Vergilerin zamanında ödenmesi, herhangi bir vatandaşın ana görevlerinden biridir. Fakat ne kadar çok insan belirli bir kuralın etkisi altına girerse, o zaman istisna olmak isteyenler de o kadar fazladır. Açık denizde finansal kaynakların geri çekilmesi, gelirin bir kısmının vergi hizmetlerinden gizlenmesi, işsizlerin vergi ödemelerinin yasaklanması - tüm bunlar vergi suçlarından sorumludur. Vergi yasalarına uymayanları nasıl ve hangi koşullar altında cezalandırıyorlar ve en önemlisi, kaçınma ve diğer vergi suçları için onları tehdit eden nedir?
Doğrudan vergiler
Vergi borcunun hangi noktada gerçekleştiğinden bahsetmeden önce, en azından hangi vergilerin prensipte olduğu hakkında genel bir fikir sahibi olmalıdır.
Başlangıçta, devlete yapılan tüm zorunlu ödemeler iki gruba ayrılır: doğrudan ve dolaylı. İlk durumda, vergilendirme nesnesine sahip olan, onlara ödeme yapar (örneğin, inşaat için arsa satın alan, gerekli tüm katkı paylarını bağımsız olarak ödeyecektir). Doğrudan vergiler, gelir vergisine (şirket kâr etmiş ve bir kısmını devlete vergi şeklinde ödemek zorundadır) ve mülke (yukarıda belirtilen araziler için ödemeler olarak) vergilere bölünmüştür. Ancak bu, doğrudan vergilerin derecelendirilmesine son vermez: gelir vergileri, gerçekte, alınan vergi ve tahmini vergi indirimlerinden ayrılır. İlk durumda, ödemeler, vergi mükellefleri tarafından zaten alınmış olan kardan gelir (çalışanlar tarafından ödenen gelir vergisi, kurumlar vergisi, yatırım geliri vergisi vb.). Olası gelir gelince, burada vergi mükellefinin sahip olduğu varlıklar ve gelecekte elde edebileceği kar değerlendirilir. Ayrıca, vergi makamları bu gelirin gelecekte elde edilip edilmeyeceğiyle ilgilenmiyorlar. Örneğin, madencilik için yapılan ödemeleri içerir: hiç kimse, şirketin potansiyelini tam olarak gerçekleştirip gerçekleştiremeyeceğini ve devletin öngördüğü kâr türünü elde edip edemeyeceğini söyleyemez, ancak bunun için vergi ödemek zorundadır.
Dolaylı vergiler
Bir sonraki zorunlu katkı kategorisi, hiç kimsenin kaçınamayacağı dolaylı vergilerdir. Gerçek şu ki, herhangi bir mal ve hizmetin maliyetinin belirli bir yüzdesi, üreticisinin vergi indirimini ödeyecek. Fiili olarak, vergi tüketici tarafından ödenir ve ödemelerden fon alan üretici, bunları yalnızca vergi makamlarına transfer eder.
Dört tür kesinti vardır: evrensel (piyasadaki malların çoğunu empoze ederler), bireysel (burada ayrı mal gruplarından bahsediyoruz, örneğin emlak, kuyumculuk), mali tekeller (belirli belgelerde verilebilecek görevlere atıfta bulunarak) sadece devlet - doğum ve ölüm sertifikaları, lisanslar vb.) ve gümrük vergileri (bunlar ithal veya ihraç edilen malların değerinin ayrılmaz bir parçasıdır).
Uzmanlara göre, bu zorunlu kesinti grubuyla ilgili vergi disiplini, doğrudan vergilerden çok daha yüksektir: dolaylı indirimlerden kaçınmak çok daha zordur.Ek olarak, dolaylı vergiler, bütçenin yenilenmesinin temel kaynaklarından biridir.
Vergi suçu nedir?
