maddesi hükümleri kullanılmalıdır. Diğer faaliyetler düzenlenir Mad. 148 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu standartların uygulanmasının yanı sıra zorlukların ortaya çıkabileceği durumları daha ayrıntılı olarak değerlendirin.

Bölüm 147

Ürünler, bunun için satılan veya amaçlanan maddi varlıklardır. Bu tanım, Sanat'ta gizlidir. Kodun 38 (üçüncü fıkrası). Rusya topraklarının bir satış yeri olarak tanınması için, bir takım şartlara uyulmalıdır. 147. maddede belirtilmişlerdir. Her şeyden önce, ürünler ülkeye yerleştirilmeli, sevk edilmemeli ve sınırları dışına taşınmamalıdır. Gayrimenkul satılırsa bu gereksinim karşılanır. Bunlar binalar, yapılar, içlerinde karelerdir. İkincisi, hareketin başlangıcında veya yurtdışında gönderim sırasındaki ürünler Rusya'da olmalıdır.

Açıklaması

Yabancı bir şirket, Rusya’da bulunan gayrimenkulleri satabilir. Bu, 147. maddeye göre, işlemin yapıldığı bölgenin Rusya Federasyonu olduğu anlamına gelir. Bu pozisyon 11/13/2008 tarih ve 03-07-08 / 254 sayılı Maliye Bakanlığı tarafından desteklenmektedir. Bir yurt içi işletme yurtdışında ürün satın alıp orada satıyorsa, Rusya'ya girmez. Buna göre, Rusya Federasyonu bir anlaşma yapmak için bir bölge olarak hareket edemez. Bu durumda, 147 nci Maddede belirtilen nesnenin sevkiyat başında ülkede kalması gerektiği veya nakliyenin yerine getirilmediği şartı yerine getirilmez. Maddi varlıkların Rusya toprakları üzerinden geçişinde, bir yerli şirket bir eyalette onları bir eyalette satın aldığında ve bir başkasını sattığında, norm hükümlerine uyulmaz. Bu, Sanat tarafından onaylanır. 151. Taşınmakta olan ürünlerin taşınması sürecinde gümrük rejimi KDV düşülmez.

Şube Satışları

Bir yerli şirket, başka bir eyalette bulunan temsilciliği aracılığıyla yabancı bir şirkete ürün satıyorsa, özellikle taşınır malın işlem sırasında nerede bulunduğunu tespit etmelidir. Bir sözleşme imzalanması için bölge belirlenirken bu temelde önemlidir. Ürünler, ana ofise yerleştirilebilir, bir yan kuruluşa gönderilebilir veya zaten içinde olabilir.

03-04-08 / 61 sayılı Maliye Bakanlığı Mektubunda bu konuda açıklamalar yapılmıştır.Eğer bir işletme, şubesinin bulunduğu devlete, daha sonra bu taşınır mülkü satacak olan nesnelere götürürse, bu, Rusya'nın işlem bölgesi olarak tanınacağı anlamına gelir. Federal Vergi Servisi'nin açıklamalarına göre, eğer sözleşme, maddi değerler teslim edildikten sonra tamamlanmışsa, bu şartlara artık uyulmamaktadır. Buna göre, ikinci durumda, işlemin ülkesi yabancı bir ülke olarak kabul edilecektir.

Yukarıdakileri özetleyerek, aşağıdaki sonucu çıkarabiliriz. Ürünlerin satıldığı bölge, yerel bir teşebbüsün temsilciliğinin bulunduğu yabancı bir ülke olacaktır, eğer yabancı bir ortak tarafından devralınmasına ilişkin sözleşmeyi imzalamadan önce, şubede bulunmuşsa veya bunun için ana ofisten sevk edilmişse.

Önemli nokta

Bir teşebbüsün yabancı bir devletin satış yeri olarak tanınmasını istemesi durumunda, zamanında ve doğru bir şekilde bir tedarik anlaşması yapılması gerekmektedir. Yabancı bir şirketin bir şubede nesne satın almak istediği durumlar olabilir, ancak o anda stokta yoklar. Bu durumda, yabancı bir ülkenin satış bölgesi olarak tanınması için, satın alanın temsilciyle temasa geçtiği numara ile değil, sevkıyatın deposuna ulaştığı tarihe göre bir tedarik anlaşması yapılması gerekmektedir.

