Ang isang ekonomiya sa merkado ay nagpapahiwatig ng kalayaan ng mga negosyante mula sa kapangyarihan ng estado. Gayunpaman, ang mga entidad sa negosyo ay hindi maiiwan nang walang kontrol. Kung hindi man, ang pang-ekonomiyang puwang ng bansa ay magiging masyadong nanginginig at hindi maayos. Upang mapanatili ang sektor ng negosyo, mayroong mga espesyal na pamamaraan sa pag-audit. Kung paano sila gumagana ay ilalarawan nang detalyado sa aming materyal.
Pamamaraan sa pag-audit: ano ito?
Ang mga negosyante ay kinakailangan upang matupad ang isang mahalagang kondisyon lamang: sumunod sa batas. Kung ang kahilingan na ito ay isinasaalang-alang, ang interbensyon ng gobyerno sa pagpapatakbo ng negosyo ay magiging minimal. Kaya, pinapayagan ang mga negosyante na nakapag-iisa na itapon ang kanilang mga produkto at kita. Ang mga layunin na nabuo sa charter ng samahan ay maaaring makamit nang walang anumang pangangasiwa ng estado.
Ang sinumang kumpanya ay nagbabayad ng espesyal na pansin sa pag-uulat sa pananalapi at istatistika. Isinasagawa ang isang espesyal na gawaing accounting, ang mga resulta kung saan ang paglathala ng data sa katayuan ng pag-aari ng organisasyon. Ang bawat transaksyon sa negosyo, buwis o pagbabayad na ginawa ay isinasaalang-alang. Sinusubaybayan ng mga accountant ang lahat ng mga hakbang sa pananalapi ng negosyo. Ngunit sapat ba ang naturang kontrol? Malamang hindi. Iyon ang dahilan kung bakit maraming mga ligal na entidad at indibidwal na negosyante ang nagpasya na magsagawa ng isang pamamaraan sa pag-audit. Ito ay isang independiyenteng non-departmental audit ng kondisyon sa pananalapi ng samahan.
Ang isang pag-audit ay isang ipinag-uutos na pamamaraan. Dapat itong isagawa sa isang napapanahong paraan, ngunit posible rin ito sa isang hindi planadong oras. Kaya, sa isang biglaang control ng audit ay dapat na pangunahing interesado sa pinuno ng negosyo. Ang madalas na mga tseke sa pananalapi ay makakatulong upang mapagbuti ang samahan, upang mas maplano ang trabaho nito at may mataas na kalidad.
Konsepto at paksa
Ang konsepto ng pag-audit ay kasama sa saklaw ng mga aktibidad sa pag-audit. Sa katunayan, ang pag-verify ay isa lamang form ng control, kung saan marami ang maaaring magkaroon. Ang paksa ng pag-audit ay tiyak na pinansiyal na pag-audit.
Mayroong maraming mga uri ng mga pag-audit, na ang lahat ay nakalista sa FZ-307 na may petsang 12/30/2008. Ang bawat uri ng pag-audit ay ipinatupad alinsunod sa mga espesyal na pamantayan - naitala ang mga kondisyon sa accounting sa pananalapi. Ang mga pamantayan ay sumasalamin sa pagiging epektibo ng ilang mga desisyon sa pananalapi na ginawa ng kumpanya para sa panahon ng pag-uulat. Mahalagang tandaan na ang pamantayan ay isang uri ng charter, dahil ang mismong pag-audit ay isang aktibidad ng negosyante. Ang pamamaraan ay ipinatupad ng mga kinatawan ng ilang mga ligal na nilalang, na ang mga gawain ay kasama ang mga sumusunod na puntos:
- pagsasagawa ng mga kaganapan sa marketing;
- payo sa buwis;
- bookkeeping;
- pagsusuri ng mga pang-ekonomiyang at pinansiyal na aktibidad;
- pagpapahalaga sa mga pananagutan at pag-aari ng mga nilalang pang-ekonomiya;
- pag-unlad at pagtatasa ng mga proyekto ng pamumuhunan;
- pagguhit ng mga plano sa negosyo;
- pagsasanay sa bahay;
- paghahanda ng mga pagpapahayag at marami pa.
Ang pagpapatupad ng lahat ng mga gawain na ipinakita ay kinakailangan upang makamit ang isang mahalagang layunin. Ito ay isang pagpapahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pinansiyal na aktibidad ng mga na-audit na entidad.Ang pagiging maaasahan ay tumutukoy sa antas ng kawastuhan ng data sa pag-uulat sa pananalapi.