Eh, şimdi vergi suçları ve komisyonlarının sorumlulukları konusuna geçebiliriz. Öncelikle, “suç” kavramının Vergi Kanunu tarafından nasıl yorumlandığını anlamanız gerekir.
Suçun geçerli yasaya aykırı bir eylem (veya eylemsizlik) olduğunu varsaymak mantıklıdır. Vergi ihlali belirtileri şunlardır:
- şaraplar: Vergi yasalarının kasıtlı veya kasıtsız olarak ihlal edildiği gerçeği kanıtlanmıştır.
- niyet: suçlu, yasaya aykırı olduğunu anlamıştı, ancak eylemlerini durduracak (ya da eylemsizlik) ve devlete zarar vermekten kaçınacak hiçbir şey yapmadı.
- Ek bir özellik göründüğü gibi ihmal: suçlu, eylemlerinin hukuka aykırı olduğunu ve devlete zarar verdiğini bilmiyordu. Ancak, yasanın cehaleti vergi yükümlülüğünden muaf değildir.
Suç Türleri
Vergi borcunun Rusya Federasyonu'nda veya benzer bir Vergi Kanunu ile başka bir eyalette gerçekleşmesi için ne yapılması gerekiyor?
İlk olarak, vergi dairesine kayıt için son tarih ihlal edilebilir. Bu genellikle ana şirketin ofisi dışındaki yerlerde açılan şirketlerin şubeleri için geçerlidir. Vergi kaydı başvurusu şubenin açılmasından en geç bir ay sonra yapılmalıdır, aksi takdirde suç kaydedilir. Bireysel girişimcilere gelince, ticari faaliyette bulunmalarına izin veren belgeleri aldıktan sonra otomatik olarak kayıt olurlar. Ödeme için gereken kârı olup olmadıklarına bakılmaksızın derhal vergi ödemeye başlamalılar.
İkinci seçenek - vergi iadesi yok. Düzenleyici makamlara, sözleşmelerde veya iş sözleşmelerinde çalışanların kazancı hakkında bilgi vermek, yani resmi olarak çalıştıkları için, vergi acentesinin (işveren) sorumluluğundadır. Başka kaynaklardan alınan tüm fonları beyan etmeniz gerekir. Bildirimlerle ilgili en yaygın suç, geç teslim olmalarıdır: genellikle gerekli tüm belgelerin vergi dairesine sunulması gereken belli bir tarih belirlenir. Bildirgede bir diğer sorun: sunulması için belirlenmiş yöntemlerin ihlali. Bazı vergi mükellefleri kategorileri, yasalara göre, gelirlerini yalnızca elektronik biçimde (uygun kaynaklar aracılığıyla) sağlayabilirler ve bu nedenle bir bildiri sunmak için kağıt medyalarını kullanmaları Vergi Kurallarının ihlali olarak değerlendirilecektir.
Üçüncü suç ve belki de en yaygın olanı, vergi ödemelerinin prensipte yapılmaması veya eksik ödenmesidir. Bu tür suçlar, yanlış beyanların yapılmasından, kârın bir kısmının vergilendirmeden gizlenmesinin yanı sıra bir dizi başka sebepten ötürü meydana gelir. Bazen, bazı girişimciler, hiçbir kazanç sağlamadıkça vergiden tamamen kaçınırken, gerçekte hala gelir elde ettiler.
Vergi Kanunu uyarınca dördüncü ihlal türü ise vergi kontrolü için gerekli verilerin sağlanamamasıdır. Bu suçun çeşitlerinden biri vergi iadesi yapılmamasıdır.
Ceza nasıl verilir?
