Ang kontrol sa buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng mga aktibidad na pamamaraan at pamamaraan ng mga awtoridad sa buwis, ang batayan ng kung saan ay nabuo sa pamamagitan ng tiyak, ganap na nabigyang pamamaraan, pamamaraan at tool na ginagamit sa pagpapatupad ng mga control function. Sa aming artikulo, tututuunan namin ang mga form at pamamaraan ng kontrol sa buwis. Isaalang-alang ang pag-uuri ng kategorya at iba pang pantay na mahalagang aspeto sa paksa.
Ang pangunahing paraan ng pagkontrol sa buwis
Sa ilalim ng anyo ng kontrol sa larangan ng mga buwis at bayad ay dapat maunawaan ang pamamaraan ng isang partikular na pagpapahayag at ang kasunod na pagpapatupad ng mga pagkilos na kontrol. Ang listahan ng mga form at pamamaraan ng pagkontrol sa buwis ay nabuo batay sa mga karapatan ng mga serbisyo ng buwis na itinatag ng Tax Code. Kabilang sa mga ito, mahalagang tandaan ang mga sumusunod:
- Mangangailangan ng dokumentasyon mula sa ahente ng buwis o nagbabayad ng buwis alinsunod sa mga form na itinatag ng mga katawan ng estado at mga istraktura ng lokal na pamahalaan, na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at kasunod na pagbabayad (sa ibang salita, pagpigil at paglilipat sa badyet ng estado) ng mga pagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga paliwanag at papel na nagpapatunay sa pagbasa pagkalkula at pagiging maagap ng mga operasyon upang pigilan at ilipat ang mga buwis at badyet sa bayarin.
- Upang sakupin ang dokumentasyon kapag ang isang ahente ng buwis o nagbabayad ng buwis ay nagsasagawa ng tulad ng isang form ng kontrol sa buwis bilang isang pag-audit ng buwis, na nagpapahiwatig na ang isang pagkakasala sa buwis ay ginawa, kung mayroong sapat na dahilan upang maniwala na ang dokumentasyong ito ay lilipulin, itago, palitan o mabago.
- Sa batayan ng isang nakasulat na abiso, tawagan ang mga nagbabayad ng buwis, levies o mga tagapamagitan ng buwis sa mga awtoridad sa buwis upang magbigay ng mga paliwanag batay sa pagbabayad (pagpigil at kasunod na paglipat) ng mga halagang buwis sa pamamagitan ng mga ito. Ang dahilan ay maaaring isang tax audit, isang form ng control tax. Ang iba pang mga sitwasyon na nauugnay sa pagpapatupad ng mga nagbabayad ng buwis tungkol sa mga buwis at bayad ay may kaugnayan din.
- Suriin (siyasatin) ang anumang buwis, na ginagamit ng nagbabayad ng buwis para sa kita o may kaugnayan sa pagpapanatili ng mga bagay na maaaring ibuwis (anuman ang kanilang lokasyon) kalakalan, bodega, pang-industriya at iba pang mga teritoryo at lugar, pati na rin kumuha ng isang imbentaryo ng mga ari-arian na kabilang sa nagbabayad ng buwis.
- Upang makontrol ang pagsunod sa mga makabuluhang gastos ng mga mamamayan sa kanilang kita.
- Upang maakit ang mga dalubhasa, tagasalin at iba pang mga dalubhasa upang maipatupad ang kasalukuyang kilalang mga form ng kontrol sa buwis.
- Tumawag bilang mga saksi ng mga taong maaaring malaman ang ilang mga pangyayari na may kaugnayan sa pagpapatupad ng kontrol sa buwis.
- Bumuo ng mga post sa buwis sa pagkakasunud-sunod na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.
Kaya, sinuri namin ang mga anyo ng kontrol sa buwis na umiiral ngayon. Maipapayo na magpatuloy sa pag-uuri ng kategorya.
Mga uri ng kontrol sa oras ng pagpapatupad
Ang mga form at uri ng kontrol sa buwis ang pinakamahalagang aspeto ng isyung ito. Kaya, ayon sa oras na kaugalian na makilala ang mga sumusunod na uri ng control:
- paunang;
- pagpapatakbo (kasalukuyang);
- kasunod.
Ang isang paunang porma ng kontrol sa buwis ay naganap bago ang panahon ng pag-uulat alinsunod sa isang tiyak na uri ng buwis o hanggang sa natapos ang sandali tungkol sa pagkakaloob sa nagbabayad ng buwis ng ilang mga benepisyo sa buwis, ang mga pagbabago sa tiyempo ng pagbabayad ng mga halaga ng buwis.
Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa panahon ng pag-uulat.Kapansin-pansin na ang tampok nito ay ang pagpapatupad sa proseso ng pagsasagawa ng mga pinansiyal o pagpapatakbo ng negosyo, sa madaling salita, kasama ang pang-araw-araw na gawain ng mga nagbabayad ng buwis. Ang form na ito ng kontrol sa buwis ay pangunahing batay sa buwis at accounting, pangunahing dokumentasyon, imbentaryo, ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, na nagpapahintulot sa kapwa mga kontrol sa katawan at mga kinokontrol na entidad na tumugon nang mabilis hangga't maaari sa mga pagbabago sa mga aktibidad sa pananalapi, sa isang tiyak na paraan upang maiwasan ang mga paglabag sa batas ng buwis. at sa gayon maiiwasan ang pagkawala ng pinansiyal na plano ng munisipalidad o kaban ng estado.
Ang kasunod na kontrol ay ipinatupad sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat sa pamamagitan ng pagsusuri at pag-audit ng mga dokumento sa pananalapi at accounting. Ang pangunahing layunin ng kasunod na kontrol ay walang higit pa sa isang pagtatasa ng pagkumpleto at pagiging maagap sa katuparan ng obligasyong buwis ng mga taong obligadong piskal.
Pag-uuri ng paksa
Isaalang-alang ang pag-uuri ng mga kategorya depende sa paksa. Kaya, ngayon kaugalian na makilala ang mga sumusunod na uri ng kontrol sa buwis:
- Kontrol ng mga serbisyo sa buwis.
- Kontrol ng Customs.
- Pagkontrol ng mga panloob na mga katawan sa pakikipag-ugnay.
- Kontrol ng mga katawan ng pagsisiyasat.
Pag-uuri ng lokasyon
Sa lugar, ang mga sumusunod na uri ng control ay nakikilala:
- Lumabas Isinasagawa ito nang diretso sa lokasyon ng nagbabayad ng buwis.
- Cameral. Ito ay ipinatupad sa lokasyon ng awtoridad ng buwis.
Mga Pamamaraan sa Pagkontrol sa Batas sa Pinansyal
Isinasaalang-alang ang mga uri, anyo at pamamaraan ng pamamahala sa buwis sa pananalapi, ipinapayong kilalanin ang mga pangunahing pamamaraan na kasalukuyang ginagamit ng mga espesyalista. Mahalagang tandaan ang mga sumusunod na puntos:
- Pagmamasid.
- Pag-audit ng buwis.
- Survey
- Pagtatasa.
- Pagbabago
Susuriin namin ang bawat isa sa mga ipinakita na pamamaraan (mga form) ng kontrol sa buwis ng Russian Federation nang hiwalay.
Pagmamasid
Sa ilalim ng pangangasiwa kailangan mong maunawaan ang visual familiarization sa kinokontrol na bagay. Gamit ang diskarteng ito, posible na matukoy ang mga lugar ng pinansiyal na gawain ng samahan, istraktura ng pamamahala ng organisasyon, pati na rin bumalangkas ng paunang mga konklusyon tungkol sa kakayahang kumita, kita at gastos ng system. Dapat tandaan na sa panahon ng pagmamasid imposible na tumpak na matukoy ang estado ng object ng pagpapatunay sa mga tuntunin ng pananalapi. Gayunpaman, sa karamihan ng mga kaso, ang mga konklusyon na iginuhit ay itinuturing na maaasahan, na maaaring kumpirmahin ng mga resulta ng isang direktang pagsusuri sa buwis. Ang pagsubaybay bilang isang paraan ng kontrol sa pananalapi ay ginagamit din sa pagpapatupad ng pag-audit, pag-audit o inspeksyon. Ginagamit ang pamamaraan na ito, inter alia, bilang isang pagpipilian para sa pagsubaybay sa estado ng samahan nang pinansiyal kapag nagpapatupad ng mga paglilitis sa pagkalugi.
Pag-audit ng buwis
Hindi tulad ng nakaraang pamamaraan, ang pagpapatunay ay isinasagawa nang direkta sa kinokontrol na bagay. Narito, ang pagsunod sa impormasyon ng accounting sa mga materyal na halaga na magagamit ay naka-check. Kasabay nito, sa isang pag-audit ng buwis, natukoy ang mga paglabag sa disiplina sa pananalapi at natutukoy ang mga hakbang upang maalis ang mga ito. Ang kaganapan ay itinuturing na isang solong pagkilos ng control plan, sa madaling salita, isinasagawa nang isang beses at nagsasangkot sa pag-aaral at pagsusuri ng estado ng mga gawain ng kumpanya sa isang partikular na lugar ng trabaho.
Dapat alalahanin na ang mga isyu ng pamamaraan at samahan ng mga pag-audit ng buwis ay nabuo sa mga Tax and Budget Code ng Russian Federation, pati na rin ang Federal Law "On Accounting". Dapat mong malaman na ang mga resulta ng kaganapan ay ginawa sa pamamagitan ng isang espesyal na kilos, na pinuno ng pinuno ng samahan nang walang pagkabigo. Batay sa mga resulta ng pag-audit, maaaring magamit ang iba't ibang mga hakbang ng impluwensya ng isang administratibo, materyal, disiplina at iba pang kalikasan.