Paglikha ng Organisasyon
Ang auditor ay maaaring maging isang indibidwal na negosyante - isang indibidwal, o isang buong samahan. Kapag lumilikha ng halimbawa, alinman sa anyo ng pagmamay-ari, o ang pagkamamamayan ng tao ay isinasaalang-alang. Kaya, ang isang dayuhang organisasyon ay maaaring maayos na magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation. Mahalaga lamang na makakuha ng isang lisensya mula sa awtoridad sa buwis, na nagbibigay-daan sa iyo upang gumawa ng negosyo.
Ang nilikha na samahan ng pag-audit ay maaaring tumagal ng anumang ligal na form. Ang pagbubukod ay OJSC lamang. Ang pag-aari ng nilikha ng tao ay napapailalim sa pumipili na pag-verify, at hindi nagpapatuloy - tulad ng sa pag-audit.
Ang libre at ligal na pagkakaloob ng mga serbisyo ng pag-audit ay posible lamang kapag natanggap ang isang lisensya at kasunod na pagsasama sa rehistro ng estado. Sa pamamagitan ng paraan, ang registry mismo ay nagsasama ng lahat ng mga Russian auditor. Ang pamamahala nito ay isinaayos ng Financial Control Commission.
Ang mga organisasyon sa pag-awdit ay nagpapatupad ng kanilang mga aktibidad na may kaugnayan sa mga nilalang pang-ekonomiya. Ito ang mga taong napapailalim sa kontrol sa pananalapi. Ang object ng pag-audit ay ang pang-ekonomiyang aktibidad ng samahan, na kailangang suriin. Ang paksa sa kasong ito ay isang koleksyon ng impormasyon tungkol sa estado ng aktibidad ng nasuri na kumpanya.
Ang pangunahing paraan ng pag-audit
Ang mga pamamaraan sa pag-audit ay kumuha ng iba't ibang anyo. Ang mga abogado ay nakabuo ng isang espesyal na pag-uuri na nagbibigay-daan sa iyo upang isaalang-alang ang mga pangunahing uri ng audit sa pananalapi.
Ang unang anyo ng pag-audit ay tinatawag na panlabas. Ang nasabing pagpapatunay ay isinasagawa batay sa isang kasunduan sa pagitan ng mga independiyenteng partido: ang samahan at ang firm ng audit. Kasabay nito, ang pag-uulat at sistema ng accounting ng kumpanya ay napapailalim sa pag-audit. Ang gawain ng pagkontrol sa samahan ay upang kumpirmahin ang pagsunod sa naaangkop na batas at suriin ang pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi. Sa panahon ng pag-audit, ang firm firm ay ginagabayan ng mga karaniwang pamantayan na tinanggap.
Ang isang maliit na mas mahalaga ay ang panloob na pag-audit. Sa panahon ng pagpapatupad nito, kinakailangan upang magsagawa ng isang pagpapatakbo sa pag-audit ng negosyo, na isinasaalang-alang ang lahat ng mga kinakailangan ng batas. Ang partikular na pansin ay dapat bayaran sa kawastuhan at pagkakumpleto ng dokumentasyon ng accounting. Kinakailangan upang matiyak ang kaligtasan ng pag-aari ng organisasyon. Sa gayon, ang panloob na pag-audit ay nagsasangkot hindi lamang detalyadong kontrol sa mga pananalapi sa pananalapi, kundi pati na rin isang masusing pagsusuri sa mga patakaran sa pamamahala at organisasyon.
Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng panlabas at panloob na pag-audit ay ang lalim at pagkakumpleto ng pagpapatupad na ipinatupad. Kaya, ang isang negosyo na nagpasya na magsagawa ng isang panloob na pag-audit ay hinahabol ang mga layunin tulad ng proteksyon laban sa pagkawala ng mga mapagkukunan, pag-optimize ng mga aktibidad, pagbabalik ng ligal na kapasidad, atbp. Ang panlabas na proseso ng pagsusuri sa pag-audit ay kinakailangan bilang isang pag-iwas sa aksyon.
Mga uri ng pag-audit
Depende sa maraming mga kadahilanan, ang mga pamamaraan ng pag-audit ay nahahati sa maraming uri. Kaugnay ng mga tuntunin ng batas, ang isang pag-audit ay sapilitan at aktibo. Ang mandatory verification ay kinokontrol ng FZ-307 "Sa Pag-Auditing." Nakakaapekto ito sa kalagayan ng accounting at pinansyal ng samahan. Ang isang ipinag-uutos na pag-audit ay isinasagawa taun-taon at karaniwang may panloob na anyo. Mayroon ding isang aktibong anyo ng pagpapatunay. Ito ay kusang-loob. Ang customer ng audit mismo ang nagpapasya sa saklaw ng pamamaraan, pati na rin ang tiyempo, porma at uri nito.
