ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาการออกกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มได้มีการเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ พวกเขาอ้างถึงแบบฟอร์มการรายงานและกลไกการตรวจสอบโต๊ะ กฎยังมีการเปลี่ยนแปลงตามที่อธิบายถึงการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มควรส่งหากหน่วยงานภาษีต้องการพวกเขา
ข้อมูลการรายงาน VAT ทั่วไป
ตั้งแต่ปี 2015 การรายงาน VAT กลายเป็นอิเล็กทรอนิกส์ทั้งหมด ซึ่งหมายความว่าผู้เสียภาษีทุกคนจะต้องส่งคืน VAT ในรูปแบบของเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ในช่องทางการสื่อสารโทรคมนาคม (TCS) ข้อผูกพันนี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับขนาดของรายได้จำนวนพนักงานของ บริษัท และเกณฑ์อื่น ๆ เฉพาะผู้ที่ไม่จ่าย VAT แต่มีบทบาทเป็นตัวแทนภาษีคือรายงานให้บุคคลอื่นได้รับอนุญาตให้ส่งประกาศบนกระดาษ
การเปลี่ยนแปลงระดับโลกอื่น - ข้อมูลการขายและการจัดซื้อหนังสือได้รวมอยู่ในการประกาศแล้ว ดังนั้นการตรวจสอบรายงานบริการภาษีจะเห็นข้อมูลจากใบแจ้งหนี้ที่ บริษัท ออกและได้รับ และไม่เพียง แต่เห็น แต่เปรียบเทียบกับสิ่งที่คู่สัญญาเห็นในการประกาศของเขา ดังนั้นข้อผิดพลาดและข้อกำหนดเพื่อให้คำอธิบายเกี่ยวกับ VAT ในปีที่ผ่านมาจึงมีมากขึ้น ตามสถิติของการบริการด้านภาษีนั้นพบข้อมูลผิดพลาดในทุก ๆ การขอคืนภาษี
IFTS ตรวจสอบการประกาศอย่างไร
รายงานภาษีมูลค่าเพิ่มของ บริษัท และผู้ประกอบการรัสเซียทั้งหมดตกอยู่ในฐานข้อมูลเดียว ก่อนอื่นพวกเขาจะตรวจสอบข้อผิดพลาดภายใน มีความสัมพันธ์ระหว่างค่าของบรรทัดที่แน่นอนของการประกาศ VAT ที่จะดำเนินการ หากสิ่งนี้ไม่เกิดขึ้นรายงานจะมีข้อผิดพลาด ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะถูกส่งโดยอัตโนมัติเพื่อให้คำอธิบายของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม
ถัดไปจะทำการตรวจสอบรายงานภายนอกในบริบทของแต่ละรายการ สำหรับสิ่งนี้ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ได้มีการพัฒนาซอฟต์แวร์พิเศษขึ้นมา สำหรับการดำเนินการที่ปรากฏในประกาศของผู้ซื้อระบบจะพบคู่สัญญา จากนั้นข้อมูลจากส่วนที่ 9 ของการประกาศของซัพพลายเออร์จะถูกนำไปเปรียบเทียบกับสิ่งที่ผู้ซื้อสะท้อนสำหรับการดำเนินการเดียวกันในส่วนที่ 8 ของรายงานของเขา
ข้อมูลที่ระบุต้องตรงกัน ซึ่งหมายความว่าผู้ซื้อจะหักภาษีในจำนวนเดียวกันกับที่ผู้ขายจ่ายให้กับงบประมาณ หากข้อมูลไม่ตรงกันความคลาดเคลื่อนจะปรากฏขึ้น และหากมีความคลาดเคลื่อนจะมีข้อกำหนดเกิดขึ้นจากคำอธิบายการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นระบบของ Federal Tax Service จึงพบช่องว่างในห่วงโซ่ภาษีมูลค่าเพิ่มและผู้เสียภาษีที่ใช้การหักเงินโดยไม่ยุติธรรม
มีข้อผิดพลาดอะไรบ้างในรายงาน
พนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางรายงานข้อผิดพลาดเป็นระยะ ๆ ซึ่งนำไปสู่ข้อกำหนดในการชี้แจงภาษีมูลค่าเพิ่ม นี่คือรายการยอดนิยม:
- ข้อผิดพลาดในอัตราส่วนการควบคุม พวกเขาเกิดขึ้นหากข้อมูลไม่ตกอยู่ในแถวของตัวเอง เป็นผลให้อัตราส่วนระหว่างเซลล์บางอย่างของการประกาศไม่ได้ดำเนินการ
- การใช้รหัสของประเภทการดำเนินการที่ไม่ถูกต้องเกี่ยวข้องกับการขายสินค้า ผู้เสียภาษีใช้รหัส 26 ในกรณีที่จำเป็นต้องใช้รหัส 01
- ภาพสะท้อนที่ไม่ถูกต้องในหนังสือสั่งซื้อของ VAT ที่กู้คืนมาจากการดำเนินการพิเศษ
- รายการที่ไม่ถูกต้องในหนังสือการขายและการซื้อเมื่อสะท้อน VAT จากการชำระเงินล่วงหน้าและการกู้คืนหลังการขาย
- ภาพสะท้อนการดำเนินการนำเข้าไม่ถูกต้อง
- ความไม่สอดคล้องกันของข้อมูลการทำธุรกรรมที่ระบุโดยซัพพลายเออร์และผู้ซื้อในการประกาศของพวกเขา
สำหรับประเด็นสุดท้ายนี่ไม่ใช่ความผิดพลาดครั้งเดียว แต่เป็นทั้งกลุ่มและใหญ่มากที่ Federal Tax Service ตัดสินใจแบ่งความแตกต่างเหล่านี้ออกเป็น 4 ประเภทและกำหนดรหัสของตนเอง
รหัส“ 1” เป็นสิ่งที่อันตรายที่สุดสำหรับการหักเงิน มันจะใส่ถ้าคู่สัญญาในการดำเนินงานไม่สามารถระบุได้เขายื่นคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม“ ศูนย์” หรือไม่ได้ระบุธุรกรรมที่ขัดแย้งในรายงาน รหัส“ 2” หมายถึงความคลาดเคลื่อนในส่วนที่ 8 และ 9 ของการประกาศผู้เสียภาษี ส่วนใหญ่ข้อผิดพลาดเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการสะท้อนของการหัก VAT จากความก้าวหน้าที่ได้รับ รหัส "3" มีไว้สำหรับข้อผิดพลาดในการประกาศของตัวกลางและหมายถึงความไม่สอดคล้องกันของข้อมูลในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออก หากข้อผิดพลาดมีลักษณะแตกต่างกันจะมีการทำเครื่องหมายด้วยรหัส“ 4”
แน่นอนว่ารายการข้อผิดพลาดนั้นกว้างกว่ามาก หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ที่จะขอคำชี้แจงเกี่ยวกับข้อมูลใด ๆ ที่พิจารณาว่าไม่ถูกต้องหรือน่าสงสัย ตัวอย่างเช่นคำอธิบายของการคืน VAT“ ศูนย์” ของ บริษัท ที่ก่อนหน้านี้จ่ายภาษีจำนวนมากอาจจำเป็นต้องใช้ ในกรณีนี้การตรวจสอบอาจสงสัยว่ามีการแนะนำวิธีการหลีกเลี่ยงภาษีใด ๆ
เวลาตอบสนอง
คุณสามารถขอรับข้อกำหนดสำหรับคำอธิบายเกี่ยวกับการประกาศ VAT ได้ในตอนท้ายของแคมเปญการรายงานครั้งต่อไป พวกเขาจะเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติและส่งไปยังผู้เสียภาษีผ่านช่องทางการสื่อสารโทรคมนาคมเดียวกัน (TCS) ซึ่งผ่านการประกาศที่จะส่ง
ความจริงที่ว่าเอกสารที่ได้รับจะต้องได้รับการยืนยัน สำหรับสิ่งนี้การยืนยันการยืนยันการส่งคืนจะถูกส่งไปยังระบบ FTS เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลา - 6 วันนับจากวันที่หน่วยงานด้านภาษีส่งคำขอ ดังนั้นหลังจากส่งรายงานเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งในการตรวจสอบระบบบัญชีสำหรับความต้องการที่เป็นไปได้ นับจากวันที่ได้รับการยืนยันส่งกำหนดเวลาสำหรับการเตรียมคำอธิบายจะเริ่มขึ้น สำหรับสิ่งนี้จะได้รับเพียง 5 วันทำการดังนั้นรีบหน่อย
