Kabilang sa mga hindi operating operating ... Mga gastos na hindi operating at kita sa accounting

Sa anumang samahan, mayroong mga item ng kita at gastos na hindi nauugnay sa mga aktibidad sa paggawa o marketing. Ang isang detalyadong listahan ng mga naturang elemento, pati na rin ang mga pamamaraan para sa kanilang accounting ay ipinahiwatig sa Art. 265 ng Tax Code ng Russian Federation.

Listahan

Kabilang sa mga gastos na hindi operating ang:

• sa nilalaman ng pag-aari na inilipat para sa upa (pagpapaupa);
• sa anyo ng naipon na interes sa mga pananagutan, mga seguridad;
• na may kaugnayan sa pagpapanatili ng binili na mga mahalagang papel, pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga rehistro, deposito;
• sa anyo ng mga pagkakaiba-iba ng palitan na lumitaw pagkatapos ng muling pagsusuri ng pag-aari;
• bayad sa korte;
• kinikilala ng may utang o dapat bayaran sa pamamagitan ng desisyon ng korte;
• iba pang katulad na gastos.

Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang ilan sa mga pangkat na ito.

Pagpapaupa

Kabilang sa mga hindi gastos sa operating ay ang mga gastos sa pagpapanatili ng pag-upa sa pag-aari. Nalalapat ang sugnay na ito sa mga organisasyon kung saan ang pag-upa ay isa sa mga aktibidad. Ang petsa ng pagpapatupad ay tinutukoy sa paglipat ng pagmamay-ari ng bagay, anuman ang pagdating ng mga pondo sa account. Ito ay alinman sa huling araw ng buwan o ang petsa ng pagbabayad ng kontrata. Ngunit kung ang dokumento ay nagpapakita ng hindi pantay na iskedyul, magkakaiba ang mga opinyon ng mga eksperto. Naniniwala ang ilan na sa kasong ito, dapat kilalanin ang mga kita at gastos na hindi operating ayon sa iskedyul ng pagbabayad, habang ang iba pa - sa pagtanggap ng mga pondo. Samakatuwid, kanais-nais na isinasaalang-alang ng kontrata ang kahit na pamamahagi ng pera.

Interes sa mga obligasyon sa utang

Ang istraktura ng mga hindi operating operating ay kasama ang lahat ng mga uri ng mga gastos, anuman ang uri ng pautang, ngunit ang mga halaga lamang na naipon para sa real time na paggamit ng mga pondo ay kinikilala. Tanging ang mga natanggap na halaga mula sa isyu ay kinikilala bilang kita. Kapag binabago ang parameter na ito, halimbawa, sa direksyon ng pagtaas, mahirap kalkulahin ang bagong halaga ng mga gastos. Samakatuwid, kapag naglalabas ng paglabas inirerekumenda na agad na ipahiwatig ang mga kondisyon ng pagpapalaya.

Mga pagkakaiba sa rate ng palitan

Ang halaga ng pag-aari ay maaaring ipinahayag sa pera sa dayuhan. Bilang isang resulta ng pagsusuri, maaaring magbago ang mga figure na ito. Sa mga di-operating na kita at gastos kung ano ang dapat iugnay sa kasong ito? Ang mga pagkalkula ay isinasagawa depende sa pamamaraan na tinukoy sa patakaran sa accounting. Ang mga bagong halaga ay isinalin sa ruble sa opisyal na rate ng palitan sa petsa ng aktwal na gastos. Ngunit ang batas ay hindi baybayin kung aling mga partikular na halaga ang maipapahayag sa dolyar o euro. Maaari rin itong pamumuhunan sa pananalapi.

Ang mga di-pagpapatakbo na gastos sa pag-account para sa mga pang-matagalang pamumuhunan sa dayuhang pera ay isinalin sa mga rubles, at pangmatagalang gastos, kahit na ang mga ito ay naitala sa dolyar o euro, ngunit sa parehong oras ang ruble na katumbas ng halagang ito ay naipakita. Samakatuwid, ang mga pagkakaiba sa rate ng palitan sa BU ay hindi lumabas. Para sa mga layunin sa accounting ng buwis, ang pagbili at pagbebenta ng mga ari-arian sa dayuhang pera nang hiwalay ay sumasalamin sa resulta ng pananalapi ng transaksyon, pati na rin ang pagbabago sa halaga.