Bir bireyin vergi borcu on altı yaşına geldiğinde ortaya çıkar. Ancak vergi cezaları, yani vergi suçları için sözde ceza, ancak yürürlüğe giren vergi otoritesinin kararıyla corpus delicti'nin kurulmasından sonra uygulanır. Bu durumda verilen ceza, işlenen suçun türüne bağlı olan bir para cezasıdır.Eğer hafifletici koşullar varsa (aşağıda tartışılacaktır), para cezası miktarı yarıdan daha az olmayacak, ancak ağırlaştırıcı koşullar söz konusu olduğunda (bu tür sistematik suçlar), uygulanan para cezasının aslı iki katı olacaktır. Aynı kişi aynı anda birkaç suç işlediyse, ceza miktarı artacaktır - daha az ciddi olanın daha ciddi bir şekilde cezalandırılması ilkesi bu durumda işe yaramayacaktır.
Ek olarak, mahkeme sonuçlarına göre, suçluluk kanıtlanmış olsa bile, vergi mükellefi yalnızca cezasını ve vergi miktarını ödememelidir, çünkü bunların hepsi başladığı için ücret ve cezaları da ödemek zorundadır.
Azaltıcı koşullar
Vergi yükümlülüğünü hafifleten ve cezanın boyutunu önemli ölçüde azaltmayı mümkün kılan koşullar nelerdir? Bu koşullardan en az birinin geri kazanım tutarının gözden geçirilmesi için yeterli olduğuna dikkat etmek gerekir. Dolayısıyla, suç işlendiğinde ceza daha az olacaktır:
- kişisel veya aile koşullarının birleşiminden;
- baskı altında veya herhangi bir cezai bağımlılık nedeniyle (örneğin maddi);
- suçlunun zor mali durumu ile.
Ayrıca, mahkeme vergi suçlarından, küçük çocukların varlığını ya da kadınlar için hamileliği ve diğer durumlardan sorumlu olan kişinin küçük yaşını dikkate alabilir.
Ceza, vergi makamlarının ya da mahkemenin kararından itibaren bir yıl içinde tahsil edilir.
Rakamlarla Vergiler
Vergi Kanunu'nun “vergi yükümlülüğü” kavramının nasıl yorumlandığını (yani, Vergi Kanunu) bilmek, suç sayıldığının anlaşılması ile vergi suçlarının cezasına çarptırılabilir.
Bundan önce, zorunlu ödemelerin devlet lehine ödenmesine ilişkin bazı özel rakamlara dikkat etmeye değer. Birey, kârının% 13'ünü vergi fonlarına vermekle yükümlüdür, genellikle bu miktar otomatik olarak ücretlerden düşülür. Yerleşik olmayanlar ülkeye kârlarının% 30'unu ödemek zorunda kalacaklar. Değeri dört bini aşan Rus ruble'sini geçen bir ödül kazananlara da vergi uygulanır - ücretin% 35'ini ödemeleri gerekir. Stoklardan gelir elde edecek kadar şanslı olanlar kazandıklarının sadece% 9'unu geri veriyorlar.
Sınırlama süresi
Vergi yükümlülüğü sınırlamaları kanunu sadece üç yıldır, yani, belirli bir suç işleminde herhangi bir şekilde dikkate alınmadan önce zorunlu ödemelerin ödenmemesi (benzer bir suçtan daha önce sorumlu tutulmuş olması durumunda, bu durum ağırlaştırıcı bir durum olarak kabul edilir. ceza birkaç kez artacaktır). Ödenmemiş vergi miktarı, devlete yapılan tazminat ödemelerinin tutarını etkiler. Üç yılda 600 bin ruble aştığında, vergi kaçakçılığı özellikle büyük çapta bir suç sayılacak ve gerçek bir adli terim ile tehdit edecektir.
Büyük çapta suç
Öyleyse, vergi borcu için son tarih hala geçerliyse ve ödenmeyenlerin miktarı 600 bini aştıysa, vergi ihlalinde bulunanlar:
- 100 ila 300 bin ruble arasında bir para cezası.
- Bir ila iki yıllık bir süre için (örneğin, ücretler) gelir miktarında para cezası.
- Bir yıla kadar zorunlu çalışma.