ผู้ฝ่าฝืนกำลังคว่ำบาตร หากใบเสร็จรับเงินยืนยันการยอมรับการเรียกร้องไม่ถึงเวลาแล้วหลังจาก 10 วันการตรวจสอบอาจบล็อกบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี หากไม่มีคำอธิบายการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มภายในห้าวันค่าปรับจะเท่ากับ 5,000 รูเบิลสำหรับการละเมิดครั้งแรกและ 20,000 สำหรับการละเมิดซ้ำแล้วซ้ำอีก
แบบฟอร์มแจ้งความจำนงภาษีมูลค่าเพิ่ม
จนกระทั่งเมื่อเร็ว ๆ นี้มันเป็นไปได้ที่จะตอบสนองความต้องการภาษีมูลค่าเพิ่มในทางใดทางหนึ่งเช่นโดยการปรากฏตัวด้วยตนเองหรือโดยการส่งเอกสารอธิบายทางจดหมาย ตอนนี้ผู้เสียภาษีทุกคนที่รายงานภาษีมูลค่าเพิ่มในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ (และนี่คือส่วนใหญ่) จะต้องส่งคำอธิบายไปยัง VAT คืนอย่างเคร่งครัดในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ บริการภาษีได้พัฒนารูปแบบพิเศษสำหรับคำอธิบายดังกล่าวซึ่งเป็นสิ่งจำเป็น หาก บริษัท ไม่ปฏิบัติตามกฎนี้และส่งคำอธิบายลงบนกระดาษหน่วยงานด้านภาษีจะไม่ยอมรับมัน ในกรณีนี้จะถือว่าไม่มีการอธิบายใด ๆ หากรูปแบบเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ถูกละเมิดการรับสมัครจะถูกปฏิเสธ
ผู้ใช้โปรแกรมบัญชีที่นิยมไม่ควรมีปัญหากับรูปแบบของคำอธิบายทางอิเล็กทรอนิกส์ การแลกเปลี่ยนข้อมูลกับหน่วยงานภาษีดำเนินการผ่านผู้ดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์และรวมเข้ากับระบบบัญชีของ บริษัท เช่นใน 1C คำอธิบายของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มในโปรแกรมนี้จะเกิดขึ้นในส่วน“ การกลั่นตัวบ่งชี้ของการประกาศ” สามารถเข้าถึงได้จากส่วน“ การรายงานเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม” ในระบบบัญชีอื่น ๆ ลอจิกจะเหมือนกันโดยประมาณแม้ว่าชื่อของส่วนต่างๆอาจแตกต่างกัน
การตรวจสอบข้อมูลและการเตรียมการตอบสนอง
ดังนั้นผู้เสียภาษีจึงได้รับคำร้องขอให้ชี้แจงและต้องเตรียมคำตอบ ก่อนหน้านี้คุณต้องตรวจสอบข้อมูลและการปฏิบัติงานที่หน่วยงานด้านภาษีพิจารณาว่าผิดพลาด มันเป็นสิ่งจำเป็นที่จะยกเอกสารหลักและเปรียบเทียบกับสิ่งที่สะท้อนให้เห็นในการประกาศ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่เก็บใบแจ้งหนี้ไว้ในรูปแบบกระดาษ
หากมีการเปิดเผยข้อมูลของคู่สัญญาไม่ตรงกันก็จำเป็นต้องกระทบยอด มันเปรียบเทียบข้อมูลของใบแจ้งหนี้และบันทึกที่ทั้งสองฝ่ายสะท้อนธุรกรรมในหนังสือของการซื้อ / ขาย ฝ่ายที่ทำผิดจะต้องทำการแก้ไขเอกสารที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นข้อมูลใบแจ้งหนี้ของทั้งสองฝ่ายจึงควรเหมือนกัน
ในคำอธิบายมีความจำเป็นต้องระบุข้อมูลที่ถูกต้องเกี่ยวกับการทำธุรกรรมที่ขัดแย้งกัน นอกจากนี้คุณสามารถแนบสำเนาเอกสารที่สแกนที่ยืนยันการแก้ไข ควรส่งคำอธิบายไปยังผู้ตรวจการภาษีของรัฐบาลกลางถึงแม้ว่าจะไม่มีการเปิดเผยข้อผิดพลาดอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบ ในกรณีใด ๆ ความต้องการไม่ควรไปโดยไม่ได้ตอบ