Dahil sa paglihis ng tunay na rate mula sa opisyal na mga gastos sa hindi operating ay kasama ang:

• negatibong pagkakaiba sa ruble sa pagitan ng aktwal na kita ng benta at ang halaga na kinakalkula sa opisyal na rate ng Central Bank ng Russian Federation;
• positibong pagkakaiba sa pagitan ng kinakalkula na halaga ng mga benta at ang aktwal.

Ang araw na ang mga gastos ay kredito ay ang araw na ang mga karapatan sa pag-aari ay ililipat.

Paano kinakalkula ang buwis sa kita?

Mga hindi gastos sa operating para sa bawat item nang hiwalay:

• mga pansamantalang instrumento sa pananalapi;
• mga bono ng lokal na pamahalaan;
• mga pagkakaiba sa rate ng palitan sa mga account sa pera;
• sa pangmatagalang pautang.

Sa mga pagkakaiba sa rate ng palitan mula sa pagbebenta ng mga isyu sa dayuhang pera ay hindi lumabas. Isaalang-alang natin sa mas detalyadong operasyon sa mga bono.

Kung ang halaga ng Central Bank ay kinakalkula sa presyo ng pagkuha, pagkatapos ay kapag natanggap ang kita mula sa pagbebenta ang base ng buwis ay nabawasan ng dami ng mga pagkakaiba sa rate ng palitan. Kung ang halaga ng Central Bank ay muling nasuri sa panahon ng Novation ng OVGVZ, kung gayon ang kita mula sa pagbebenta ay nabawasan ng buong halaga ng positibong balanse ng mga pagkakaiba-iba. Sa ilalim ng parehong mga kondisyon, ang pagkawala mula sa pagtatapon ng Central Bank ay tinatanggap para sa pagbabawas mula sa base ng buwis lamang sa dami ng positibong balanse ng mga pagkakaiba-iba. Pinapayagan din na mabawasan ang base sa pamamagitan ng buong halaga ng balanse na lumabas mula sa sandaling ang pera ay na-kredito sa account ng samahan hanggang sa tinanggap ang mga bono para sa accounting. Ang pag-aayos ay isinasagawa sa bahagi ng pagbabahagi sa pagtatapon ng Central Bank, sa proporsyon sa kanilang halaga.

Kung ang pag-account para sa mga domestic bon ng gobyerno ng seryeng IV at V, ang kita na napapailalim sa pagbubuwis ay nabawasan sa pamamagitan ng:

• ang halaga ng mga positibong pagkakaiba na nabuo pagkatapos ng rate ng palitan sa sinipi ng mga dayuhang pera ng Central Bank, na bumangon mula sa sandaling ang pera ay na-kredito sa account ng negosyo at hanggang sa ang mga bono ng gobyerno ay tinanggap sa balanse ng sheet kapag sila ay nabili o tinubos
• ang halaga ng pagkakaiba na lumitaw mula Disyembre 6, 1994 hanggang Disyembre 31, 94;
• ang pagkakaiba na nabuo pagkatapos ng pagbabago sa rate ng palitan ng ruble laban sa mga pera na sinipi ng Central Bank ng Russian Federation na kinakalkula sa pagitan ng mga nominal na halaga ng OVGVZ sa panahon mula 01/07/95 hanggang 01/20/97.

Ang mga di-operating na gastos at gastos, na naitala sa isang accrual na batayan sa nagbebenta at bumibili, ay bumangon sa petsa ng pagbabayad ng utang ng mga katapat. Kung ang organisasyon ay gumagamit ng paraan ng cash, kung gayon para sa mga layunin ng NU, ang pagkakaiba ay hindi isinasaalang-alang kapag ang halaga ng transaksyon ay ipinahayag sa mga di-makatwirang mga yunit.

Halimbawa

Sa ilalim ng kasunduan, nagbebenta ang Romashka LLC ng mga kalakal sa 11.8 libong US dolyar. Ang mamimili ay natanggap ang karapatan ng pagmamay-ari sa oras ng pagpapadala (Pebrero 1). Bayad na ginawa noong ika-6 ng Pebrero. Ang gastos ng mga kalakal ay 250 libong rubles. Ang pagbabayad ay ginawa sa rubles sa rate ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagbabayad. Isaalang-alang natin ang dalawang pagpipilian:

• ang rate ng palitan ng ruble noong Pebrero 1 ay 28.8 rubles / USD, at noong Pebrero 6 - 28.9 rubles / USD;
• ang rate ng palitan ng ruble noong Pebrero 1 ay 28.8 rubles / USD, at noong Pebrero 6 - 28.7 rubles / USD;

Sa balanse na hindi operating operating ay nagsasama ng mga account:

• 62 "Mga setting sa mga katapat";
• 90-1 "Kita mula sa mga benta";
• 90-2 "Gastos ng pagbebenta";
• 90-3 "VAT";
• 91-2 "Iba pang mga gastos".