- Altı aya kadar tutuklayın.
- Bir yıla kadar hapis cezası.
Ancak, üç milyon ruble'yi aşan bir miktar ödenmediyse, aynı miktarda para cezaları alınırken hapis cezası üç yıla çıkarılır.
Daha az ciddi suç
Suistimal çok yaygın değilse, vergi yükümlülüğü sadece para cezası şeklinde olur. Hacmi vergi borcunun% 5 ila 40'ı arasında olabilir - hepsi şartlara bağlıdır.Uzmanlara göre, bu tür suçları araştırmak oldukça zor - kayıt dışı gelir gerçeğini ve bu nedenle de bunun için vergi ödeme ihtiyacını kanıtlamak çok zor.
Vergi borcu
Ancak bazen, makul bir vergi mükellefinin aniden vergi borçlarını ödediği durumlarda ortaya çıkar. Vergi makamlarının bu durumu kendisine bildireceği süre borcun miktarına bağlıdır: 3 bin - on günden fazla ödeme yapmamış olanlar için, 500 ruble ile 3 bin ay - 3 ay arasında, 500 ruble - 10 ay arasında. Gecikme borcu tazminat talepleri elektronik sistemlerle ve ayrıca taahhütlü mektup ile gönderilebilir veya şahsen vergi mükellefine iletilebilir. Borcun bildirimin yapılmasından sonraki bir buçuk ay içinde ödemesi gerekir. Para iade edilmemişse, vergi makamları borçluya telefonla ulaşır. İhtilafın duruşma öncesi çözümlenmesinin son yolu, vergi mükellefinin işverenine bir bilgi mektubu göndermek, böylece çalışanına ödeme gecikmesi hakkında bilgi vermesidir.
Vergi makamları yalnızca vergi borçları 3 bin ruble aştığında dava açabilir. Borç miktarının 3 bin ruble'nin üzerine çıktığı andan itibaren dört ay içinde, ihmalli bir vergi mükellefinin mülkiyetine zorunlu ödemeleri karşılamak için el konulacak.
Bu durumda vergi mevzuatının ihlali yükümlülüğü para cezası şeklinde gerçekleşir. Eğer vergi mükellefi, ödeme yapma imkânına sahip değilse (el konulabilecek mülklerin yanı sıra), gerekli fonlar maaşından veya belirlenen diğer gelir kaynaklarından düşülecektir. Bir işi veya yeni bir kar kaynağını değiştirirken, vergi makamlarını para cezasını almaya devam edebilmeleri için bilgilendirmek zorundadır.
Kuruluşlar ve vergilendirme
Kuruluşların vergi yükümlülüğü kendine has özelliklere sahiptir. Örneğin, bir vergi aracısı tarafından kanunun ihlali durumunda (vergi mükellefinin maaşından çıkarılarak zorunlu kesinti yapan) ajanının yasadışı eylemlerini bilmese bile, bu maaşın ödendiği kişi olmak.
Vergi acentalarının, yani kuruluşların, vergi ödemeleri için son tarihlerinin açık olduğunu belirtmek gerekir. Ödemeler en az bir gün gecikmişse, kuruluştan para cezası veya para cezası ödenmesi gerekecektir.
Vergi temsilcilerinin yukarıda belirtildiği gibi başka bir işlevi, vergi kurumları ile vergi mükellefleri arasındaki arabuluculuktır;
Sorumluluk nasıl önlenir?
Ancak herkesten uzak, vergi yasalarını ihlal etmekten sorumlu olmaya hazırdır. Bugün, minimum sonuçlarla vergi ödemekten tamamen kaçınabileceğiniz veya miktarlarını önemli ölçüde azaltabileceğiniz düzinelerce program var.