ส่งการประกาศแก้ไข
หากข้อผิดพลาดที่ระบุโดยหน่วยงานด้านภาษีได้รับการยืนยันคุณอาจต้องส่งคืน VAT ที่อัปเดตแล้ว นี่เป็นสิ่งจำเป็นในกรณีที่ข้อมูลไม่ถูกต้องนำไปสู่การลดลงของฐานภาษีหรือการหักลดหย่อนที่มากเกินไป นั่นคือหากเกิดข้อผิดพลาดที่ทำให้จำนวนเงินที่ต้องชำระ VAT ลดลงต้องมีการส่งการประกาศที่จำเป็น สิ่งนี้จะต้องทำในช่วงเวลาเดียวกับที่ได้รับการจัดสรรสำหรับการชี้แจงนั่นคือภายใน 5 วันทำการหลังจากได้รับข้อกำหนด แต่ก่อนที่จะยื่น“ ชี้แจง” มีความจำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรวมทั้งดอกเบี้ยสำหรับการจ่ายล่าช้าซึ่งจะเพิ่มโอกาสในการหลีกเลี่ยงการปรับ
ในกรณีที่ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในการประกาศไม่ก่อให้เกิดการลดลงของเจ้าหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มการประกาศที่ได้รับการปรับปรุงสามารถทำได้ มันจะเพียงพอที่จะส่งคำอธิบายไปยัง IFTS
ส่งคำอธิบายแล้ว ถัดไปคืออะไร
ดังนั้นคำอธิบายของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มและภาคผนวกของมันคือสำเนาของเอกสารประกอบจะถูกส่งไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลางในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์บน TCS ในการตอบสนองจะมีการรับการแจ้งเตือนของเอกสารที่ลงนามโดยลายเซ็นดิจิทัลอิเล็กทรอนิกส์ของผู้เชี่ยวชาญ IFTS หากคำอธิบายมีการละเมิดรูปแบบที่กำหนดผู้เสียภาษีจะได้รับการปฏิเสธที่จะยอมรับมัน ในกรณีนี้คุณต้องนำมันมาให้สอดคล้องกับรูปแบบและส่งอีกครั้ง
โชคชะตาต่อไปของคำอธิบายโชคไม่ดีที่อาจยังไม่ทราบ ความจริงก็คือหน่วยงานด้านภาษีไม่จำเป็นต้องแจ้งให้ บริษัท หรือผู้ประกอบการทราบหากคำอธิบายของพวกเขานำไปสู่การขจัดข้อผิดพลาด ดังนั้นหากคุณต้องการทราบปัญหานี้อย่างแน่นอนคุณจะต้องติดต่อฝ่ายตรวจสอบ
แต่ความจริงที่ว่าคำอธิบายไม่เพียงพอผู้เสียภาษีจะต้องรู้ ในกรณีนี้ บริษัท หรือผู้ประกอบการรายบุคคลอาจต้องใช้เอกสารในการตรวจสอบการดำเนินงานที่มีข้อโต้แย้ง นอกจากนี้อาจมีการใช้มาตรการควบคุมภาษีอื่น ๆ เช่นการตรวจสอบกับผู้ตรวจสอบ
หากได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
หมวดหมู่สิทธิพิเศษของผู้เสียภาษีเป็นปัญหาแยกต่างหาก พวกเขาจะตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้ประโยชน์ ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะถูกส่งข้อกำหนดที่แตกต่างอย่างสิ้นเชิงสำหรับคำอธิบายของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างของข้อกำหนดดังกล่าวมีระบุไว้ในจดหมายของกรมสรรพากรลงวันที่ 05.06.2017 ฉบับที่ ED-4-15 / 10574