Sa BU LLC "Camomile" ang mga sumusunod na transaksyon ay nabuo:

Mga di-operating operating at gastos kung paano panatilihin sa NU?

Sa unang kaso:

• ang kita ng benta ay magiging 339.84 - 51.84 = 288 libong rubles;
• dami ng kita na hindi operating: 1.18 libong rubles.

Sa pangalawang kaso:

• ang kita ng benta ay magiging 339.84 - 51.84 = 288 libong rubles;
• halaga ng mga hindi operating operating: 1.18 libong rubles.

Mga pagkakaiba sa dayuhan sa mga transaksyon sa pera sa dayuhan

Ang mga gastos sa hindi operating ay may kasamang negatibong resulta sa pananalapi mula sa pagbebenta ng mga pondo ng ibang mga bansa. Ang ganitong mga transaksyon ay isinasagawa sa mga rate ng merkado. Ginagamit ang araw bilang petsa ng pag-areglo:

• pagsulat ng pera para sa pagbebenta sa ngalan ng bangko sa Bank of Russia rate ng palitan;
• pag-kredito ng mga nalikom sa account.

Ang paglipat ng pagmamay-ari ng pera ay isinasagawa sa araw ng pagbebenta nito para sa mga layunin ng NU at BU.Ang kita mula sa mga operasyon ay ang halaga ng mga pondo mula sa pagbebenta ng pera na kinakalkula sa rate ng merkado. Ang gastos ay ang halaga ng ruble na katumbas ng isang pera na inilalagay para ibenta ayon sa opisyal na rate ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation. Ang iba pang mga gastos sa hindi operating ay kasama ang komisyon ng bangko para sa operasyon.

Halimbawa

Noong Hulyo 1, ang transit account ng samahan ay nakatanggap ng kita sa pag-export sa halagang 4 na libong US. Inutusan ng samahan ang bangko na ibenta ang 10% ng halagang ito. Ang komisyon para sa operasyon ay 400 rubles.

Opisyal na rate ng dolyar:

• sa petsa ng pagtanggap ng kita - 30 rubles / USD;
• sa petsa ng paglipat ng 10% - 31 rubles / USD;
• sa pagtatapos ng buwan - 33 rubles / USD

Para sa mga layunin ng OU, kasama ang kita at mga gastos na hindi nagpapatakbo:

• ang halaga ng 5.58 libong rubles. sa anyo ng isang positibong pagkakaiba mula sa muling pagsusuri ng balanse ng mga pondo na nabuo pagkatapos ng pagpapahalaga sa pera sa petsa ng ulat;
• 600 kuskusin sa anyo ng isang positibong pagkakaiba na lumitaw pagkatapos ng pagbabago sa rate ng pagbebenta ng pera;

• komisyon sa mga gastos sa bangko ng 400 rubles.

Paano makikita ang iba pang kita at mga gastos na hindi gumana sa balanse? Accounting para sa mga transaksyon sa naturang mga item ay isinasagawa sa account 91.

Masamang reserve reserve

Upang magsimula, ang termino mismo ay dapat na linawin. Ang nagdududa na utang ay anumang utang na nagmula pagkatapos ng pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo, sa kondisyon na hindi ito binabayaran sa isang napapanahong paraan, ay hindi nasiguro ng isang pangako, garantiya, o garantiya.

Ang mga gastos sa pagbabayad ng buwis ay kasama sa mga di-operating na gastos sa huling araw ng buwan at isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang NPP. Ang pagbubukod ay ang halaga ng mga interes arrears. Kung nagpasya ang nagbabayad ng buwis na lumikha ng isang reserba, kung gayon ang lahat ng mga pagsulat ay isasagawa sa gastos ng pondong ito.

Ang halaga ng reserba ay tinutukoy sa katapusan ng bawat buwan ayon sa imbentaryo ng mga natanggap at kinakalkula gamit ang isa sa mga sumusunod na pamamaraan:

• para sa mga utang na lumampas sa 90 araw ang termino, isang 100% na reserba ang nilikha;
• para sa halagang may termino ng pagbabayad ng 45-90 araw, nabuo ang isang reserbang 50%;
• para sa lahat ng iba pang mga utang ay hindi nabuo ang reserba.