Ang pamamaraan sa pag-audit ay sapilitan para sa mga pang-ekonomiyang entidad na may mga sumusunod na katangian:
- Katayuan ng OJSC (bukas na pinagsamang kumpanya ng stock) - anuman ang bilang ng mga shareholders at ang laki ng awtorisadong kapital;
- ang pagkakaroon ng awtorisadong kapital ng isang bahagi na pag-aari ng mga dayuhang mamumuhunan;
- saloobin sa credit, insurance, commodity, stock o investment activity.
Kaya, ang lahat ng mga nilalang pang-ekonomiya ay napapailalim sa ipinag-uutos na pag-verify ng organisasyon ng pag-audit. Ang pagbubukod ay lamang ng mga negosyong pang-estado at munisipalidad.
Ang pangalawang uri ng pag-uuri ay nagsasangkot ng paghati sa pag-audit ng mga bagay. Kaya, ang isang pinansiyal na audit ay maaaring maging banking, badyet at extrabudgetary, pamumuhunan, palitan, pati na rin sa pangkalahatan at estado. Upang maisagawa ang alinman sa mga ipinakita na mga pamamaraan, dapat kang magkaroon ng isang lisensya na inisyu ng Ministry of Finance ng Russian Federation o sa Central Bank.
Pormal, ang anumang pag-audit sa pananalapi ay isang pribadong likas, bagaman ang Audit Chamber ng Russian Federation ay may posisyon ng auditor. Gayunpaman, ang salitang "audit ng estado" ay hindi pa malawak na ginagamit sa Russia.
Ulat ng audit
Batay sa mga resulta ng pag-audit, inihanda ang isang ulat sa pag-audit. Ito ay isang espesyal na kilos, na naglalagay ng mga kakulangan na natukoy sa panahon ng pag-audit. Maaaring magkaroon sila ng isang pinansiyal, pang-ekonomiya o pang-industriya na katangian. Kaya, ang mga paglabag ay maituturing na pagkalugi, pang-aabuso, iligal na paggastos ng pananalapi, maling pamamahala at marami pa.
Ang konklusyon ay ang pangwakas na hakbang sa proseso ng pagbibigay ng mga serbisyo sa pag-audit. Ang dokumento na ito ay naglalaman ng lahat ng kinakailangang payo at rekomendasyon na maaaring ibigay sa negosyo. Ang konklusyon mismo ay binubuo ng tatlong bahagi: pagpapakilala, pagsusuri at buod. Ang pambungad na bahagi ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa audit firm. Ang pangalan, lokasyon at uri ng mga serbisyong ibinigay ay ipinahiwatig.
Ang bahagi ng analytical ay nagbibigay ng isang buong ulat sa mga resulta ng pag-audit. Una, ang impormasyon ay ibinibigay tungkol sa samahan tungkol sa kung saan isinagawa ang pag-audit, at pagkatapos lamang ang mga pangunahing pagkukulang sa mga aktibidad nito ay nakalista. Ang huling bahagi ng konklusyon ay nagbibigay ng katibayan ng pagiging maaasahan o kawastuhan ng mga pahayag sa pananalapi. Dito, ang mga rekomendasyon ay maaaring gawin sa mga tagapagtatag ng nilalang na na-audit.
Ang bawat pahina ng dokumento ng pag-audit ay dapat lagdaan ng isang sertipikadong espesyalista na direktang nagsagawa ng pag-audit. Ang dokumento ay sertipikado sa isang selyo ng kumpanya.
Mayroong limang anyo ng ulat ng pag-audit. Ang unang dalawang anyo ay medyo simple: isang positibo o negatibong pagtatasa. Bukod dito, ang isang positibong pagtatasa ay nahahati sa walang kondisyon at kondisyon. Ang sumusunod na dalawang anyo ay medyo mas kumplikado. Sa gayon, ang auditor ay maaaring magpahayag ng walang tiwala sa kumpanya. Nangangahulugan ito na ang control ay isinasagawa, gayunpaman, ang awtoridad ng audit ay nagpanatili ng ilang mga katanungan para sa pag-awdit ng samahan. Ang pangwakas na anyo ay isang konklusyon na may pagtanggi na magpahayag ng isang opinyon. Sa kasong ito, kinikilala ng auditor ang kanyang sariling kawalan ng kakayahan sa isang partikular na isyu.