จำเป็นต้องตอบคำขอดังกล่าวในลักษณะที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง จากหลักฐานที่แสดงว่า บริษัท มีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์ บริษัท สามารถส่งทะเบียนเอกสารประกอบไปยัง Federal Tax Service กฎนี้ถูกนำมาใช้ในปี 2560 เพื่อใช้แนวทางตามความเสี่ยงในการตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องการ ควรรวบรวมรีจิสทรีตามแบบฟอร์มที่พัฒนาโดย Federal Tax Service มันบ่งชี้พารามิเตอร์หลักของการดำเนินการ - รหัสจำนวนข้อมูลของคู่สัญญาตลอดจนชื่อของเอกสารประกอบ รายการและรูปแบบของสัญญามาตรฐานสำหรับการดำเนินการพิเศษจะแนบไปกับรีจิสทรี
บริการภาษีจะตรวจสอบรีจิสทรีและขอเอกสารบางอย่างที่ระบุไว้ในนั้นเพื่อตรวจสอบ ดังนั้นการตรวจสอบจะช่วยอำนวยความสะดวกในการประมวลผลเอกสารของตนเองและยังช่วยลดภาระของผู้เสียภาษีเมื่อมีการยื่นเอกสาร หาก บริษัท ไม่ส่งทะเบียนดังกล่าวหรือละเมิดรูปแบบการตรวจสอบจะขอตรวจสอบเอกสารเต็มรูปแบบเวลาและขั้นตอนในการตอบสนองความต้องการดังกล่าวเป็นมาตรฐาน ภายในหกวันทำการคุณต้องส่งคำยืนยันการรับและในอีกห้าวันทำการ - คำอธิบายในรูปแบบของรีจิสทรี
จะลดความเสี่ยงในการรับเคลมภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร?
อย่างที่คุณเห็นเทคโนโลยีที่ทันสมัยช่วยให้ผู้ตรวจสอบสามารถระบุข้อผิดพลาดในรายงานได้เกือบจะในทันที แต่พวกเขาก็มาช่วยเหลือผู้เสียภาษีด้วยตัวเองให้โอกาสในการระบุข้อผิดพลาดก่อนที่จะมีการประกาศ เครื่องมือดังกล่าวครั้งแรกคือการแนะนำการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ การทำงานด้วยตนเองที่น้อยลงในการจัดเตรียมเอกสารยิ่งมีโอกาสน้อยที่ความผิดพลาดจะเกิดขึ้นเนื่องจากปัจจัยมนุษย์ นอกจากนี้เมื่อมีการจัดตั้งการแลกเปลี่ยนใบแจ้งหนี้กับซัพพลายเออร์ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ บริษัท จะป้องกันตัวเองจากความคลาดเคลื่อนที่อาจเกิดขึ้น
เครื่องมืออันทรงพลังอีกอย่างหนึ่งที่จะช่วยหลีกเลี่ยงความไม่สอดคล้องของข้อมูลกับผู้รับเหมาคือบริการทุกประเภทสำหรับการกระทบยอดใบแจ้งหนี้ บริษัท และผู้ประกอบการอัพโหลดข้อมูลที่นั่นและตรวจสอบกับผู้รับเหมาก่อนส่งคืน VAT ปัญหาคือในวิธีนี้คุณสามารถตรวจสอบกับ บริษัท เหล่านั้นและผู้ประกอบการแต่ละรายเท่านั้นที่เป็นผู้ใช้บริการเดียวกัน เวอร์ชันที่เรียบง่ายของการปรับยอดดังกล่าวอยู่บนเว็บไซต์บริการภาษี
ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในภาษีหลักที่ก่อให้เกิดรายได้ของงบประมาณรัสเซีย ดังนั้นความสนใจมากจะจ่ายให้กับการบริหารของมัน เมื่อเร็ว ๆ นี้การควบคุมในพื้นที่นี้ได้ถูกทำให้รัดกุมซึ่งเกี่ยวข้องกับการลดลงของแพคเกจซอฟต์แวร์ FTS สำหรับการตรวจสอบการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับปีที่เขาทำงานเขาเปิดเผยความขัดแย้งประมาณ 3 ล้านครั้งในรายงาน ซึ่งหมายความว่ามีการส่งการเคลมหลายล้านครั้งต่อปีให้กับผู้เสียภาษี และโดยทั่วไปไม่มีอะไรต้องกังวลเกี่ยวกับการรับพวกเขา สิ่งสำคัญคือการตอบคำถาม IFTS อย่างถูกต้องและทันเวลา