Mga gastos sa pagtulo ng OS

Kabilang sa mga gastos sa hindi operating ay ang mga gastos na hindi direktang nauugnay sa paggawa. Sa partikular, ang mga gastos ng pagpuksa ng mga nakapirming mga ari-arian, buwis sa kita, kabilang ang under-accrued na pagpapababa sa mga pasilidad na ito. Para sa mga layunin ng NU, ang mga kita sa anyo ng gastos ng mga materyales at iba pang mga ari-arian na nakuha sa pagbuwag ng mga nakapirming pag-aari ay isasama sa kita.

Ang pangunahing prinsipyo ng mga pag-aayos na inireseta sa Code ng Buwis ay ang mga gastos ay kinikilala tulad ng sa oras na nangyari ito, kinakalkula ayon sa mga tuntunin ng transaksyon. Kaugnay ng mga nakapirming assets, nangangahulugan ito na ang halaga ng under-accrued na pamumura at ang natitirang halaga ng mga bagay ay ginugol sa buwan kung kailan naganap ang pagbebenta.

Pagpreserba ng Produksyon

Ang pamamaraan para sa pagsuspinde sa mga aktibidad ng mga nakapirming mga ari-arian na nasa sheet ng balanse ay itinatag ng isang hiwalay na pagkakasunud-sunod ng ulo. Karaniwan, ang mga bagay na may nakumpletong siklo ng produksiyon ay natipid. Bago ang paglipat ng mga kagamitan, isang pagtatantya ang ginawa para sa pagpapanatili nito. Kung pinauupahan ng samahan ang lupain kung saan matatagpuan ang mga natipong bagay, kung gayon ang bayad na upa ay hindi nakakatugon sa mga kinakailangan ng Art. 252 Code ng Buwis. Ang nasabing gastos ay hindi maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng pagkalkula ng NPP.

Mga Bayad sa Korte

Ang mga bayarin ng estado at iba pang mga bayarin na nauugnay sa pagsasaalang-alang ng mga kaso sa korte ay kasama sa mga gastos na hindi operating. Kasama sa mga nasabing gastos, sa partikular, ang halagang dapat bayaran sa mga eksperto, tagasalin, saksi, mga samahan na kasangkot sa pagsusuri ng ebidensya, abogado, abogado at iba pang mga taong kasangkot sa pagsasaalang-alang ng kaso.

Kapag sumasalamin sa mga nasabing halaga sa NU, ang kalikasan ng mga paglilitis ay dapat na matukoy nang tama. Ang mga gastos sa korte ay palaging binabawasan ang NPP, anuman ang partido na nanalo ng kaso, sa kondisyon na ang mga paglilitis ay nauugnay sa mga usapin sa paggawa. Sa kaso ng pagsuspinde ng kaso, ang bayad na tungkulin ng estado ay dapat ibalik.

Pagkansela ng mga order ng produksyon

Ang pagtanggap ng mga gastos na may kaugnayan sa pagkansela ng mga order para sa paggawa ng mga natapos na produkto ay isinasagawa ayon sa mga kilos na inaprubahan ng ulo, sa loob ng halaga ng direktang gastos. Sa kasong ito, ang mga detalye ng paggawa at ang samahan ng proseso ay dapat isaalang-alang.

Siguraduhing magbigay ng mga dokumento na nagpapatunay sa pagtanggap ng order mismo (kontrata), mga gastos sa produksyon na natamo para sa operasyon. Ang samahan ay dapat na makatanggap ng isang opisyal na pagtanggi mula sa katapat. Kung mayroong isang pagtatapos ng kontrata, kung gayon dapat itong pormalin sa naaangkop na protocol. Kinakailangan din na aprubahan ang isang hiwalay na dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagtatapos ng pagkakasunud-sunod. Ang lahat ng mga gastos na ito ay isasama sa mga hindi operating operating ng samahan.

Mga Operasyon ng lalagyan

Kung ang gastos ng ibinalik na packaging na tinanggap mula sa tagapagtustos kasama ang IBE ay kasama sa presyo ng mga stock, kung gayon ang kabuuang halaga ng kanilang pagbili ay nabawasan ng gastos ng lalagyan. Ang huli ay tinutukoy ng presyo ng posibleng paggamit o pagbebenta. Ang pagtatalaga ng packaging sa maibabalik na packaging ay inireseta sa kontrata para sa supply ng mga imbentaryo.