Mad. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 148'i (şimdiki versiyonu)

Genel kurala uygun olarak, satıcı ülkede mevcutsa Rusya, işlemin alanı olarak tanınır. Bu hüküm, Sanat'ın 1. paragrafında güvence altına alınmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 148’i (Bölüm 5). Teşebbüsün devlet tescili, onay olarak hareket eder. Eğer yoksa, kanıtlar kurucu belgelerden ve ayrıca kalıcı işyerinin bulunduğu yerin adresinden bilgi olacaktır. Bireysel girişimciler için kayıt bir onaydır. Bu hükümler Sanat'ın 2. paragrafında belirlenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun Üçüncü paragrafta destekleyici faaliyetlerin bir işareti vardır. Bu gibi durumlarda, ana hizmet veya işin satıldığı yer, işlemin yapılacağı bölge olarak işlev görür. Örneğin, tesislerin onarımı ile uğraşan bir işletme ek olarak inşaat atıklarını da çıkarabilir. Bu hüküm, kuruluş sözleşmeye uygun olarak birkaç tür hizmet / iş uygularsa uygulanır.

istisnalar

Bunlar alt ile belirtilmiştir. İlk sanattan 1-4 puan. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun İstisnalar şunları içerir:

1. Patent, ticari marka, lisans, telif hakkı veya diğer benzeri hakların devredilmesi.
2. Bilgisayar programlarının geliştirilmesi, veritabanları, adaptasyon ve modifikasyonları.
3. Danışmanlık hizmetlerinin sağlanması, muhasebe, hukuk, mühendislik, reklam, pazarlama faaliyetlerinin uygulanması veya bilgi işlemeyle ilgili. Bunun bir istisnası bilimsel araştırmanın yürütülmesi, geliştirme araştırmasıdır. Mühendislik danışmanlık hizmetleri, üretim hatları hazırlama ve ürün satışı, altyapı, endüstriyel, tarımsal ve diğer tesislerin tasarımı ve tasarımı, tasarım ve ön tasarım faaliyetlerinin yapılması sürecinde sağlandığı kabul edilmektedir. Bilginin işlenmesi ile ilgili prosedürler verilerin toplanması ve sentezi, sonuçların kullanıcının emrinde sistematik hale getirilmesi ve sunulması olarak kabul edilir.
4. Kara taşıtları hariç taşınır mal kiralama.
5. Personel temini. Bu istisna, çalışanlar alıcının bölgesinde ise ortaya çıkar.
6. Ana taraf adına bir üçüncü taraf katılımcısını çeken bir kuruluş tarafından acente hizmetlerinin sağlanması.

Bu gibi durumlarda, işlemin doğrudan belirli olayların tutulduğu bölge üzerinde yapıldığı düşünülmektedir. Aynı zamanda, hizmetlerin veya işlerin tedarik edilmesiyle ilişkili maddi varlıkların yeri veya alıcının adresi olabilir.

Özel durumlar

Sanatın ilk paragrafında.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 148'i diğer istisnaları da belirledi. Doğrudan zenginlik ile ilgili faaliyetler ve prosedürlerle ilgilidir. Norm hükümlerine göre, işlemin yapıldığı bölge nesnelerin bulunduğu yerin adresidir. İstisnalar ayrıca restorasyon çalışmaları, turizm, spor, rekreasyon, beden eğitimi ve eğitim ile ilgili faaliyetlerdir. Alt tarafından. 3, işlemin bölge kendi uygulama adresidir. Aynı zamanda konferans, seminer, ileri eğitim kursları, sempozyumların eğitim etkinliği olarak kabul edilmediği de göz önüne alınmalıdır. Bu bağlamda, uygulama alanlarının genel kurallara uygun olarak belirlenmesi gerekmektedir.