Örneğin, kötü niyetli suçlular, hapis cezasını önlemek için, genellikle yasal işlemlerde atıfta bulunulan, üç yıl boyunca kısmen vergi ödeyebilirler. Ceza Kanunu'na göre, hâlâ sorumlu tutulan bir kişi tarafından ödenen vergiler borçlarının% 10'unu (büyük çaplı suçlar için) ve% 20'sini (büyük çaplı ihlaller için) kapsıyorsa, o zaman azami ceza para cezasına çarptırılmaz.
Kurumlar için vergi yükünü azaltmak
Verginin tam ödenmemesinden kaçınmak için yapılan bazı programlar vergi suçu olarak nitelendirilebilir ve komisyonların sorumluluğu muhtemelen dolandırıcılıktan daha az olmamalıdır.Ancak vergi yükünün yasal olarak optimizasyonu da var.
Örneğin, kurumlar için, vergi aracısı olarak görev yapacak ek bir teşebbüs oluşturulması uygundur - bu sürece vergi borcunun dağıtılması denir. Ayrıca maddi yardımları da primle değiştirebilirsiniz - bu iki tür mali desteğin de vergilendirilmesine rağmen, ikinci durumda miktarları önemli ölçüde daha az olacaktır. Kimse ya belirli alanlarda (telekomünikasyonun geliştirilmesinde yer alan şirketler devlet desteğine sahiptir)) ya da belirli bölgelerde (Kuzey sakinlerine verilen yumuşak krediler) sağlanan faydaları iptal etmemiştir - bu devlet primleri vergi yükünü önemli ölçüde azaltabilir. Ülkede yeni girişimler yaratan yabancı şirketlere ve bu nedenle işlere vergi tatilleri verilir - zorunlu kesinti yapılmadığı ve vergi yükümlülüğünün gerçekleşmeyeceği belirli bir süre.
Bireyler için vergi yükünü azaltmak
Bireyler sadaka yatırım yapabilir. Bu gibi durumlarda, vergi kanunu vergi yükünün azaltılmasını sağlama sorumluluğunu üstlenir (ancak% 25'ten fazla değil - bu mevcut mevzuat için maksimum indirimdir). “Yardım” alabilmek için, vergi makamlarına vergi iadesi yapılmalı, hayır işini onaylayan belgeler, harcanan miktarın belirtileceği yerler - özel bir bağış anlaşması. Bundan sonra vergi yükünü azaltmak için bir karar verilecek.
Kuruluşlara gelince, bu şekilde vergileri düşüremezler. Aynı zamanda, hayır kurumu olarak kendileri tarafından devredilen kendi ürünleri katma değer vergisine tabi tutulamaz (istisna edilebilir ürünler hariç). Gelirlerinin% 5'ini bağışlayan daha önceki işletmelerin oldukça önemli bir vergi indirimi elde ettiklerini belirtmekte fayda var.
Sonuç
Vergiler, devlet bütçesini oluşturmada çok büyük bir rol oynamaktadır, bunun muhtemel fon kaynağı olmaları muhtemeldir. Zorunlu katkıların zamanında ödenmesi, herhangi bir kişinin vatandaşlık görevidir. Ancak bu yükümlülük yerine getirilmezse, vatandaş vergi yükümlülüğü bekler. İşlediği suçun ciddiyeti para cezasından kurtulup kalmayacağını veya hapse girip girmeyeceğini belirleyecektir. Evet, ya vergileri tamamen ödemekten kaçınmanın ya da en azından vergi yükünü hafifçe azaltmanın birçok yolu vardır, ancak çoğunlukla yasadışıdırlar ve bu nedenle kullanımları ciddi ceza gerektirir.
Her ne kadar vergi ödemeleri bazen ağır olsa da, zorunludur. Vergiler emekli maaşları, altyapının gelişimi, yeni devlet kurumlarının inşası - bu araç için birçok başvuru var. Vergi kaçakçılığı - Her ne kadar genel kitlede önemsiz olmasa da, ülkenin refahına bir darbe. Sorumluluğu üstlenmen gereken bir darbe.