Survey sa kontrol sa buwis
Dapat tandaan na ang survey ay sumasaklaw sa isang mas malawak na listahan ng mga indikasyon sa pananalapi at pang-ekonomiya ng pasilidad. Ang pamamaraan ay isinasagawa upang matukoy ang katatagan sa pananalapi, kondisyon sa pananalapi at posibleng mga prospect sa mga tuntunin ng pag-unlad ng samahan. Kapag nagpapatupad ng pamamaraang ito, ang pangunahing dokumentasyon ng accounting ay hindi kinakailangang suriin. Ang mga sukat ng kontrol sa dami ng trabaho, pagkonsumo ng enerhiya, mga mapagkukunan ng gasolina, pag-verify ng mga bagay ng pagbubuwis at nakatagong financing sa pamamagitan ng mga survey, inspeksyon sa site, mga talatanungan, at iba pa ay maaari ding ipatupad.
Category Category
Ang pagtatasa bilang isang paraan ng kontrol sa pananalapi ay nagpapahiwatig ng isang detalyadong pag-aaral ng taunang o pana-panahong mga ulat sa pananalapi at accounting upang magbigay ng isang pangkalahatang pagtatasa ng mga resulta ng trabaho sa pananalapi, pati na rin upang matiyak ang sariling kapital, kahusayan ng paggamit nito, pagkatubig, atbp. Ang pamamaraang kontrol sa buwis na ito ay naiiba sa isang sistematikong pamamaraan. Kasama dito ang mga pang-ekonomiyang pang-matematiko at istatistika na pamamaraan, kabilang ang pag-grupo, pagbubuod, pagkalkula ng mga halaga ng uri ng generalizing (average, ganap at kamag-anak), pagsusuri ng mga serye ng oras, index, tabular at graphical na pamamaraan, pagbuo ng mga modelo ng plano sa pang-ekonomiya-matematika batay sa kinakalkula na mga coefficients . Nabanggit na ang pagsusuri ay ginagamit nang malawak hangga't maaari para sa pang-ekonomiyang pagtatasa ng paggana ng mga nilalang negosyo o ilang aspeto ng gawaing pinansyal at pang-ekonomiya, halimbawa, ang gastos ng paggawa ng kalakal, mga gastos sa pagbebenta nito, at iba pa.
Dapat tandaan na ang espesyal na papel ng pamamaraang ito ay ipinakita sa sistema ng pamamahala na may paggalang sa estado at lokal na pananalapi, dahil ang isang komprehensibong pagsusuri ay nagsisilbing batayan para sa pagbuo ng mga patakaran sa badyet sa pangmatagalang panahon, pati na rin para sa buong regulasyon ng mga proseso ng sosyo-ekonomiko. Halimbawa, ayon sa Art. Ang 1152 ng Budget Code na pinipilit sa teritoryo ng Russian Federation, ang isa sa mga kondisyon para sa pagkakaroon ng mga garantiya ng munisipyo at estado ay itinuturing na pagsusuri ng kalagayan ng punong-guro sa mga pinansiyal na termino.
Ang pag-audit bilang isang paraan ng kontrol sa buwis
Ang isang pag-audit ay isang sistema ng pagkontrol ng pagkilos ng isang ipinag-uutos na kalikasan sa aktwal at dokumentaryong pag-verify ng katwiran at legalidad ng mga transaksyon sa pinansya at negosyo sa pamamagitan ng nasuri na istraktura, ang karunungang sumulat ng kanilang pagmuni-muni sa mga pahayag sa pananalapi at accounting, ang legalidad ng mga aksyon ng pamamahala at ang punong accountant, pati na rin ang iba pang mga taong responsable ayon sa batas para sa kanilang pagpapatupad.
Alinsunod sa kanilang nilalaman, ang mga pagbabago ay dokumentaryo at katotohanan. Kasama sa una ang pag-verify ng dokumentasyon sa pananalapi, pati na rin ang accounting at pag-uulat.
Ang pangwakas na bahagi
Kaya, ganap naming isinasaalang-alang kung ano ang mga anyo ng kontrol sa buwis at mga pamamaraan ng pagpapatupad. Bilang karagdagan, inayos namin ang pag-uuri ng kategorya na kilala ngayon. Ito ay nagkakahalaga na tandaan na ang pinaka-komprehensibo at pinakamalalim na paraan ng kontrol ay pag-awdit. Gayunpaman, ang pangunahing form ng control ay isang audit audit sa buwis. Ang katotohanan ay ito ay mas epektibo sa paghahambing sa iba pang mga pamamaraan, sa paghusga sa pamamagitan ng praktikal na punto ng pananaw.