Ang konklusyon mismo ay dapat na iguguhit sa triplicate. Ang unang papel ay pupunta sa samahan na nagsimula ng pag-audit. Ang pangalawa ay ihaharap sa direktor ng nasuri na kumpanya, at ang pangatlo ay mananatili sa auditor. Ang inisyu na opinion ay dapat na maingat na pinag-aralan ng kumpanya. Bilang isang resulta, ang isang plano ng aksyon ay dapat mailabas na naglalayong alisin ang mga pagkakamali.
Ang regulasyon ng estado ng pag-audit
Ang mga aktibidad ng mga kumpanya ng pag-audit ay negosyante sa likas na katangian. Kaugnay nito, ang anumang kumpanya na nagsasagawa ng kontrol sa pananalapi ay nasa ilalim ng kontrol ng estado. Ang pangunahing awtoridad sa pagkontrol ay ang Russian Ministry of Finance. Kasama sa kakayahan nito ang mga sumusunod na pag-andar:
- pag-unlad at pag-apruba ng mga pamantayan sa pag-awdit ng pederal;
- paglalathala sa loob ng kakayahang umangkop ng mga kilos ng regulasyon na namamahala sa pamamaraan ng pag-audit;
- kontrol sa mga organisasyon ng pag-audit;
- organisasyon ng isang pagsasanay at sistema ng sertipikasyon;
- kontrol sa mga rehistro ng pag-audit ng estado.
Sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi, isang konseho ang itinatag upang ayusin ang mga aktibidad sa pag-audit. Kasama dito ang mga espesyalista na nagpapatupad ng patakaran ng estado sa larangan ng kontrol sa pananalapi.Sinuri nila ang merkado para sa mga serbisyo ng pag-audit, at sa batayan ng mga konklusyon na ginawa, ihanda ang daan para sa karagdagang modernisasyon.
Ang Council Council ay binubuo ng dalawang kinatawan mula sa Ministri ng Pananalapi, 10 accountant, isang kinatawan mula sa Pamahalaan at dalawang independiyenteng auditor. Ang Tagapangulo ng Konseho ay inihalal sa pamamagitan ng pagboto. Ang pangunahing gawain ng awtoridad ay ang gumawa ng mga panukala upang mapabuti ang pamamaraan ng pag-audit.
Pananagutan ng Auditor
Ang ugnayan sa pagitan ng pang-ekonomiyang entidad at auditor ay iginuhit sa ilalim ng isang espesyal na kasunduan. May katangian siya ng isang kontrata. Nasa dokumento na ito na ang lahat ng mga serbisyong ibinigay ay naitala, pati na rin ang kanilang gastos at tagal. Ang isang mahalagang kondisyon ng kontrata ay impormasyon tungkol sa pananagutan ng awdit at na-audit na entidad. Ano ang kasama sa konsepto ng responsibilidad? Sa simula pa lamang, ang mga posibleng panganib na maaaring sanhi ng isang audit sa pananalapi ay ipinahiwatig. Para sa bawat panganib, ang pagbabayad ay dapat bayaran. Ito ang lugar ng responsibilidad.
Ang form at nilalaman ng kontrata ay maaaring magkakaiba depende sa uri ng mga serbisyong ibinigay. Kaya, kapag nagsasagawa ng isang panlabas na pag-audit, isang kontrata lamang ang kinakailangan. Dapat itong ipahiwatig ang kinakailangang minimum na impormasyon: pangkalahatang mga kinakailangan para sa trabaho at mga uri ng responsibilidad. Ang auditor ay nagsasagawa upang mabayaran ang lahat ng mga gastos sa kaso ng hindi tumpak na pagsusuri sa accounting at negosyo.
Ang lahat ay magiging mas kumplikado sa pagpapatupad ng panloob na pamamaraan ng pag-audit. Bilang karagdagan sa mga mahahalagang kondisyon, dapat na ipahiwatig ng dokumento ang ilang mga kinakailangan sa opsyon. Bukod dito, ang kontraktor ay obligadong magbigay ng kostumer sa sertipikasyon ng kwalipikasyon ng auditor at isang lisensya upang maipatupad ang kontrol sa pananalapi.
Ang hiwalay na pamantayan mula sa Pederal na Batas "Sa Pag-Auditing" ay may mahalagang legal na kahalagahan. Sa gayon, ang mga auditor ay ipinagbabawal na magsagawa ng isang audit sa pananalapi kung dati na silang nauugnay sa isang pang-ekonomiyang entidad na kumikilos bilang isang customer. Ang matagal na negosasyon ng customer kasama ang auditor ay ipinagbabawal din. Ang lahat ng mga patakarang ito ay kinakailangan para sa pag-iwas sa katiwalian.