Turizm endüstrisi

Genellikle, girişimciler Sanat altındaki işlemin alanını oluşturma konusunda zorluk çekerler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun Bu gibi durumlarda vergilendirilemez işlemler, konaklama, yiyecek içecek, konaklama ve yurtdışındaki müşteriye sağlanan her şeyi içerecektir. Bu durumda, işlemlerin yapıldığı bölge yabancı bir devlettir. Rusya'da bir vatandaşa verilen hizmetlerin maliyeti için KDV tahsil edilir. Bunlar, özellikle sigorta belgelerinin verilmesini içerir. Bu durumda, işlemin alanı Rusya'dır.

trafik

Bir diğer istisna ise ulaşım. Uygulamasında, bölgenin tanımı bir dizi faktöre bağlı olacaktır. Öncelikle, Rusya'nın bir satış yeri haline gelmesi için, hizmetlerin yalnızca yerli şirketler tarafından sağlanması gerekir. Yabancı şirketler tarafından yapılan nakliye için KDV alınmaz. Ek olarak, ulaşımın gerçekleştirildiği en az bir noktanın Rusya'da olması gerekmektedir. Bu koşullar yerine getirildiği takdirde, işlemin yapıldığı bölge Rusya Federasyonu olarak kabul edilecektir.

Gümrük uluslararası transit rejimi altına yerleştirilen malların taşınması sırasında biraz farklı bir durum ortaya çıkmaktadır. Bu durumda, yalnızca ilk koşul dikkate alınır. İşlemin bölgesi tanımı bu kural tarafından belirlenir: satıcının olduğu yerde, orada olacaktır.

tablo

Sanatın hükümlerini açıkça sunmanıza izin verecektir. Vergi Kanunu'nun 148'i:

Vergi Acentesi Sorumlulukları

148. madde uyarınca adli uygulamaRusya Federasyonu Vergi Kanunu, bütçeye katkı payı olarak kayıtlı olmayan yabancı girişimlerle yapılan bir işlemde alıcı olarak hareket eden işletmelerin, sözleşmeyi imzalamak için bölge Rusya ise, satıcının fonlarından KDV'yi kesmeleri gerektiğini unutuyorlar. Kendilerinin bu verginin mükellefi olup olmadıkları önemli değildir.

Kesinti miktarı, Kodun 164 üncü maddesi uyarınca 18/118 (10/110) oranında belirlenir. Bu durumda, uzmanlar tüm nesnelerin vergiye tabi olmadığına dikkat etmektedir. Şirket Madde ile yönlendirilmelidir 149. Ayrıca, Sanat altında olduğu unutulmamalıdır. 174 sayılı Vergi Kanununun 4. fıkrasında, zorunlu ödemelerin bütçeye ödenmesi, aynı zamanda yabancı bir şirkete gelir ödenmesiyle gerçekleştirilmektedir. Bu işlemleri gerçekleştirmek için bankacılık kuruluşuna iki ödeme emri gönderilir. Bir bildiri, bir yabancı şirketin gelirini, diğerini - vergi ödemesi için transfer etmek üzere tasarlanmıştır.

Gerekli Belgeler

İşlem bölgesinin tespitinin meşru olarak kabul edilmesi için, belirli bir destekleyici kağıtlar toplanmalıdır. Sanat altındaki bu belgelere. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 148 (Maddesi 4) şunları içermektedir:

1. Sözleşme.
2. Hizmet sunumunun, iş performansının yazılı kanıtı.

Maliye Bakanlığı'nın mektubunda açıklandığı gibi, işlem bölgesinin doğru tespitini, teşebbüsün ürün tedariki için yapılan anlaşmaların yanı sıra, kontrol makamları arasında şüphe yaratmayan menkul kıymetlerle doğrulamak mümkündür. Sözleşmenin içeriği, satış bölgesini açıkça belirlemenin mümkün olduğu talimatları açıkça belirtmelidir. Örneğin, işlem taşınmaz bir nesneyle ilgiliyse, tespit edildiğine uygun olarak, kayıt belgelerine atıfta bulunarak adresi hakkındaki sözleşme bilgisine dahil etmeniz gerekir. Ayrıca bu kağıtların kopyalarının eklenmesi önerilir.

İşlemde yer alan katılımcılardan birinin faaliyet alanının önemli olduğu durumlarda, sözleşmede tespit edilebileceği belgelere bir bağlantı verilmektedir. Bu bir devlet tescili, tescil, vb. Bir sertifika olabilir. Ayrıca, işlem için kimin tam olarak hareket edeceğini de belirtmelisiniz: yabancı bir şirketin ana ofisi veya Rusya'daki daimi temsilciliği. Hizmetin verildiği yerin veya işin gerçekliğini veya işin yapıldığını doğrulayan belgeler şunlardır:

1. Kullanım için tesis sağlama eylemi.
2. Eğitim sertifikası (sertifika, diploma, sertifika vb.)
3. Yapılan işe / verilen hizmete göre hareket edin.
4. Pazar araştırmasının sonuçları, belgelenmiştir.
5. İlanların yer aldığı ilanların kopyaları.

İşlem bölgesi ek belgelerle onaylanabilir. Örneğin, ulaşımla uğraşan bir işletme gümrük ve ekli belgelerin kopyalarını vergi dairesine verebilir. Taşınan nesnelerin yerini göstereceklerdir.

Kara deniz

Onun gibi, Sanat altında. 155 sayılı Federal Yasa’nın 2’si, 12 mil genişliğinde bir şerit olarak kabul ediliyor ve dış sınırı Rusya Federasyonu’nun devlet sınırı olarak görev yapıyor. Belirlenen hat dışında tamamlanan işlemlerin Rusya dışında sonuçlandırıldığı değerlendirilecektir. Bu bağlamda, mali makamlar net bir pozisyon ifade etmemektedir. Bununla birlikte, mahkemeler norm mantığına uymaktadır. Kararlardan birinde FAS, Rusya topraklarının değil 12 kilometrelik şeridin ötesindeki alanı tanıdı. Vergi denetimleri bu görüşü tartışmamaktadır.

Yurtdışındaki ürünlerin tanıtımı

Hizmetlerin tanıtım ve satışı için iş, ürünler sergiye taşınabilir ve orada satılabilir. Etkinlik Rusya'da yapıldıysa, KDV nesnesi hatasız olarak ortaya çıkar. Sergi yurtdışında düzenlendiğinde zorluklar ortaya çıkabilir. Sanata Göre. 252, s.1, gösteri örnekleri olarak hareket eden nesneler geçici ihracat adı verilen özel bir gümrük rejimi altına yerleştirilir. Rusya topraklarında bulunan ürünlerin yurtdışında belirli bir süre boyunca ihracat vergisinden mutlak koşullu muafiyetle kullanılabileceği gerçeği yatmaktadır. Bir nesnenin satılması durumunda, rejim ihracata değişir. Bu durumda, bu nedenle, işlemin alanı Rusya olacaktır.

İşlemler KDV'ye tabi olduğu için, ödeme yapan kişi vergi iadesine güvenebilir. Bu arada, bu durum Federal Vergi Hizmetine uymuyor. Teftiş, işletmenin kesinti uygulayamayacağını değerlendirir. Ancak, bu pozisyon mahkemeler tarafından desteklenmemektedir. Ödeme yapanlar ile Federal Vergi Servisi arasındaki kesintilerin uygulanmasının yasallığı ile ilgili anlaşmazlıkların oldukça sık meydana geldiğine dikkat çekmek önemlidir. Bu bağlamda, işletmelerin Rusya’yı işlem bölgesi olarak tanımaları ve satışla ilgili işlemlere KDV iadesi durumunda, vergi müfettişliğinin buna itiraz edeceği gerçeğine hazırlık yapılması gerekmektedir. Bununla birlikte, FAS'ın pozisyonu göz önüne alındığında, bu durumun Federal Vergi Servisi lehine değil olduğuna karar verilmesi muhtemeldir.