Tao na na-audit
Ang pagkakaroon ng pakikitungo sa mga karapatan at obligasyon ng mga auditor, kinakailangan upang magbigay ng isang paglalarawan ng direktang mga nilalang pang-ekonomiya - na-audit na mga nilalang. Ang nasabing mga nilalang ay maaaring maging indibidwal (indibidwal na negosyante) o ligal na nilalang - komersyal o hindi komersyal. Ang mahalaga ay ang lehitimong tao ay lehitimo. Ang nauugnay na ligal na dokumento ay nagpapatunay sa pagiging lehitimo - isang lisensya sa ligal na anyo ng tao (LLC, OJSC, ZAO, Fund o iba pa) o ang katayuan ng mga indibidwal na negosyante.
Ang isang tao ay magiging awdit mula sa sandali ng pagtatapos ng isang kontrata sa isang auditor. Kasabay nito, nakakakuha ito ng maraming karagdagang mga tungkulin at kapangyarihan. Una, dapat mong harapin ang mga karapatan. Kaya, ang awiting na-awdit ay may dalawang mahahalagang kapangyarihan:
- upang makatanggap mula sa auditor ng buong impormasyon tungkol sa mga kinakailangan ng batas tungkol sa pagsasagawa ng pag-audit;
- para sa pamilyar sa mga ulat sa pag-audit.
Ang mga responsibilidad ng inspeksyon ng tao ay mas malaki. Kaya, narito dapat itong i-highlight:
- paglikha ng lahat ng kinakailangang mga kondisyon para sa pinakamainam na gawain ng auditor;
- agarang pag-aalis ng mga paglabag na nakilala sa panahon ng pag-audit ng accounting o pananalapi;
- pagbibigay ng auditor ng mga paglilinaw o pagkumpirma sa ilang mga isyu;
- isyu sa auditor ng lahat ng kinakailangang dokumentasyon.
Kung ang isang pag-audit sa pananalapi ay sapilitan, kung gayon ang isang indibidwal o ligal na nilalang ay walang karapatan na tumangging sumunod sa mga patakaran sa pag-audit.
Mga Serbisyong Kaugnay ng Audit
Hindi lahat ng mga IP o organisasyon ay nais na magsagawa ng isang pag-audit. Ang pinakakaraniwang dahilan ay ang pag-aatubili sa paggastos ng pananalapi. Ang ilang mga awtoridad, gayunpaman, ganap na itago ang isang bagay nang lubusan, at samakatuwid ang bawat mandatory audit ay isang tunay na problema para sa kanila.Gayunpaman, ang isang taunang audit sa pananalapi ay ipinag-uutos para sa lahat, at ang pagtatago mula dito ay katulad ng pagsira sa iyong sariling negosyo. Maaari lamang magkaroon ng isang paraan: upang maingat na maunawaan ang mga uri ng mga serbisyo sa pag-audit. At piliin lamang ang pinaka kinakailangan.
Ayon sa pederal na batas, 10 mga opsyonal na serbisyo ang kasama sa programa ng pag-audit. Narito ang mga ito:
- payo sa buwis;
- payo sa accounting at accounting. accounting;
- ligal na payo;
- pagkonsulta sa pamamahala;
- pagsusuri sa negosyo, payo sa pananalapi;
- pagsasagawa ng pananaliksik sa merkado;
- pagpapahalaga sa pag-aari;
- pag-unlad at pagtatasa ng mga proyekto ng pamumuhunan;
- accounting automation;
- pagsasanay at kwalipikasyon.
Ang lahat ng mga serbisyo sa pag-audit ay nahahati sa epektibo at pagkontrol. Mga serbisyo ng aksyon - ito ang pagbuo ng dokumentasyon, ang komposisyon kung saan dati ay sumang-ayon sa pang-ekonomiyang nilalang. Ang mga serbisyo sa control ay isang tseke ng mga dokumento para sa kanilang pagsunod sa mga kinakailangan ng batas. Mayroon ding mga karagdagang serbisyo sa impormasyon. Kaya, kung ang auditee ay hindi nasiyahan sa mga iniaatas na ipinahiwatig sa konklusyon, kung gayon palaging may pagkakataon na humiling ng isang konsulta.
Kaya, kasama ang "klasikal" na pag-audit, maaaring ibigay ang isang bilang ng mga karagdagang serbisyo. Ang mga negosyante o kinatawan ng kumpanya ay hindi dapat matakot sa mga pinansiyal na pag-audit. Ang pag-audit ay isang mahusay na paraan upang "mapabuti" ang iyong kumpanya, gawin itong mas malinis at independiyenteng.